A、 集团项目合伙人及其所在的会计师事务所对集团审计意见负全部责任
B、 集团项目组可以利用组成部分注册会计师的工作,但不能因利用组成部分注册会计师的工作而减轻相应责任
C、 如果因未能就组成部分财务信息获取充分、适当的审计证据对集团财务报表发表保留意见,审计报告中可以提及组成部分注册会计师
D、 除非法律法规另有规定,针对集团财务报表出具的无保留意见审计报告中不应提及组成部分注册会计师
答案：ABD
解析：解析:选项C,即使因为组成部分的原因导致集团项目组未能获取充分、适当的审计证据,并因此出具了非无保留意见的审计报告,在没有法律法规允许的前提下,审计报告中仍然不能提及组成部分注册会计师。
A、 集团项目合伙人及其所在的会计师事务所对集团审计意见负全部责任
B、 集团项目组可以利用组成部分注册会计师的工作,但不能因利用组成部分注册会计师的工作而减轻相应责任
C、 如果因未能就组成部分财务信息获取充分、适当的审计证据对集团财务报表发表保留意见,审计报告中可以提及组成部分注册会计师
D、 除非法律法规另有规定,针对集团财务报表出具的无保留意见审计报告中不应提及组成部分注册会计师
答案：ABD
解析：解析:选项C,即使因为组成部分的原因导致集团项目组未能获取充分、适当的审计证据,并因此出具了非无保留意见的审计报告,在没有法律法规允许的前提下,审计报告中仍然不能提及组成部分注册会计师。
A. 重大错报风险包括固有风险和检查风险
B. 注册会计师应当将重大错报风险与特定的交易、账户余额和披露的认定相联系
C. 在评估一项重大错报是否为特别风险时,注册会计师不应考虑控制对风险的抵消作用
D. 注册会计师对重大错报风险的评估,可能随着审计过程中不断获取审计证据而做出相应的变化
解析：解析:认定层次的重大错报风险包括固有风险和控制风险,选项A错误;识别的重大错报风险不仅可能与特定的某类交易、账户余额和披露的认定相关,还可能与财务报表整体广泛相关,选项B错误。
A. 在接近评价基准日的时间测试内部控制
B. 选择更多的组成部分进行控制测试
C. 扩大相关内部控制的控制测试范围
D. 亲自进行相关测试而非利用他人的工作
解析：解析:在内部控制审计中,对于内部控制可能存在重大缺陷的领域,注册会计师应给予充分的关注:对相关的内部控制亲自进行测试而非利用他人工作;在接近内部控制评价基准日的时间测试内部控制;选择更多的组成部分进行测试;扩大相关内部控制的控制测试范围等。
A. 注册会计师可以以书面形式与企业董事会和经理层沟通,也可以以口头形式进行沟通,并记录沟通的结果
B. 在内部控制审计报告中增加非财务报告内部控制重大缺陷描述段
C. 注册会计师无需对非财务报告内部控制重大缺陷单独发表审计意见
D. 注册会计师应提醒企业加以改进
解析：解析:注册会计师应当以书面形式与企业董事会和经理层沟通。
A. 确定管理层在编制财务报表时采用的财务报告编制基础是否是可接受的
B. 确定被审计单位是否存在违反法律法规行为
C. 确定被审计单位的内部控制是否有效
D. 确定管理层是否认可并理解其与财务报表相关的责任
解析：解析:按规定,审计的前提条件为A、D。确定审计的前提条件是否存在,应当在审计工作开始前进行。B、C属于审计工作开始之后的工作内容。
A. 检查入库前的验收记录
B. 检查付款的授权批准手续是否符合规定
C. 检查是否定期获取银行对账单
D. 计算住房应收租金收入,分析比较被审计单位应收租金收入与实际租金收入的差异是否恰当,评估租金收入的合理性
解析：解析:选项A、B、C属于典型的控制测试,选项D是实质性程序。
A. 注册会计师对管理层不更正错报的理由的理解,可能影响其对被审计单位会计实务质量的考虑
B. 除非法律法规禁止,注册会计师应当及时将审计过程中累积的所有错报与适当层级的管理层进行沟通
C. 管理层更正所有错报,能够保持会计账簿和记录的准确性,降低由于与本期相关的、非重大的且尚未更正的错报的累积影响而导致未来期间财务报表出现重大错报的风险
D. 如果法律法规禁止注册会计师向管理层通报某项错报,则注册会计师应当考虑在审计报告中增加其他事项段,以提醒财务报表使用者理解审计责任
解析：解析:解析:选项D错误。法律法规可能限制注册会计师向管理层或被审计单位内部的其他人员通报某些错报;在某些情况下,注册会计师的保密义务与通报义务之间存在的潜在冲突可能很复杂,注册会计师可以考虑征询法律意见,而不是在审计报告中增加其他事项段。
A. 调查不符事项是被询证者的记录错误还是需要被审计单位调整的错误
B. 警惕某些小额差异可能是方向相反的大额差异正负相抵的结果
C. 如果注册会计师识别的不符事项属于错报,则应当评价该错报是否表明存在舞弊
D. 采用抽样方式实施函证时,注册会计师应当调整样本中识别出的错报,合理保证总体中不存在重大错报
解析：解析:如果以抽样方式实施函证,对样本中识别出的错报,注册会计师应当调查错报的原因,并根据样本错报推断总体中存在的错报,故选项D错误。
A. 审计过程记录
B. 审计标识及其说明
C. 预期使用者姓名
D. 索引号及编号
解析：解析:选项C错误,审计工作底稿通常包括下列全部或部分要素:(1)审计工作底稿的标题;(2)审计过程记录;(3)审计结论;(4)审计标识及其说明;(5)索引号及编号;(6)编制者姓名及编制日期;(7)复核者姓名及复核日期;(8)其他应说明事项。
A. 注册会计师不需要在所有审计业务中运用分析程序
B. 对某些重大错报风险,分析程序可能比细节测试更有效
C. 分析程序并不适用于所有财务报表认定
D. 分析程序所使用的信息可能包括非财务数据
解析：解析:注册会计师在风险评估阶段和总体复核阶段必须运用分析程序,选项A说法错误。
A. 按照适用的财务报告编制基础,对关联方关系及其交易进行识别、会计处理和披露
B. 授权和批准重大关联方交易和安排
C. 授权和批准非重大关联方交易和安排
D. 授权和批准超出正常经营过程的重大交易和安排
解析：解析:注册会计师应当评价:(1)识别出的关联方关系及其交易是否已按照适用的财务报告编制基础得到恰当会计处理和披露;(2)关联方关系及其交易是否导致财务报表未实现公允反映。
