A、 针对销售收入和销售退回延长截止测试期间
B、 向以前没有询问过的被审计单位员工询问
C、 对以前通常不测试的金额较小的项目实施实质性程序
D、 对被审计单位银行存款年末余额实施函证
答案：D
解析：解析:对被审计单位银行存款年末余额实施函证是注册会计师通常应当执行的审计程序,该程序不具有不可预见性。
A、 针对销售收入和销售退回延长截止测试期间
B、 向以前没有询问过的被审计单位员工询问
C、 对以前通常不测试的金额较小的项目实施实质性程序
D、 对被审计单位银行存款年末余额实施函证
答案：D
解析：解析:对被审计单位银行存款年末余额实施函证是注册会计师通常应当执行的审计程序,该程序不具有不可预见性。
A. 如果上期财务报表已更正,且前任注册会计师同意对更正后的上期财务报表出具新的审计报告,注册会计师应当对本期财务报表和上期财务报表同时出具审计报告
B. 如果前任注册会计师以前出具了无保留意见的审计报告,注册会计师应当就此与适当层级的管理层沟通,并要求其告知前任注册会计师
C. 如果上期财务报表已更正,而前任注册会计师不同意对更正后的上期财务报表出具新的审计报告,注册会计师应当在审计报告中增加强调事项段,指出前任注册会计师对更正前的上期财务报表出具了审计报告
D. 如果上期财务报表未经审计,注册会计师应当在其他事项段中说明比较财务报表未经审计,这种说明可以在一定程度上减轻注册会计师确定期初余额不含有对本期财务报表产生重大影响的错报的责任
解析：解析:选项A错误,如果上期财务报表已更正,且前任注册会计师同意对更正后的上期财务报表出具新的审计报告,注册会计师应当仅对本期财务报表出具审计报告;选项C错误,如果上期财务报表已更正,而前任注册会计师不同意对更正后的上期财务报表出具新的审计报告,注册会计师可以在审计报告中增加其他事项段,指出前任注册会计师对更正前的上期财务报表出具了审计报告;选项D错误,如果上期财务报表未经审计,注册会计师应当在其他事项段中说明比较财务报表未经审计,但这并不减轻注册会计师确定期初余额不含有对本期财务报表产生重大影响的错报的责任。
A. 收取顾客支票与收取顾客现金由不同人员担任
B. 定期与客户进行对账
C. 请顾客将货款直接汇入公司所指定的银行账户
D. 记录应收账款明细账的人员不得兼任出纳
解析：解析:选项C,让想贪污、挪用销售货款的员工根本接触不到这笔款项,无机会下手,从源头上进行控制,故选项C是最有效的办法。
A. 未更正错报是指注册会计师在审计过程中识别的超过实际执行的重要性且被审计单位未予更正的错报
B. 审计过程中累积的错报合计数接近确定的重要性,注册会计师应当确定是否需要修改总体审计策略和具体审计计划
C. 注册会计师应当累积审计过程中识别出的错报,除非错报明显微小
D. 管理层应注册会计师的要求更正了已发现的错报,注册会计师无需再实施审计程序
解析：解析:选项A错误,未更正错报,是指注册会计师在审计过程中累积的且被审计单位未予更正的错报。选项D错误,如果管理层应注册会计师的要求,检查了某类交易、账户余额或披露并更正了已发现的错报,注册会计师应当实施追加的审计程序,以确定错报是否仍然存在。
A. 会计师事务所的合伙人和员工
B. 注册会计师利用的内部专家
C. 为财务报表审计提供直接协助的被审计单位内部审计人员
D. 外部专家
解析：解析:选项CD错误,被审计单位内部审计人员、外部专家不是项目组成员,不受会计师事务所根据质量管理准则制定的质量管理政策和程序的约束。
A. 出纳员应当在月末编制银行存款余额调节表,并提交财务经理复核签字,以确保付款记录期间的恰当性
B. 会计主管应独立检查记人银行存款日记账和应付账款明细账金额的一致性,以及与支票汇总记录的一致性
C. 会计主管通过定期比较银行存款日记账记录的日期与支票副本的日期,以确保付款人账的及时性
D. 付款需要由经授权的人员审批,审批人员在审批前需检查相关支持文件,并对其发现的例外事项进行跟进处理
解析：解析:选项A错误,每月末,会计主管应当指定出纳员以外的人员核对银行存款日记账和银行对账单,编制银行存款余额调节表,并提交给财务经理复核,财务经理在银行存款余额调节表中签字作为其复核的证据。这项控制活动不仅可以确保付款记录期间的恰当性,同时可以确保所有付款均已记录。
A. 存在
B. 完整性
C. 准确性、计价和分摊
D. 权利和义务
解析：解析:处置后的固定资产已不存在了,但因为没有注销而导致资产账面虚增,因为固定资产可能违反存在认定。
A. 625000
B. 635000
C. 575000
D. 595000
解析：解析:选项B恰当。A注册会计师审计后确认该账户的银行存款日记账余额等于甲公司调整后的银行对账单金额,应为:585000+100000-50000=635000(元)。
A. 为了解被审计单位及其环境而实施的程序就是风险评估程序
B. 注册会计师实施风险评估程序是为了识别和评估财务报表重大错报风险
C. 注册会计师应当实施的风险评估程序包括询问管理层和被审计单位内部其他人员、分析程序、观察和检查
D. 注册会计师应当在了解被审计单位及其环境的每一个方面实施询问、观察、检查和分析程序
解析：解析:注册会计师应当实施下列风险评估程序,以了解被审计单位及其环境:①询问管理层和被审计单位内部其他人员;②分析程序;③观察和检查。注册会计师在审计过程中应当实施上述审计程序,但是在了解被审计单位及其环境的每一方面时无须实施上述所有程序。
A. 向寄销单位函证
B. 审查存货证明或寄销合同
C. 亲自前往外地监盘
D. 委托当地的注册会计师监盘
解析：解析:如果由第三方保管或控制的存货对财务报表是重要的,注册会计师应当实施下列一项或两项审计程序,以获取有关该存货存在和状况的充分、适当的审计证据:①向持有被审计单位存货的第三方函证存货的数量和状况。②实施检查或其他适合具体情况的审计程序。其他审计程序的示例包括:①实施或安排其他注册会计师实施对第三方的存货监盘(如可行);②获取其他注册会计师或服务机构注册会计师针对用以保证存货得到恰当盘点和保管的内部控制的适当性而出具的报告;③检查与第三方持有的存货相关的文件记录,如仓储单;④当存货被作为抵押品时,要求其他机构或人员进行确认。
