A、 是否发现被审计单位管理层存在诚信方面的问题
B、 前任注册会计师与管理层在重大会计、审计等问题上存在的意见分歧
C、 前任注册会计师曾与被审计单位治理层(如监事会、审计委员会或其他类似机构)沟通过的关于管理层舞弊、违反法律法规行为以及值得关注的内部控制缺陷等问题
D、 前任注册会计师认为导致被审计单位变更会计师事务所的原因
答案:ABCD
解析:解析:后任注册会计师向前任注册会计师询问的内容应当至少包括:1、是否发现被审计单位管理层存在诚信方面的问题;2、前任注册会计师与管理层在重大会计、审计等问题上存在的意见分歧;3、前任注册会计师曾与被审计单位治理层(如监事会、审计委员会或其他类似机构)沟通过的关于管理层舞弊、违反法律法规行为以及值得关注的内部控制缺陷等问题;4、前任注册会计师认为导致被审计单位变更会计师事务所的原因。选项ABCD均正确。
A、 是否发现被审计单位管理层存在诚信方面的问题
B、 前任注册会计师与管理层在重大会计、审计等问题上存在的意见分歧
C、 前任注册会计师曾与被审计单位治理层(如监事会、审计委员会或其他类似机构)沟通过的关于管理层舞弊、违反法律法规行为以及值得关注的内部控制缺陷等问题
D、 前任注册会计师认为导致被审计单位变更会计师事务所的原因
答案:ABCD
解析:解析:后任注册会计师向前任注册会计师询问的内容应当至少包括:1、是否发现被审计单位管理层存在诚信方面的问题;2、前任注册会计师与管理层在重大会计、审计等问题上存在的意见分歧;3、前任注册会计师曾与被审计单位治理层(如监事会、审计委员会或其他类似机构)沟通过的关于管理层舞弊、违反法律法规行为以及值得关注的内部控制缺陷等问题;4、前任注册会计师认为导致被审计单位变更会计师事务所的原因。选项ABCD均正确。
A. 底稿中记录的应收账款信用授权控制测试,以债务人名称、销售单编号、销售业务发生的时间为主要识别特征
B. 底稿中记录的销售合同和协议以合同编号为主要识别特征
C. 底稿中记录的销售发运单以发运单编号为主要识别特征
D. 底稿中记录的询问管理层存货出库控制执行情况以询问时间为主要识别特征
解析:解析:审计工作底稿中记录的某一个具体项目或事项的识别特征通常要求具有唯一性。选项D中询问管理层存货出库控制执行情况要从询问时间、被询问人员的姓名及职位几个方面作为识别特征,仅以询问时间作为识别特征不恰当。
A. 加“与持续经营相关的重大不确定性”为标题的单独部分的无保留意见
B. 无法表示意见
C. 保留或否定意见
D. 否定或无法表示意见
解析:解析:如果财务报表未能做出充分披露,注册会计师应当出具保留意见或否定意见的审计报告,此时应当提及可能导致持续经营能力产生重大疑虑的事项或情况存在重大不确定性的事实,并指明财务报表未对该事实做出披露,所以选项C正确。
A. 选择样品进行化验与分析
B. 运用工程估测、几何计算、高空勘测,并依赖详细的存货记录
C. 通过高空摄影以确定其存在,对不同时点的数量进行比较,并依赖永续存货记录
D. 利用专家的工作
解析:解析:对贵金属进行监盘时,注册会计师可采用的审计程序是选择样品进行化验与分析,或利用专家的工作;选项B针对堆积型存货(如糖、煤、钢废料);选项C针对生产纸浆用木材、牲畜。
A. 如果管理层认定关联方交易是按照等同于公平交易中通行的条款执行的,则不存在重大错报风险
B. 有些财务报告编制基础要求披露未按照等同于公平交易中通行的条款执行的关联方交易,在这种情况下,如果管理层未在财务报表中披露关联方交易,则可能隐含着一项认定,即关联方交易均不是按照等同于公平交易中通行的条款执行的
C. 如果无法获取充分、适当的审计证据,合理确信管理层关于关联方交易是公平交易的披露,注册会计师应出具无法表示意见的审计报告
