10.【简答题】A注册会计师是甲公司2020年度财务报表审计业务的项目合伙人,确定的财务报表整体的重要性为500万元,实际执行的重要性为300万元,与进一步审计程序相关的审计工作底稿摘录如下:(1)在评估销售交易重大错报风险时。通过了解甲公司内部控制,预期其相关控制的运行是有效的,A注册会计师拟实施控制测试。(2)在实施进一步审计程序时拟利用甲公司信息系统生成的信息,A注册会计师仅就拟利用信息的准确性获取了审计证据。(3)审计项目组成员在实施实质性程序时发现甲公司存在的重大错报表明内部控制存在值得关注的缺陷,A注册会计师就这些缺陷与管理层和治理层进行了沟通。(4)A注册会计师针对截至2020年7月31日的应付账款相关内部控制实施了控制测试,获取了该控制有效运行的审计证据,拟不再关注。(5)通过了解甲公司内部控制,预期与存货准确性、计价和分摊认定相关的控制的有效性较高,在设计进一步审计程序时,A注册会计师决定相应缩小控制测试的范围。(6)甲公司2020年度管理费用为1000万元。因评估的重大错报风险比较低,A注册会计师在了解内部控制后拟仅对其实施控制测试。要求:针对上述第(1)至(6)项,不考虑其他因素,逐项指出A注册会计师的做法是否恰当。如不恰当,简要说明理由。

A. 　注册会计师实施针对舞弊的风险评估程序的目的在于应对舞弊导致的重大错报风险

B. 　如果发现管理层存在舞弊行为则应当考虑与治理层沟通

C. 　对于超出正常经营过程的异常的重大交易则需要了解该交易的商业理由的合理性

D. 　审计工作中发现财务报表存在舞弊的重大错报,注册会计师必须实施追加的审计程序

A. 　注册会计师对其他信息负责

B. 　注册会计师的审计意见应涵盖其他信息,因此,注册会计师应对其他信息发表审计意见

C. 　注册会计师根据审计准则的要求,对其他信息进行阅读、考虑和报告的责任

D. 　针对其他信息中的重大错报,注册会计师无需与治理层沟通

A. 　含有缺乏充分依据的陈述或信息

B. 　含有严重虚假或误导性的陈述

C. 　含有错报甚至舞弊的财务报表

D. 　存在遗漏或含糊其辞的信息

A. 　实施舞弊的动机或压力

B. 　实施舞弊的时间

C. 　实施舞弊的机会

D. 　为舞弊行为寻找借口的能力

A. 　注册会计师应当从定量和定性两方面考虑重要性

B. 　注册会计师应当在制定具体审计计划时确定财务报表整体的重要性

C. 　注册会计师应当在每个审计项目中确定财务报表整体的重要性、实际执行的重要性和明显微小错报的临界值

D. 　注册会计师在确定实际执行的重要性时需要考虑重大错报风险

A. 　说明财务报表已经审计

B. 　说明注册会计师按照审计准则的规定执行了审计工作

C. 　声明注册会计师按照与审计相关的职业道德要求对被审计单位保持了独立性,并履行了职业道德方面的其他责任

D. 　说明合理保证是高水平的保证,但按照审计准则执行的审计并不能保证一定会发现存在的重大错报

A. 　对候选人进行面试

B. 　从候选人中挑选出适合董事的人选

C. 　审查申请者的专业资格

D. 　对候选人在财务会计、行政管理或内部控制等职位上的胜任能力提出咨询意见

A. 　被审计单位所新聘任的财务总监缺乏必要的胜任能力

B. 　被审计单位的长期资产减值准备存在高度的估计不确定性

C. 　被审计单位管理层缺乏诚信

D. 　被审计单位的某项销售交易涉及复杂的条款

A. 　职业怀疑与所有职业道德基本原则均密切相关

B. 　职业怀疑是保证审计质量的关键要素

C. 　职业怀疑要求注册会计师质疑相互矛盾的审计证据的可靠性

D. 　职业怀疑是一种质疑的状态,审计工作底稿不能为注册会计师是否保持职业怀疑提供证据

A. 　被审计单位更换全新的会计操作系统

B. 　被审计单位没有将年内收购的一家重要子公司纳人合并范围

C. 　针对已经减值的重要固定资产,没有计提固定资产减值准备

D. 　当与披露相关时,产生的影响对财务报表使用者理解财务报表至关重要