A、 实施的审计程序的范围反映对由于舞弊导致的重大错报风险的评估结果,包括扩大样本规模、采用更详细的数据实施分析程序等
B、 评价被审计单位对会计政策的选择和运用
C、 指派更有经验、知识、技能和能力的项目组成员
D、 在确定审计程序的性质、时间安排和范围时,增加审计程序的不可预见性
答案:A
解析:解析:选项A属于针对舞弊导致的认定层次重大错报风险实施的审计程序。
A、 实施的审计程序的范围反映对由于舞弊导致的重大错报风险的评估结果,包括扩大样本规模、采用更详细的数据实施分析程序等
B、 评价被审计单位对会计政策的选择和运用
C、 指派更有经验、知识、技能和能力的项目组成员
D、 在确定审计程序的性质、时间安排和范围时,增加审计程序的不可预见性
答案:A
解析:解析:选项A属于针对舞弊导致的认定层次重大错报风险实施的审计程序。
A. 内部审计人员是否经过充分技术培训且精通内部审计业务
B. 利用内部审计人员的工作是否可以减少审计工作量,减轻审计责任
C. 管理层或治理层是否对内部审计施加任何约束或限制
D. 内部审计人员是否直接接触治理层
解析:解析:注册会计师对发表的审计意见独立承担责任,这种责任并不因利用内部审计人员的工作而减少审计工作量,减轻审计责任。
A. 员工因为自己追求奢侈生活条件而侵吞资产
B. 从事科技含量高、研发周期长或市场风险大的经营业务
C. 高层管理人员、治理层变更频繁
D. 对现金、有价证券、存货等实物资产安全措施不充分
解析:解析:选项A属于与侵占资产相关的动机或压力因素;选项BC属于与编制虚假财务报告相关的舞弊风险因素。
A. 库存现金监盘表须由参加监盘的注册会计师亲自编制
B. 被审计单位的会计主管与出纳员均应在监盘表上签字
C. 库存现金监盘表中的金额应当与资产负债表中的库存现金项目核对相符
D. 库存现金监盘表无须注明报表日至监盘日的收支金额
解析:解析:库存现金监盘表由注册会计师编制,注册会计师、会计主管与出纳员均应在监盘表上签字,选项AB正确;资产负债表上没有库存现金项目,无法与库存现金监盘表核对,选项C错误;因为监盘日就是报表日,所以选项D是正确的。
A. 在实施控制测试时,注册会计师推断的控制有效性高于其实际有效性的风险
B. 在实施控制测试时,注册会计师推断的控制有效性低于其实际有效性的风险
C. 在实施细节测试时,注册会计师推断某一重大错报存在而实际上不存在的风险
D. 在实施细节测试时,注册会计师推断某一重大错报不存在而实际上存在的风险
解析:解析:信赖过度风险(A)和误受风险(D)影响审计的效果,信赖不足风险(B)和误拒风险(C)影响审计的效率。
A. 即使管理层已提供可靠的书面声明,也不影响注册会计师就管理层责任履行情况或具体认定获取的其他审计证据的性质和范围
B. 为支持与财务报表或某项具体认定相关的其他审计证据,注册会计师可以要求管理层提供关于财务报表或特定认定的书面声明
C. 如果管理层不向注册会计师提供所有交易均已记录并反映在财务报表中的书面声明,注册会计师应当对财务报表发表保留意见或无法表示意见
D. 如果在审计报告中提及的所有期间内,现任管理层均尚未就任,注册会计师也需要向现任管理层获取涵盖整个相关期间的书面声明
解析:解析:选项C错误,如果管理层不向注册会计师提供所有交易均已记录并反映在财务报表中的书面声明,注册会计师应当对财务报表发表无法表示意见。
A. 用作审计证据的信息与相关认定之间的关系不影响审计证据的可靠性
B. 审计工作涉及鉴定文件记录的真伪
C. 注册会计师应当考虑生成和维护用作审计证据的信息的相关控制的有效性
D. 如果针对某项认定从不同来源获取的审计证据或获取的不同性质的审计证据能够相互印证,与该项认定相关的审计证据则具有更强的说服力
解析:解析:选项B错误,审计工作通常不涉及鉴定文件记录的真伪,注册会计师也不是鉴定文件记录真伪的专家。
A. 检查应付账款明细账中的记录与订购单、验收单、供应商发票的对应关系
B. 检查供应商发票上记载的价格等信息的正确性
C. 检查入库单是否预先连续编号
D. 检查有无未入账的供应商发票
解析:解析:选项A,与应付账款的“存在”认定最相关。选项B,与应付账款的“准确性、计价和分摊”认定最相关。选项C、D与应付账款的“完整性”认定最相关。
A. 5344万元
B. 5367万元
C. 5511万元
D. 5534万元
解析:解析:75000/2=37500;37500/30=1250;37500/10=3750;20000/10/12×3=500;8000/30/12×6=133;1250+3750-133+500=5367。
A. 未更正错报的金额不得超过明显微小错报的临界值
B. A注册会计师应当从金额和性质两方面确定未更正错报是否重大
C. A注册会计师应当要求甲公司更正未更正错报
D. A注册会计师应当考虑与以前期间相关的未更正错报对相关类别的交易、账户余额或披露以及财务报表整体的影响
解析:解析:选项A中,未更正错报是指审计过程中累积的且管理层未予更正的错报,因此,未更正错报均高于明显微小错报临界值