15.【简答题】ABC会计师事务所首次接受委托,审计上市公司甲公司2020年度财务报表,委托A注册会计师担任项目合伙人。确定的财务报表整体的重要性为300万元。甲公司主营电子产品的生产和销售。资料一:A注册会计师在审计工作底稿中记录了所了解的甲公司及其环境,部分内容摘录如下:(1)由于2019年A产品供不应求,甲公司治理层提出2020年将A产品销量提高10%、毛利率提高13%的目标,并规定销售及管理人员薪酬的升降幅度为A产品毛利升降幅度的五倍。(2)2020年初,由于人工成本的上升,甲公司B产品的单位成本比上年上升了10%,与此同时,B产品的销售价格也比上年上升了5%。(3)2020年12月,一名已离职员工向甲公司董事会举报,称销售总监有虚报销售费用的行为。甲公司已对此事展开调查,目前尚无结论。(4)2020年,电子产品生产行业原材料价格基本保持稳定,但随着产品的快速更新换代,销售价格频繁变化,甲公司也多次调整商品价目表,竞争进一步加剧。(5)为实现年度经营目标,提高工作效率和各部门之间的相互协调性,甲公司决定由销售经理兼任信用管理部门负责人。资料二:A注册会计师在审计工作底稿中记录了所获取的甲公司财务数据,部分内容摘录如下:要求:针对资料一第(1)至(5)项,结合资料二,假定不考虑其他条件,逐项指出资料一所列事项是否可能表明存在重大错报风险。如果认为存在认定层次重大错报风险,说明该风险主要与哪些财务报表项目(仅限于应收账款、营业收入、营业成本、信用减值损失、销售费用)的哪些认定相关(不考虑税务影响)。

A. 　会计师事务所的收入过分依赖某一客户

B. 　当客户与第三方发生诉讼或纠纷时,注册会计师为该客户辩护

C. 　注册会计师被告知,除非其同意审计客户某项不恰当的会计处理,否则计划中的晋升将会受到影响

D. 　注册会计师在评价所在会计师事务所以往提供的专业服务时,发现了重大错误

A. 　未决诉讼的结果或未来现金流量的金额和时间安排取决于多年后才能确定结果的不确定事项

B. 　注册会计师对上期财务报表中类似会计估计进行复核的结果表明最初会计估计与实际结果之间存在差异,在这种情况下管理层作出的会计估计

C. 　未采用经认可的计量技术计算的会计估计

D. 　在缺乏可观察到的输入数据的情况下作出的公允价值会计估计

A. 确定需要特别考虑的特别风险

B. 了解被审计单位及其环境

C. 仅识别和评估认定层次的重大错报风险

D. 仅通过实施实质性程序无法应对的重大错报风险

A. 　对该项控制在2020年10-12月的运行有效性进行补充测试

B. 　获取该项控制在2020年10-12月变化情况的审计证据

C. 　测试乙公司对控制的监督

D. 　向乙公司管理层询问2020年10-12月该项控制的运行情况

A. 　确定重要性

B. 　确定是否需要实施项目质量管理复核

C. 　确定风险评估程序的性质、时间安排和范围

D. 　确定进一步审计程序的性质、时间安排和范围

A. 　如果项目组不具备或不能获得恰当执行业务所必需的胜任能力,将因自身利益对专业胜任能力和勤勉尽责原则产生不利影响

B. 　在连续业务中,注册会计师应当定期评价是否继续保持该业务

C. 　如果客户要求注册会计师执行某些工作以作为对现任或前任注册会计师工作的补充,可能因自身利益对专业胜任能力和勤勉尽责原则产生不利影响

D. 　在接受客户关系后,注册会计师应当确定接受客户关系是否对职业道德基本原则产生不利影响,并采取适当的防范措施消除不利影响

A. 　根据职业判断,考虑用以指导项目组工作方向的重要因素

B. 　确定执行业务所需资源的性质、时间安排和范围

C. 　确定审计业务特征,以界定审计范围

D. 　明确审计业务的报告目标,以计划审计的时间安排和所需沟通的性质

A. 　在执行首次审计业务时,查阅前任注册会计师的审计工作底稿

B. 　确定项目组成员及拟利用的专家

C. 　签署审计业务约定书

D. 　获取管理层书面声明

A. 　获取被审计单位管理层的书面声明

B. 　与被审计单位治理层讨论

C. 　向被审计单位内部法律顾问咨询

D. 　向会计师事务所的法律顾问咨询

A. 　分析与供应商往来的对账单

B. 　结合存货监盘程序,检查被审计单位在资产负债表日前后的存货入库资料

C. 　检查资产负债表日后应付账款明细账贷方发生额的相应凭证

D. 　从应付账款明细账追查至记账凭证