【简答题】ABC会计师事务所首次接受委托对甲公司2020年财务报表进行审计(甲公司2019年度财务报表由XYZ会计师事务所的注册会计师负责审计),委派A注册会计师担任项目合伙人.执行审计的过程中存在下列事项:(1)A注册会计师在接受委托前与注册会计师进行电话沟通,询问其是否发现甲公司管理层存在正直诚信方面的问题以及与甲公司管理层在重大会计审计问题上是否存在意见分歧,询问其认为导致甲公司变更会计师事务所的原因,在沟通之后告知甲公司管理层.(2)甲公司2020年12月31日的应收票据余额为若干银行承兑汇票.甲公司财务经理表示这些银行承兑汇票均已于2021年初向银行贴现,因此无法安排A注册会计师监盘这些银行承兑汇票.A注册会计师检查了甲公司编制的已贴现银行承兑汇票的备查簿,未发现差异,据此得出“于2020年12月31日,该应收票据余额没有差异”的结论.(3)A注册会计师在阅读甲公司年度报告草稿时,注意到其他信息存在对事实的重大错报,且其他信息需要修改,但管理层拒绝做出修改,因此,A注册会计师拟在审计报告中增加强调事项段说明这一事项.(4)A注册会计师为了了解甲公司的内部控制,对相关的内部控制执行了穿行测试,并基于穿行测试结果得出了“控制运行有效”的结论.(5)甲公司管理层在财务报表附注中披露了某项重大会计估计存在高度估计不确定性,A注册会计师认为该项披露不充分,拟在审计报告中增加其他事项段.要求:假定上述第(1)至(5)项均为独立事项,不考虑其他因素,逐项指出A注册会计师的处理是否恰当.如不恰当,简要说明理由.

【简答题】A注册会计师是甲公司2020年度财务报表审计业务的项目合伙人,确定的财务报表整体的重要性为500万元,实际执行的重要性为300万元,与进一步审计程序相关的审计工作底稿摘录如下:(1)在评估销售交易重大错报风险时.通过了解甲公司内部控制,预期其相关控制的运行是有效的,A注册会计师拟实施控制测试.(2)在实施进一步审计程序时拟利用甲公司信息系统生成的信息,A注册会计师仅就拟利用信息的准确性获取了审计证据.(3)审计项目组成员在实施实质性程序时发现甲公司存在的重大错报表明内部控制存在值得关注的缺陷,A注册会计师就这些缺陷与管理层和治理层进行了沟通.(4)A注册会计师针对截至2020年7月31日的应付账款相关内部控制实施了控制测试,获取了该控制有效运行的审计证据,拟不再关注.(5)通过了解甲公司内部控制,预期与存货准确性、计价和分摊认定相关的控制的有效性较高,在设计进一步审计程序时,A注册会计师决定相应缩小控制测试的范围.(6)甲公司2020年度管理费用为1000万元.因评估的重大错报风险比较低,A注册会计师在了解内部控制后拟仅对其实施控制测试.要求:针对上述第(1)至(6)项,不考虑其他因素,逐项指出A注册会计师的做法是否恰当.如不恰当,简要说明理由.

【简答题】甲公司是ABC会计师事务所的常年审计客户,A注册会计师负责审计甲公司2020年度财务报表,审计工作底稿中与分析程序相关的部分内容摘录如下:(1)A注册会计师要求项目组成员在了解甲公司及其环境的每一个方面均需实施分析程序.(2)A注册会计师对营业收入实施实质性分析程序,将实际执行的重要性作为已记录金额与预期值之间可接受的差异额.(3)甲公司的产量与生产工人工资之间存在稳定的预期关系,A注册会计师认为产量信息来自于非财务部门,具有可靠性,在实施实质性分析程序时据以测算直接人工成本.(4)为了通过分析程序获取较高的保证水平,A注册会计师要求项目组成员获取可分解程度较低的数据,以提高预期值的准确程度.(5)受疫情影响,审计时间紧迫,且审计过程中未发现重大错报,A注册会计师要求将临近审计结束时运用分析程序对财务报表进行总体复核改为审计报告日后实施.要求:针对上述第(1)至(5)项,逐项指出A注册会计师的做法是否恰当.如不恰当,简要说明理由.

【简答题】甲公司2019年度财务报表由ABC会计师事务所审计,2020年度财务报表继续由ABC会计师事务所审计,并委派A注册会计师作为项目合伙人.在审计过程中遇到下列情况,A注册会计师做出如下决定.(1)在运用审计抽样时,为降低非抽样风险,注册会计师决定在计算出来的样本规模的基础上均增抽10%.(2)与2019年相比,甲公司在2020年度未发生重大变化,因此采用与前期审计一致的审计方案.(3)针对特别风险,拟仅使用实质性程序,并且只要收集大量的数据,通过实质性分析程序即可揭示重大错报.(4)考虑到实质性程序的结果对内部控制也会产生影响,因此针对某项认定如果在执行实质性程序后未发现重大错报,则可证明相关内部控制的有效运行.(5)注册会计师拟将审计过程中发现的值得关注的内部控制缺陷以书面形式向治理层通报.(6)在做存货监盘时,恰逢大雪封路,无法到达存货存放地实施监盘,注册会计师视为审计范围受限,考虑对审计意见的影响.要求:针对上述第(1)至(6)项,请分别说明A注册会计师的决定是否恰当,如不恰当,简要说明理由.

在针对特别风险计划和实施进一步审计程序时,C注册会计师可能采取的做法有().

在确定实质性程序的范围时,下列说法中正确的有().

下列关于实质性程序的结果对控制测试结果的影响的表述中,恰当的有().

A注册会计师在考虑是否在期中实施实质性程序时,需考虑的因素是().

下列关于注册会计师在应收账款函证中的处理,不恰当的有().

丁注册会计师实施的下列程序中,属于实质性程序的是().

下列有关分析程序的说法中正确的是().