17.【简答题】A注册会计师是甲公司2020年度财务报表的审计项目合伙人,审计工作底稿记载了与了解甲公司及其环境、识别和评估重大错报风险相关的事项,部分内容摘录如下:(1)鉴于了解到甲公司控制环境非常薄弱,A注册会计师认为可能存在报表层次的重大错报风险。(2)A注册会计师在了解甲公司内部控制后,发现甲公司会计记录的状况和可靠性存在重大问题,不能获取充分、适当的审计证据以发表无保留意见,因此要求甲公司管理层提交书面声明以消除重大疑虑。(3)A注册会计师直接将识别出的具有高度估计不确定性的会计估计导致的风险确定为特别风险。(4)针对识别出的超出正常经营过程的重大关联方交易导致的风险,A注册会计师将其确定为特别风险,予以特别考虑。(5)针对特别风险的项目,A注册会计师既没有了解其内部控制也没有实施控制测试,直接实施了实质性程序。(6)在评估重大错报风险时,A注册会计师要求项目组成员将所了解的控制与特定认定相联系。要求:假定上述第(1)至(6)项均为独立事项,逐项指出A注册会计师的做法是否恰当。如不恰当,简要说明理由。

A. 　银行存款是否存在

B. 　银行借款的金额是否正确

C. 　是否存在企业未入账的负债

D. 　是否存在未披露的或有负债

A. 　除非法律法规禁止,注册会计师应当及时将审计过程中累积的所有错报与适当层级的管理层进行沟通

B. 　注册会计师应当要求管理层更正审计过程中发现的超过明显微小错报临界值的错报

C. 　注册会计师应当要求管理层和治理层(如适用)提供书面声明,说明其是否认为未更正错报单独或汇总起来对财务报表整体的影响不重大

D. 　通常情况下,单项重大错报可以被其他错报抵销

A. 　检查风险的产生原因包括注册会计师错误地解读了审计结论

B. 　固有风险始终存在,而运行有效的内部控制可以消除控制风险

C. 　注册会计师可以定性或定量评估重大错报风险

D. 　与财务报表整体存在广泛联系,可能影响多项认定的重大错报风险是财务报表层次的重大错报风险

A. 　B注册会计师属于前任注册会计师

B. 　D注册会计师属于后任注册会计师

C. 　A注册会计师属于前任注册会计师

D. 　C注册会计师不属于前任注册会计师

A. 　被审计单位是否建立了有效的控制,以防止或发现并纠正这些错报

B. 　被审计单位是否遗漏了必要的控制

C. 　是否识别了可以最有效测试的控制

D. 　该环节所影响的重要账户及其相关认定

A. 　注册会计师未能适当地定义误差将导致非抽样风险

B. 　信赖过度风险属于抽样风险

C. 　通过采取适当的质量管理政策和程序可以降低非抽样风险

D. 　扩大样本规模可以降低非抽样风险

A. 　评估重大错报风险贯穿于整个审计过程的始终

B. 　如存在仅通过实质性程序无法应对的重大错报风险,注册会计师应当了解并测试相关控制

C. 　特别风险属于认定层次的重大错报风险

D. 　如果实施进一步审计程序获取的审计证据,与之前作出风险评估所获取的审计证据不一致,注册会计师应当修正风险评估结果

A. 　注册会计师对内部监督的了解与评价，可能对认定层次重大错报风险有影响

B. 　注册会计师对控制活动的了解，可能对认定层次重大错报风险有影响

C. 　注册会计师对内部环境的了解，可能对财务报表层次重大错报风险有影响

D. 　注册会计师对风险评估的了解，可能对财务报表层次重大错报风险有影响

A. 　如果集团项目组识别出舞弊或组成部分注册会计师提请集团项目组关注的舞弊,集团项目组应及时向适当层级的集团管理层通报

B. 　在集团财务报表审计中,注册会计师的目标之一是对集团财务报表是否在所有重大方面按照适用的财务报告编制基础编制发表审计意见

C. 　注册会计师对集团财务报表出具审计报告时应提及组成部分注册会计师

D. 　对于不重要的组成部分,集团项目组应当在集团层面实施分析程序

A. 　相关法律法规和行业概况

B. 　企业内部控制最近发生变化的程度

C. 　与企业相关的风险

D. 　可获取的、与内部控制有效性相关的证据的类型和范围