A、 注册会计师应当将评估的由于舞弊导致的重大错报风险作为特别风险,并专门针对该风险实施控制测试程序
B、 如果针对特别风险实施的程序仅为实质性程序,这些程序应当包括细节测试
C、 在应对该特别风险时,如果注册会计师拟信赖管理层针对该风险实施的控制,应当在本期审计中测试这些控制运行的有效性
D、 注册会计师应当设计和实施恰当的应对措施,获取充分、适当的审计证据,并在选择和实施审计程序时注意融入更多的不可预见因素
答案：A
解析：解析:注册会计师应当将评估的由于舞弊导致的重大错报风险作为特别风险,并专门针对该风险实施实质性程序。
A、 注册会计师应当将评估的由于舞弊导致的重大错报风险作为特别风险,并专门针对该风险实施控制测试程序
B、 如果针对特别风险实施的程序仅为实质性程序,这些程序应当包括细节测试
C、 在应对该特别风险时,如果注册会计师拟信赖管理层针对该风险实施的控制,应当在本期审计中测试这些控制运行的有效性
D、 注册会计师应当设计和实施恰当的应对措施,获取充分、适当的审计证据,并在选择和实施审计程序时注意融入更多的不可预见因素
答案：A
解析：解析:注册会计师应当将评估的由于舞弊导致的重大错报风险作为特别风险,并专门针对该风险实施实质性程序。
A. 从财务报表到尚未记录的项目
B. 从尚未记录的项目到财务报表
C. 从会计记录到支持性证据
D. 从支持性证据到会计记录
解析：解析:根据认定、具体审计目标与审计程序三者之间的逻辑关系,注册会计师为了测试资产类报表项目“存在”认定应当选择“逆查”(细节测试方向)。选项C是从某类资产账面记录追查到支持性凭证(逆查),故恰当。选项A表面是“逆查”,但是从财务报表不能查到未记录的项目,故选项A不恰当。
A. 以会计师事务所的名义发往开户银行
B. 属于积极式函证
C. 要求银行直接回函至会计师事务所
D. 函证的对象包括银行存款和借款余额
解析：解析:选项A,应该以被审计单位的名义发往开户银行,而不是以会计师事务所的名义发往开户银行。
A. 计划从控制测试中获取的保证水平是决定控制测试性质的主要因素之一
B. 在某些情况下,仅询问足以测试控制运行的有效性
C. 将询问与检查或重新执行结合使用,可能比仅实施询问和观察获取更高水平的保证
D. 在计划和实施控制测试时,对控制有效性的信赖程度越高,注册会计师应当获取越有说服力的审计证据
解析：解析:选项B不恰当,询问本身并不足以测试控制运行的有效性。
A. 被审计单位发生舞弊导致的重大错报风险的领域及方式
B. 被审计单位存在的舞弊风险因素
C. 被审计单位管理层凌驾于内部控制之上的可能性
D. 审计项目组应对舞弊导致的重大错报风险的审计程序
解析：解析:审计项目组对舞弊讨论的内容可能包括以下方面:(1)项目组成员认为财务报表易于发生由于舞弊导致的重大错报的方式和领域、管理层可能编制和隐瞒虚假财务报告的方式以及侵占资产的方式等(选项A正确);(2)可能表明管理层操纵利润的迹象,以及管理层可能采取的导致虚假财务报告的利润操纵手段;(3)管理层企图通过晦涩难懂的披露使披露事项无法得到正确理解的风险(例如,包含太多不重要的信息或使用不明晰或模糊的语言)(4)已知悉的对被审计单位产生影响的外部和内部因素,这些因素可能产生动机或压力使管理层或其他人员实施舞弊,可能提供实施舞弊的机会,可能表明存在为舞弊行为寻找借口的文化或环境(选项B正确);(5)对接触现金或其他易被侵占资产的员工,管理层对其实施监督的情况;(6)注意到的管理层或员工在行为或生活方式上出现的异常或无法解释的变化;(7)强调在整个审计过程中对由于舞弊导致重大错报的可能性保持适当关注的重要性;(8)遇到的哪些情形可能表明存在舞弊;(9)如何在拟实施审计程序的性质、时间安排和范围中增加不可预见性;(10)为应对由于舞弊导致财务报表发生重大错报的可能性而选择实施的审计程序,以及特定类型的审计程序是否比其他审计程序更为有效(选项D正确);(11)注册会计师注意到的舞弊指控;(12)管理层凌驾于控制之上的风险(选项C正确)。
