A、 编制虚假财务报告导致的重大错报风险,大于侵占资产导致的重大错报风险
B、 舞弊导致的重大错报未被发现的风险,大于错误导致的重大错报未被发现的风险
C、 所有被审计单位都存在管理层凌驾于控制之上的风险
D、 收入确认存在舞弊风险的假定可能不适用于所有审计项目
答案：A
解析：解析:编制虚假财务报告导致的重大错报风险和侵占资产导致的重大错报风险两者的大小关系取决于被审计单位具体的情况
A、 编制虚假财务报告导致的重大错报风险,大于侵占资产导致的重大错报风险
B、 舞弊导致的重大错报未被发现的风险,大于错误导致的重大错报未被发现的风险
C、 所有被审计单位都存在管理层凌驾于控制之上的风险
D、 收入确认存在舞弊风险的假定可能不适用于所有审计项目
答案：A
解析：解析:编制虚假财务报告导致的重大错报风险和侵占资产导致的重大错报风险两者的大小关系取决于被审计单位具体的情况
A. 否定意见
B. 保留意见
C. 无法表示意见
D. 带强调事项段的保留意见
解析：解析:应当费用化的支出为270万元,被审计单位利润总额为260万元,该错报使得被审计单位由盈利变为亏损,影响重大且具有广泛性。
A. 在制定审计计划时予以考虑,不再与管理层沟通
B. 以书面形式再次向治理层通报
C. 在审计报告中增加强调事项段予以说明
D. 在审计报告中增加其他事项段予以说明
解析：解析:如果发现管理层未能恰当应对识别出的值得关注的内部控制缺陷,应当以书面形式与治理层进行沟通。参考《中国注册会计师执业准则第1152号——向治理层和管理层通报内部控制缺陷》应用指南。
A. 注册会计师在执行一项财务报表审计业务时可以确定多个实际执行的重要性
B. 连续审计项目,以前年度审计调整较多,注册会计师通常选择较高的百分比确定实际执行的重要性
C. 确定实际执行的重要性时需要考虑根据前期识别出的错报对本期错报作出的预期
D. 无须通过将财务报表整体的重要性平均分配或按比例分配至各个报表项目的方法来确定实际执行的重要性
解析：解析:选项B错误,连续审计项目,以前年度审计调整较多,注册会计师通常选择较低的百分比确定实际执行的重要性。
A. 如果注册会计师能以该账面记录追踪到对应的存货实物,则表明1000万的存货是存在的,没有多记。
B. 存货以恰当的金额1000万元记录在资产负债表中,与之相关的计价调整已恰当记录,表明存货在资产负债表的金额是正确的,并且已经对存货进行了期末减值估计
C. 如果注册会计师能从存货追踪到账面记录,则表明该存货均已记录在1000万元中,没有少记。体现了完整性的认定
D. 蓝天公司记录的存货均由其拥有或控制,表明存货资产都在被审计单位
解析：解析:选项D不恰当。“记录的存货均由被审计单位拥有”是管理层从存货资产的“权属”上的概念而不是从存货资产存放地点来说的,比如说完成采购手续的在途原材料、委托代销的产成品等存货,在财务报表日没有在被审计单位的仓库中,但从存货资产“权属”上界定,这些存货仍然属于被审计单位拥有。
A. 询问相关业务部门的部门经理和财务经理其在日常现金付款业务中执行的内部控制,以确定其是否与被审计单位内部控制政策要求保持一致
B. 询问相关业务部门的部门经理和财务经理其在日常现金付款业务中执行的内部控制,以确定内部控制是否得到执行
C. 观察财务经理复核付款申请的过程,是否核对了付款申请的用途、金额及后附相关凭据,以及在核对无误后是否进行了签字确认
D. 重新核对经审批及复核的付款申请及其相关凭据,并检查是否经签字确认
解析：解析:选项B不正确,控制测试的目的是获取审计证据确定控制运行是否有效,而不是确定控制是否得到执行。针对现金付款内部控制,注册会计师应当实施以下控制测试:(1)询问相关业务部门的部门经理和财务经理其在日常现金付款业务中执行的内部控制,以确定其是否与被审计单位内部控制政策要求保持一致(选项A);(2)观察财务经理复核付款申请的过程,是否核对了付款申请的用途、金额及后附相关凭据,以及在核对无误后是否进行了签字确认(选项C);(3)重新核对经审批及复核的付款申请及其相关凭据,并检查是否经签字确认(选项D)。
A. 除非法律法规禁止,注册会计师应当及时将审计过程中累积的所有错报与适当层级的管理层进行沟通
B. 注册会计师应当要求管理层更正审计过程中发现的超过明显微小错报临界值的错报
C. 注册会计师应当要求管理层和治理层(如适用)提供书面声明,说明其是否认为未更正错报单独或汇总起来对财务报表整体的影响不重大
D. 通常情况下,单项重大错报可以被其他错报抵销
解析：解析:选项D错误,如果注册会计师认为某一单项错报是重大的,则该项错报不太可能被其他错报抵销。
A. 内部审计人员
B. 董事会成员
C. 证券监管机构
D. 内部法律顾问
解析：解析:注册会计师应当询问管理层和被审计单位内部其他人员,被审计单位内部的其他人员在某种程度上并不构成管理层,但也可能知悉关联方关系及其交易以及相关控制。这些人员可能包括:(1)治理层成员;(2)负责生成、处理或记录超出正常经营过程的重大交易的人员,以及对其进行监督或监控的人员;(3)内部审计人员;(4)内部法律顾问;(5)负责道德事务的人员。不包括选项C。
A. 会计师事务所对合伙人晋升、培训、考核、分配、转入和退出的管理环节中均应当体现以质量为导向的文化
B. 针对合伙人晋升建立和实施质量一票否决制度
C. 针对员工晋升合伙人的管理中,不得以承接和执行业务的收入或利润作为晋升合伙人的考核指标
D. 针对外部转入人员晋升合伙人,也应当建立以质量为导向的晋升机制
解析：解析:选项C错误,针对员工晋升合伙人的管理,不得以承接和执行业务的收入或利润作为晋升合伙人的首要指标,并非不考虑承接和执行业务的收人或利润。
A. 近期或预期员工报酬或福利计划会发生变动
B. 对高级管理人员的支出的监督不足
C. 容忍小额盗窃资产的行为
D. 对自动生成的记录的访问控制不充分
解析：解析:选项A属于与侵占资产导致的错报相关的动机或压力因素,选项C属于与侵占资产导致的错报相关的态度或借口因素。
