A、 交易的数量庞大,业务复杂,这就增加了错误和舞弊的风险
B、 价格受全球经济供求关系影响的存货,由于其可变现净值难以确定,会影响存货采购价格和销售价格的确定
C、 存货的重大错报风险往往与财务报表其他项目的重大错报风险紧密相关
D、 存货实物可能不存在,违反其完整性认定
答案：D
解析：解析:选项D不恰当,存货实物可能不存在,造成账面高估,违反其存在认定。
A、 交易的数量庞大,业务复杂,这就增加了错误和舞弊的风险
B、 价格受全球经济供求关系影响的存货,由于其可变现净值难以确定,会影响存货采购价格和销售价格的确定
C、 存货的重大错报风险往往与财务报表其他项目的重大错报风险紧密相关
D、 存货实物可能不存在,违反其完整性认定
答案：D
解析：解析:选项D不恰当,存货实物可能不存在,造成账面高估,违反其存在认定。
A. 与企业相关的风险
B. 企业内部控制最近发生变化的程度
C. 与企业沟通过的内部控制缺陷
D. 可获取的、与内部控制有效性相关的证据的类型和范围
解析：解析:第二节计划审计工作
A. 注册会计师拟如何应对由于舞弊或错误导致的特别风险
B. 注册会计师拟利用内部审计工作,以及拟利用内部审计人员提供直接协助的性质和范围
C. 重要性水平的具体金额
D. 注册会计师对与审计相关的内部控制采取的方案
解析：解析:选项C,沟通强调的是重要性的概念,但不宜涉及重要性的具体底线或金额。
A. 对于审批人超越授权范围审批的货币资金业务,经办人员先行办理后,需要及时向审批人的上级授权部门报告
B. 出纳人员应当根据复核无误的支付申请,按规定办理货币资金支付手续,及时登记库存现金和银行存款日记账
C. 出纳员兼任费用明细账的登记工作
D. 出纳人员支付货币资金后,应及时登记应付账款明细账
解析：解析:选项A中,对于审批人超越授权范围审批的货币资金业务,经办人员应当拒绝办理并向审批人的上级授权部门报告;选项C中,出纳员不得兼任费用明细账的登记工作;选项D中,出纳人员不得兼任登记应付账款明细账的工作。
A. 了解违反法律法规行为的性质及其发生的环境
B. 获取识别出的或怀疑存在的违反法律法规行为对财务报表产生的潜在财务后果的信息
C. 获取潜在财务后果是否需要披露的信息
D. 获取潜在财务后果是否非常严重,以致对财务报表的公允反映产生怀疑或导致财务报表产生误导的信息
解析：解析:如果注意到与识别出的或怀疑存在的违反法律法规行为相关的信息,注册会计师应当:(1)了解违反法律法规行为的性质及其发生的环境。(2)获取进一步的信息,以评价对财务报表可能产生的影响。包括:①识别出的或怀疑存在的违反法律法规行为对财务报表产生的潜在财务后果,如受到罚款、处分、赔偿、封存财产、强制停业和诉讼等;②潜在财务后果是否需要披露;③潜在财务后果是否非常严重,以致对财务报表的公允反映产生怀疑或导致财务报表产生误导。
A. 风险评估程序通常不涉及审计抽样
B. 实施存货监盘时不能使用审计抽样
C. 实施实质性分析程序时,不宜使用审计抽样
D. 控制的运行没有留下轨迹,测试控制有效性时不宜使用审计抽样
解析：解析:实施存货监盘可以使用审计抽样,如果被审计单位存货特别多,注册会计师可以采用随机抽样的方式选取一部分存货进行监盘。
A. 如果存在一项补偿性控制,注册会计师可能不将某控制缺陷评价为重大缺陷
B. 注册会计师评价控制缺陷的严重程度时,无需考虑错报是否已经发生
C. 如果多项控制缺陷影响财务报表的同一账户或列报,错报发生的概率会增加
D. 控制缺陷的严重程度取决于控制不能防止或发现并纠正错报的可能性大小
解析：解析:暂无
A. 注册会计师应当将识别出的超出被审计单位正常经营过程的重大关联方交易导致的风险评估为特别风险
B. 特别风险通常与重大的非常规交易和判断事项有关
C. 管理层未能实施恰当应对特别风险的控制表明存在值得关注的内部控制缺陷
D. 注册会计师应当将收入确认评估为存在特别风险
解析：解析:选项D错误,注册会计师应当“假定”收入确认存在舞弊风险,并不是直接将收入确认评估为存在特别风险。
A. 对关联方提出的业务建议,管理层和治理层未曾或很少进行讨论即获得通过
B. 关联方否决管理层或治理层作出的重大经营决策
C. 关联方在被审计单位的设立和日后经营管理中均发挥主导作用
D. 重大交易需经关联方的最终批准
解析：解析:关联方施加的支配性影响可能表现在下列方面:(1)关联方否决管理层或治理层作出的重大经营决策(选项B)。(2)重大交易需经关联方的最终批准(选项D)。(3)日常经营(采购、销售或技术支持)高度依赖关联方或关联方提供的资金支持。(4)对关联方提出的业务建议,管理层和治理层未曾或很少进行讨论即获得通过(选项A)。(5)对涉及关联方(或与关联方关系密切的家庭成员)的交易,管理层和治理层极少进行独立复核和批准。(6)管理层或治理层成员由关联方选定,独立董事实质上不独立,或者与关联方存在密切关系。(7)存在实际控制人、控股股东或者单一大股东,并利用其影响力凌驾于被审计单位内部控制之上,或使被审计单位管理层在作出决策时只关注单方面的利益,且相关决策在治理层(如董事会)缺乏充分的讨论。此外,如果关联方在被审计单位的设立和日后经营管理中均发挥主导作用,也可能表明存在支配性影响(选项C)。
A. 对涉及会计估计、收入确认等方面的会计原则存在不同的理解
B. 在对应收账款进行审计时,通过控制测试了解到控制运行无效,拟将计划的综合性方案改为实质性方案
C. 导致注册会计师出具否定意见的事项
D. 被审计单位拒绝调整的事项,该事项影响利润的盈亏互转
解析：解析:选项A属于引起特别风险的事项;选项B是导致修改以前拟采取的应对措施的事项;选项D,被审计单位拒绝调整该事项,会导致注册会计师出具否定意见。
A. 拒绝、终止特定的职业活动
B. 向工作单位提出辞职
C. 由其他会计师事务所复核本次职业活动
D. 就影响独立性的不利因素与治理层沟通
解析：解析:在某些情况下,产生不利影响的情形无法被消除,并且会员也无法通过采取防范措施将不利影响降低至可接受的水平,此时,不利影响仅能够通过拒绝、终止特定的职业活动或向工作单位提出辞职予以应对。
