要求:针对资料一第(1)至(5)项,结合资料二,假定不考虑其他条件,逐项指出资料一所列事项是否可能表明存在重大错报风险。如果认为可能表明存在重大错报风险,简要说明理由,并说明该风险主要与哪些财务报表项目的哪些认定相关(不考虑税务影响)。
答案：答: 
要求:针对资料一第(1)至(5)项,结合资料二,假定不考虑其他条件,逐项指出资料一所列事项是否可能表明存在重大错报风险。如果认为可能表明存在重大错报风险,简要说明理由,并说明该风险主要与哪些财务报表项目的哪些认定相关(不考虑税务影响)。
答案：答:
A. 审计业务约定书应当包括注册会计师的责任和管理层的责任
B. 如果集团公司的注册会计师同时也是组成部分注册会计师,则无需向组成部分单独致送审计业务约定书
C. 对于连续审计,注册会计师可能不需要每期都向被审计单位致送新的审计业务约定书
D. 注册会计师应当在签订审计业务约定书之前确定审计的前提条件是否存在
解析：解析:如果母公司的注册会计师同时也是组成部分注册会计师,需要考虑是否向组成部分单独致送审计业务约定书。
A. 当列报比较财务报表时,审计意见应当提及列报财务报表所属的各期
B. 如果上期财务报表未经审计,注册会计师应当在强调事项段中说明比较财务报表未经审计
C. 注册会计师应对列报的各期财务报表统一确定一个审计意见类型
D. 比较财务报表属于比较信息
解析：解析:选项B,如果上期财务报表未经审计,注册会计师应当在其他事项段中说明比较财务报表未经审计;选项C,由于对比较财务报表出具的审计报告涵盖所列报的每期财务报表,注册会计师可以对一期或多期财务报表发表保留意见、否定意见或无法表示意见,或者在审计报告中增加强调事项段,而对其他期间的财务报表发表不同的审计意见。
A. 如果未能完成审计业务,归档期限为审计业务中止日后60天内
B. 对被审计单位生成的订购单进行细节测试时,注册会计师可以以订购单的日期和其唯一编号作为测试订购单的识别特征
C. 会计师事务所应当自审计报告日起,对审计工作底稿至少保存十年
D. 审计报告日后,发现例外情况(期后事项)要求注册会计师实施新的或追加审计程序,或导致注册会计师得出新的结论,属于事务性的变动
解析：解析:选项D不正确,审计报告日后,发现例外情况(期后事项)要求注册会计师实施新的或追加审计程序,或导致注册会计师得出新的结论,不属于事务性的变动,属于审计工作底稿归档后的变动。
A. 建立关键审计合伙人服务年限清单
B. 对关键审计合伙人的轮换情况进行实时监控
C. 根据关键审计合伙人相关信息,每三年至少需要对关键审计合伙人轮换情况实施复核
D. 根据关键审计合伙人相关信息,在全所范围内对关键审计合伙人统一进行轮换
解析：解析:选项C错误,针对公众利益实体审计业务,会计师事务所应当对关键审计合伙人的轮换情况进行实时监控,通过建立关键审计合伙人服务年限清单等方式,管理关键审计合伙人相关信息,每年对轮换情况实施复核,并在全所范围内统一进行轮换。
A. 关联方的名称和特征,包括关联方自上期以来发生的变化
B. 关联方的经营情况、财务状况和财务报表审计情况
C. 被审计单位和关联方之间关系的性质
D. 被审计单位在本期是否与关联方发生交易
解析：解析:注册会计师对关联方审计的目的之一在于被审计单位是否利用关联交易来调整财务报表,从而导致财务报表存在重大错报,因此在询问管理层的时候,并不会关心被审计单位关联企业的经营情况和财务状况。
A. 被审计单位的企业内部控制评价报告要素列报不完整
B. 注册会计师知悉在基准日并不存在,但在期后期间发生的事项,且这类期后事项对财务报告的内部控制有重大影响
C. 被审计单位在基准日前对存在的财务报告内部控制重大缺陷进行了整改且运行了足够长的时间
D. 被审计单位存在财务报告内部控制重要缺陷
解析：解析:如果存在下列情况,注册会计师应当考虑在内部控制审计报告中增加强调事项段:①如果确定企业内部控制评价报告对要素的列报不完整或不恰当,注册会计师应当在内部控制审计报告中增加强调事项段,说明这一情况并解释得出该结论的理由。②如果注册会计师知悉在基准日并不存在、但在期后期间发生的事项,且这类期后事项对内部控制有重大影响,注册会计师应当在内部控制审计报告中增加强调事项段,描述该事项及其影响,或提醒内部控制审计报告使用者关注企业内部控制评价报告中披露的该事项及其影响。
A. A注册会计师编制的审计工作底稿没有签名,项目合伙人安排助理人员代其补签
B. 如果针对客户的同一财务信息执行不同的委托业务,出具两个或多个不同的报告,会计师事务所应当将其视为不同的业务,根据会计师事务所内部制定的政策和程序,在规定的归档期限内分别将审计工作底稿归整为最终审计档案
C. 审计方法和使用的工具可能影响审计工作底稿的格式、内容和范围
D. 审计报告日后,如果发现例外情况要求注册会计师实施新的或追加审计程序,或导致注册会计师得出新的结论,注册会计师应当变动审计工作底稿
解析：解析:选项A,在审计工作底稿上签名表示对审计工作底稿负责,不能由其他人代替本人签字。
A. 如果在合理的时间内没有收到询证函回函,注册会计师应当实施替代程序
B. 如果重大错报风险较高,取得积极式询证函回函是获取充分、适当的审计证据的必要程序
C. 如果认为取得积极式询证函回函是获取充分、适当的审计证据的必要程序,未获得回函,注册会计师应当确定其对审计工作和审计意见的影响
D. 在询证函中不列明账户余额或其他信息,而要求被询证者填写有关信息或提供进一步信息,会导致被询证者对所列示信息根本不加以验证就予以回函确认
解析：解析:选项A错误,如果在合理的时间内没有收到询证函回函,注册会计师应当考虑必要时再次向被询证者寄发询证函;选项B错误,重大错报风险较高并不表明取得积极式询证函回函是获取充分、适当的审计证据的必要程序;选项D错误,在询证函中列明拟函证的账户余额或其他信息,要求被询证者确认所函证的信息是否正确,可能导致被询证者对所列示信息根本不加以验证就予以回函确认。
A. 经营风险可能对认定层次重大错报风险产生直接影响
B. 注册会计师有责任识别或评估所有的经营风险
C. 财务报表重大错报风险比经营风险范围更广
D. 并非所有的经营风险都会导致重大错报风险
解析：解析:选项B错误,注册会计师没有责任识别或评估所有的经营风险。选项C错误,经营风险比财务报表重大错报风险范围更广。
A. 对销售审批控制实施控制测试
B. 评估重大错报风险
C. 样本规模的确定
D. 重要性水平的确定
解析：解析:通常,审计过程中涉及的职业判断,如重大错报风险的评估、重要性水平的确定、样本规模的确定、对会计政策和会计估计的评估等,均应当由注册会计师负责执行。