D. 注册会计师应当检查关联方交易披露的充分性,同时就关联方交易为公平交易的披露进行评价
解析:解析:如果管理层认定关联方交易是按照等同于公平交易中通行的条款执行的,则可能存在重大错报风险,选项A不正确;有些财务报告编制基础要求披露未按照等同于公平交易中通行的条款执行的关联方交易。在这种情况下,如果管理层未在财务报表中披露关联方交易,则可能隐含着一项认定,即关联方交易是按照等同于公平交易中通行的条款执行的,选项B不正确;如果无法获取充分、适当的审计证据,合理确信管理层关于关联方交易是公平交易的披露,注册会计师可以要求管理层撤销此披露。如果管理层不同意撤销,注册会计师应当考虑其对审计报告的影响,选项C不正确。
A. 对内部审计人员指导、监督和复核
B. 评价内部审计的工作是否足以实现审计目的
C. 确定在哪些领域利用以及在多大程度上利用
D. 确定是否能够利用内部审计的工作
解析:解析:当被审计单位存在内部审计,并且注册会计师预期将利用其工作以调整注册会计师直接实施的审计程序的性质、时间安排,或缩小其范围时,注册会计师应当确定以下三个目标:(1)是否能够利用内部审计的工作(选项A);(2)如果能够利用,在哪些领域利用以及在多大程度上利用(选项C);(3)内部审计的工作是否足以实现审计目的(选项B)。选项A不属于,如果注册会计师拟利用内部审计人员提供直接协助,则应当对内部审计人员进行适当地指导、监督和复核。
A. 编制审计工作底稿使用的文字
B. 审计工作底稿的归档期限
C. 实施审计程序的性质
D. 已获取审计证据的重要程度
解析:解析:在确定审计工作底稿的格式、内容和范围时,注册会计师应当考虑的因素包括:实施审计程序的性质;已识别的重大错报风险;在执行审计工作和评价审计结果时需要作出判断的程度;已获取审计证据的重要程度;已识别的例外事项的性质和范围;当从已执行审计工作或获取审计证据的记录中不易确定结论或结论的基础时,记录结论或结论基础的必要性;使用的审计方法和工具。选项A、B均属于不影响审计工作底稿具体内涵的事项,故不作为考虑的因素。
A. 获取这些控制在剩余期间变化情况的审计证据
B. 仅获取这些控制在期末运行有效性的审计证据
C. 获取信息技术应用控制变化情况的审计证据
D. 确定针对剩余期间还需获取的补充审计证据
解析:解析:注册会计师如果已获取有关控制在期中运行有效性的审计证据,并拟利用该证据,则应当实施下列审计程序,以获取补充审计证据:(1)获取这些控制在剩余期间发生重大变化的审计证据;(2)确定针对剩余期间还需获取的补充审计证据。选项A、D正确。如果被审计单位存在自动化控制,则注册会计师应当确认信息技术一般控制是否发生变化,选项C恰当。
A. 将折旧政策与同行业的其他企业进行比较,确认折旧政策是否合理
B. 向被审计单位的律师函证,确认因对外巨额担保等或有事项引发的或有负债
C. 检查银行存款余额对账单和银行存款余额调节表,确认银行存款是否存在
D. 检查重要资产所有权文件,证实是否将资产作为抵押品
解析:解析:如果被审计单位存在巨额对外担保,意味着被审计单位可能面临重大的债务清偿连带责任或其他偿付责任,一旦这些或有负债转化为实际损失,可能导致被审计单位的持续经营能力存在重大的不确定性,注册会计师应该向被审计单位的律师函证是否存在因对外巨额担保等或有事项引发的或有负债,所以选项B正确。
A. 项目质量复核人员不是项目组成员
B. 项目合伙人和项目组其他成员可以为本项目的项目质量复核提供协助
C. 项目质量复核人员对实施项目质量复核承担总体责任
D. 对所有上市实体财务报表审计都应实施项目质量复核
解析:解析:为了确保协助人员的客观性,项目合伙人和项目组其他成员不得为本项目的项目质量复核提供协助。