A、 被审计单位的商业信誉如何,是否发生管理层存在缺乏诚信的行为,被审计单位是否过分考虑会计师事务所的审计收费维持在尽可能低的水平,审计范围是否受到不适当限制等
B、 在会计政策和会计估计的运用、财务报表的披露方面是否存在重大的意见分歧,管理层是否接受注册会计师的调整建议
C、 被审计单位监事会或审计委员会是否了解到管理层的所有舞弊事实、舞弊嫌疑,或针对管理层的舞弊指控,以及违反法规行为
D、 前任注册会计师认为导致被审计单位变更会计师事务所的原因
答案：ABCD
解析：解析:接受委托前,注册会计师与前任注册会计师沟通过程中通常值得关注和询问的事项包括:(1)是否发现被审计单位管理层存在诚信方面的问题(A选项)。(2)前任注册会计师与管理层在重大会计、审计等问题上存在的意见分歧(B选项)。(3)前任注册会计师向被审计单位治理层通报的管理层舞弊、违反法律法规行为以及值得关注的内部控制缺陷(C选项)。(4)前任注册会计师认为导致被审计单位变更会计师事务所的原因(D选项)。
A、 被审计单位的商业信誉如何,是否发生管理层存在缺乏诚信的行为,被审计单位是否过分考虑会计师事务所的审计收费维持在尽可能低的水平,审计范围是否受到不适当限制等
B、 在会计政策和会计估计的运用、财务报表的披露方面是否存在重大的意见分歧,管理层是否接受注册会计师的调整建议
C、 被审计单位监事会或审计委员会是否了解到管理层的所有舞弊事实、舞弊嫌疑,或针对管理层的舞弊指控,以及违反法规行为
D、 前任注册会计师认为导致被审计单位变更会计师事务所的原因
答案：ABCD
解析：解析:接受委托前,注册会计师与前任注册会计师沟通过程中通常值得关注和询问的事项包括:(1)是否发现被审计单位管理层存在诚信方面的问题(A选项)。(2)前任注册会计师与管理层在重大会计、审计等问题上存在的意见分歧(B选项)。(3)前任注册会计师向被审计单位治理层通报的管理层舞弊、违反法律法规行为以及值得关注的内部控制缺陷(C选项)。(4)前任注册会计师认为导致被审计单位变更会计师事务所的原因(D选项)。
A. 注册会计师应当从定性和定量两个方面识别重要账户、列报及其相关认定
B. 一个账户或列报,即使从性质方面考虑与之相关的风险较小,其金额超过财务报表整体重要性越多,该账户或列报被认定为重要账户或列报的可能性就越大
C. 注册会计师应当将超过财务报表整体重要性的账户认定为重要账户
D. 注册会计师应当在确定重要账户、列报及其相关认定时考虑以前年度审计中了解到的情况
解析：解析:选项C错误,一个账户或列报的金额超过财务报表整体重要性,并不必然表明其属于重要账户或列报,因为注册会计师还需要考虑定性的因素。
A. 审计工作底稿的存在形式只能是纸质和电子形式
B. 注册会计师应当单独保存以电子或其他介质形式存在的审计工作底稿
C. 以电子形式存在的审计工作底稿应当转换成纸质形式的审计工作底稿
D. 会计师事务所应当针对审计工作底稿设计和实施适当的控制,以防止未经授权改动审计工作底稿
解析：解析:选项A错误,审计工作底稿可以以纸质、电子或其他介质形式存在;选项C错误,注册会计师可以将电子形式存在的审计工作底稿转换成纸质形式的审计工作底稿。
A. 监控和整改程序
B. 治理和领导层
C. 资源
D. 同行业收费标准
解析：解析:会计师事务所质量管理体系应当包括针对下列八个要素制定的政策和程序:①会计师事务所的风险评估程序;②治理和领导层(选项B);③相关职业道德要求;④客户关系和具体业务的接受与保持;⑤业务执行;⑥资源(选项C);⑦信息与沟通;⑧监控和整改程序(选项A)。
A. 存货的内容及性质
B. 存货的重大错报风险
C. 审计项目组的人员数量
D. 被审计单位与存货相关的内部控制的完善程度
解析：解析:不能因为审计项目组人员数量的问题而影响存货监盘范围,选项C不正确。