A. 从发运凭证追查到销售发票副本和营业收入明细账
B. 检查银行对账单
C. 从销售发票追查到营业收入明细账
D. 从营业收入明细账追到销售发票
解析：解析:选项B不能证实收入的完整性认定;选项C可以查出收入未入账但没有选项A的审计证据更有效;选项D与营业收入的发生认定相关。
A. 重大错报风险包括固有风险和检查风险
B. 重大错报风险是假定不存在相关内部控制,某一认定发生重大错报的可能性
C. 重大错报风险独立于财务报表审计而存在
D. 重大错报风险可以通过合理实施审计程序予以控制
解析：解析:重大错报风险包括固有风险和控制风险,所以选项A错误。根据审计风险模型,审计风险=重大错报风险×检查风险,注册会计师通过风险评估程序评估的是重大错报风险,不能够控制重大错报风险,能够控制的是检查风险,故选项C正确,选项D错误。
A. 可以利用上期审计进行控制测试的证据,也可以利用期中测试的证据
B. 所有关于该控制运行有效性的审计证据必须来自当年的控制测试
C. 主要利用本期控制测试获得证据,辅之以期中和上期获得的少量证据
D. 如果控制自上次测试0后未发生变化,注册会计师应当运用职业判断确定是否在本期审计中测试其运行有效性
解析：解析:准则规定:鉴于特别风险的特殊性,对于旨在减轻特别风险的控制,不论该控制在本期是否发生变化,注册会计师都不应依赖以前审计获取的证据。
A. 在被审计单位盘点存货前,观察盘点现场,确定应纳入盘点范围的存货是否已经适整理和排列,并附有盘点标签,防止遗漏或重复盘点
B. 事先就拟抽盘的存货项目与被审计单位沟通,以提高存货监盘的效率
C. 从存货盘点记录中选取项目追查至存货实物,以测试盘点记录的完整性
D. 如果被审计单位声明不存在受托代存存货,则无须关注是否存在某些存货不属于被审计单位的情况
解析：解析:注册会计师应该尽可能避免让被审计单位事先了解将抽盘的存货项目,选项B不正确;从存货盘点记录中选取项目追查至存货实物,属于逆查,用来测试盘点记录的准确性。如果是从实物中选取项目追查至存货盘点记录,则是测试存货盘点记录的完整性,选项C不正确;即使在被审计单位声明不存在受托代存存货的情形下,注册会计师在存货监盘时也应当关注是否存在某些存货不属于被审计单位的迹象,以避免盘点范围不当,选项D不正确。
A. 在审计报告日后将审计工作底稿归整为最终审计工作档案是审计工作的组成部分,可能涉及实施新的审计程序或得出新的审计结论
B. 如果未能完成审计业务,审计工作底稿的归档期限为审计业务中止后的60天内
C. 未能完成审计业务,会计师事务所应当自审计业务中止日起,对审计工作底稿至少保存10年
D. 在完成最终审计档案的归整工作后,不得修改现有审计工作底稿或增加新的审计工作底稿
解析：解析:选项A错误,审计工作底稿归档不涉及实施新的审计程序或得出新的结论;选项D错误,审计档案归整工作完成后,如果有必要修改现有审计工作底稿或增加新的审计工作底稿,注册会计师需要对审计工作底稿进行修改或增加。
A. 被审计单位决定处置一个重要组成部分
B. 注册会计师在审计过程中发现,实际财务成果与最初确定财务报表整体的重要性时使用的预期本期财务成果相比存在着很大差异
C. 注册会计师获取了新信息
D. 在审计期间,被审计单位某一管理层离职
解析：解析:由于存在下列原因,注册会计师可能需要修改财务报表整体的重要性和特定类别的交易、账户余额或披露的重要性水平(如适用):(1)审计过程中情况发生重大变化(如决定处置被审计单位的一个重要组成部分)(选项A);(2)获取新信息(选项C);(3)通过实施进一步审计程序,注册会计师对被审计单位及其经营所了解的情况发生变化。例如,注册会计师在审计过程中发现,实际财务成果与最初确定财务报表整体的重要性时使用的预期本期财务成果相比存在着很大差异,则需要修改重要性(选项B)。
