A、 虽说舞弊的隐蔽性较强,注册会计师仍应对舞弊导致的重大错报获取合理保证
B、 注册会计师应当依据法律判定舞弊是否已发生,进而评估舞弊导致的重大错报风险
C、 将被审计单位资产挪为私用,通常属于通过编制虚假财务报告实施舞弊的手段之
D、 如果注意到被审计单位大量采用分销渠道,应怀疑发生侵占资产导致的舞弊风险较高
答案:A
解析:解析:选项B,审计准则并不要求注册会计师对舞弊是否已发生做出法律上的判定;选项C,属于侵占资产的具体方式;选项D,应怀疑该客户对财务信息做出虚假报告的舞弊风险更高一些。
A、 虽说舞弊的隐蔽性较强,注册会计师仍应对舞弊导致的重大错报获取合理保证
B、 注册会计师应当依据法律判定舞弊是否已发生,进而评估舞弊导致的重大错报风险
C、 将被审计单位资产挪为私用,通常属于通过编制虚假财务报告实施舞弊的手段之
D、 如果注意到被审计单位大量采用分销渠道,应怀疑发生侵占资产导致的舞弊风险较高
答案:A
解析:解析:选项B,审计准则并不要求注册会计师对舞弊是否已发生做出法律上的判定;选项C,属于侵占资产的具体方式;选项D,应怀疑该客户对财务信息做出虚假报告的舞弊风险更高一些。
A. 如果上期财务报表已经由前任注册会计师审计或未经审计,注册会计师可以在审计报告中增加其他事项段说明相关情况
B. 如果不能针对期初余额获取充分、适当的审计证据,注册会计师应当发表保留意见
C. 对非流动资产和非流动负债,注册会计师可以通过检查形成期初余额的会计记录和其他信息获取审计证据
D. 如果期初余额存在对本期财务报表产生重大影响的错报,且错报的影响未能得到正确的会计处理和恰当的列报,注册会计师应当发表保留意见
解析:解析:选项A,如果上期财务报表已经由前任注册会计师审计,注册会计师在审计报告中“可以”提及前任注册会计师,如果上期财务报表未经审计,注册会计师“应当”在审计报告的其他事项段中说明对应数据未经审计;选项B,如果不能对期初余额获取充分适当的审计证据,应当根据影响的广泛程度,发表保留或无法表示意见;选项D,错报未能得到恰当的披露和列报,属于披露错报,应当根据影响的广泛性,发表保留或否定意见的审计报告。
A. 财务报告流程的内部控制可以确保管理层按照适当的会计准则编制合理、可靠的财务报告,以对外进行报告
B. 在整合审计中,注册会计师还应当了解管理层为确保识别期后事项而建立的程序
C. 由于期末财务报告流程通常发生在管理层评价日之后,注册会计师一般只能在该日之后测试相关控制
D. 注册会计师无需考虑管理层中参与期末财务报告流程的人员
解析:解析:注册会计师需要考虑管理层中参与期末财务报告流程的人员,以评价期末财务报告流程。
A. 实地观察期末存货和固定资产状况
B. 将验收单上的日期与采购明细账中的日期比较
C. 将购货发票上的日期与采购明细账中的日期比较
D. 了解期末存货盘亏调整和损失处理
解析:解析:选项A错误,注册会计师不能通过实地观察程序来确定采购业务的入账时间是否存在不恰当的跨期的情形;选项D错误,期末存货盘亏调整和损失处理属于存货的估价问题,截止测试的关键是入账日期。
A. 项目质量复核人员不是项目组成员
B. 项目合伙人和项目组其他成员可以为本项目的项目质量复核提供协助
C. 项目质量复核人员对实施项目质量复核承担总体责任
D. 对所有上市实体财务报表审计都应实施项目质量复核
解析:解析:为了确保协助人员的客观性,项目合伙人和项目组其他成员不得为本项目的项目质量复核提供协助。
A. 注册会计师可以通过扩大样本规模消除抽样风险
B. 抽样风险与非抽样风险均可以量化
C. 抽样风险与样本规模呈反向变动关系
D. 统计抽样运用概率论评价样本结果,无须注册会计师进行职业判断
解析:解析:只要使用审计抽样,抽样风险总会存在,选项A不正确;非抽样风险是由人为错误造成,无法量化,选项B不正确;审计抽样包括统计抽样和非统计抽样,无论何种方法都要求注册会计师在设计、实施和评价样本时运用职业判断,选项D不正确。
A. 收入的复杂性可能导致的错误
B. 管理层错报负债、费用支出的偏好和动机
C. 不正确地记录外币交易
D. 低估负债
解析:解析:选项A是销售与收款循环存在的重大错报风险。第三节采购与付款循环的重大错报风险
A. 项目组应当根据审计的具体情况,持续交换有关被审计单位财务报表发生重大错报可能性的信息
B. 项目组应当讨论被审计单位面临的经营风险、财务报表容易发生错报的领域以及发生错报的方式,特别是由于舞弊导致重大错报的可能性
C. 如果项目组利用了信息技术或其他特殊技能的专家工作,这些专家不用参与讨论
D. 讨论的范围受项目组成员的职位、经验和信息需要的影响
解析:解析:如果项目组需要拥有信息技术或其他特殊技能的专家(包括会计师事务所内外),项目组讨论时,这些专家也可根据需要参与讨论。
A. 不同的函证方式提供审计证据的可靠性相同
B. 询证函所函证信息是否便于被询证者回答,影响到回函率和所获取审计证据的性质
C. 当注册会计师根据以往经验认为,即使询证函设计恰当,回函率仍很低,也必须实施函证程序获取审计证据
D. 在函证应收账款时,询证函中不列出账户余额,而是要求被询证者提供余额信息,这样才能发现应收账款低估错报
解析:解析:选项A错误,不同的函证方式提供审计证据的可靠性不同;选项C错误,当注册会计师根据以往经验认为,即使询证函设计恰当,回函率仍很低,应考虑从其他途径获取审计证据。
A. 管理层应当允许注册会计师查阅与编制财务报表相关的所有文件
B. 管理层应当负责按照适用的财务报告编制基础编制财务报表
C. 管理层应当允许注册会计师接触所有必要的相关人员
D. 管理层应当负责设计、执行和维护必要的内部控制
解析:解析:以上选项均符合。