A. 组成部分注册会计师未处于积极有效的监管环境中
B. 组成部分注册会计师不符合与集团审计相关的独立性要求
C. 集团项目组对组成部分注册会计师的专业胜任能力存有并非重大的疑虑
D. 组成部分注册会计师无法向集团项目组提供所有审计工作底稿
解析：解析:如果组成部分注册会计师不符合与集团审计相关的独立性要求,集团项目组不能通过参与组成部分注册会计师的工作、实施追加的风险评估程序或对组成部分财务信息实施进一步审计程序,消除组成部分注册会计师不具有独立性的影响,选项B集团项目组无法利用组成部分注册会计师的工作。
A. 集团项目组对组成部分注册会计师专业胜任能力存有重大疑虑将导致集团项目组无法利用组成部分注册会计师的工作
B. 如果组成部分注册会计师不符合与集团审计相关的独立性要求,集团项目组可以通过参与组成部分注册会计师的工作、实施追加的风险评估程序或对组成部分财务信息实施进一步审计程序,消除组成部分注册会计师不具有独立性的影响
C. 如果集团项目组计划仅在集团层面对某些组成部分实施分析程序,就无须了解这些组成部分注册会计师
D. 如果计划要求组成部分注册会计师执行组成部分财务信息的相关工作,集团项目组应当了解组成部分注册会计师是否处于积极的监管环境中
解析：解析:选项B错误,如果组成部分注册会计师不符合与集团审计相关的独立性要求,集团项目组不能通过参与组成部分注册会计师的工作、实施追加的风险评估程序或对组成部分财务信息实施进一步审计程序,消除组成部分注册会计师不具有独立性的影响。
A. 内部专家包括会计、审计领域的专家
B. 外部专家不受会计师事务所质量管理政策和程序的约束
C. 注册会计师应当询问对内部专家客观性产生不利影响的利益和关系
D. 无论是内部专家还是外部专家,注册会计师都应当和专家就各自的角色和责任达成一致意见并形成书面协议
解析：解析:选项A错误,无论是内部专家还是外部专家,都不包括会计、审计领域的专家;选项C错误,在评价外部专家的客观性时,注册会计师应当询问对外部专家客观性产生不利影响的利益和关系﹔选项D错误,无论是外部专家还是内部专家,注册会计师都应当和专家就各自的角色和责任达成一致意见,并根据需要形成书面协议,非必须的。
A. 确定管理层在编制财务报表时采用的财务报告编制基础是否是可接受的
B. 确定被审计单位是否存在违反法律法规行为
C. 确定被审计单位的内部控制是否有效
D. 确定管理层是否认可并理解其与财务报表相关的责任
解析：解析:按规定,审计的前提条件为A、D。确定审计的前提条件是否存在,应当在审计工作开始前进行。B、C属于审计工作开始之后的工作内容。
A. 评价费用是否被记录于正确的会计期间,并相应确定是否存在期末未入账负债
B. 检查接受劳务明细等,以确定接受劳务的日期及应在期末之前人账的日期
C. 检查相关的发票、采购合同等,以确定收到商品的日期及应在期末之前人账的日期
D. 追踪已选取项目至应付账款明细账、货到票未到的暂估人账或预提费用明细表,并关注费用所计人的会计期间
解析：解析:为寻找未人账负债,需要获取期后收取、记录或支付的发票明细,包括获取支票登记簿/电汇报告/银行对账单(根据被审计单位情况不同)以及人账的发票和未人账的发票。从中选取项目(尽量接近审计报告日)进行测试并实施以下程序:(1)检查支持性文件,如相关的发票、采购合同/申请、收货文件以及接受劳务明细,以确定收到商品/接受劳务的日期及应在期末之前人账的日期(选项BC正确);(2)追踪已选取项目
A. 可获取信息的来源、可比性
B. 根据关键因素和相互关系设定预期值,评价预期值是否足够精确以识别重大错报
C. 将期末应付账款余额与期初余额进行比较,分析波动原因
D. 将已记录金额与期望值进行比较
解析：解析:选项C本身没有错误,但是不属于对除折旧/摊销、人工费用以外的一般费用进行的分析程序。
