A、 对该项控制在2020年10-12月的运行有效性进行补充测试
B、 获取该项控制在2020年10-12月变化情况的审计证据
C、 测试乙公司对控制的监督
D、 向乙公司管理层询问2020年10-12月该项控制的运行情况
答案:ABCD
解析:解析:如果已获取有关控制在其中运行有效性的审计证据,并拟利用该证据,注册会计师应当实施的审计程序:获取这些控制在剩余期间变化情况的审计证据;确定针对剩余期间还需获取的补充审计证据;选项C对注册会计师测试被审单位剩余期间的内部控制也是很有效的程序。
A、 对该项控制在2020年10-12月的运行有效性进行补充测试
B、 获取该项控制在2020年10-12月变化情况的审计证据
C、 测试乙公司对控制的监督
D、 向乙公司管理层询问2020年10-12月该项控制的运行情况
答案:ABCD
解析:解析:如果已获取有关控制在其中运行有效性的审计证据,并拟利用该证据,注册会计师应当实施的审计程序:获取这些控制在剩余期间变化情况的审计证据;确定针对剩余期间还需获取的补充审计证据;选项C对注册会计师测试被审单位剩余期间的内部控制也是很有效的程序。
A. 注册会计师需要重新建立对业务流程开展和内部控制运作的理解和认识
B. 传统的审计线索隐性化
C. 信息技术的广泛运用,对注册会计师的知识结构提出了新的要求
D. 注册会计师在确定审计范围时,往往受困于信息技术的复杂性和专业性
解析:解析:注册会计师在信息化环境下面临的挑战主要体现在以下方面:(1)对业务流程开展和内部控制运作的理解(选项A)。(2)对信息系统相关审计风险的认识。(3)审计范围的确定(选项D)。(4)审计内容的变化。(5)审计线索的隐性化(选项B)。(6)审计技术改进的必要性。(7)有待优化的知识结构(选项C)。(8)与专业团队的充分协同工作。
A. 项目质量复核应在项目结束前实施复核,以为客观评价项目组作出的重大判断和据此得出的结论奠定基础
B. 如果项目质量复核人员怀疑项目组作出的重大判断或据此得出的结论不恰当,应当告知项目合伙人
C. 如果项目质量复核人员确定项目质量复核已经完成,应当签字确认并通知项目合伙人
D. 项目质量复核的过程中可以利用相关人员提供协助,协助人员应对项目质量复核承担总体责任
解析:解析:选项A,项目质量复核人员有责任在项目的适当时点实施复核程序,在审计报告日或之前完成,为客观评价项目组作出的重大判断和据此得出的结论奠定适当基础;选项D,项目质量复核的过程中可以利用相关人员提供协助,但项目质量复核人员仍然应当对项目质量复核的实施承担总体责任。
A. 获取这些控制在剩余期间变化情况的审计证据
B. 仅获取这些控制在期末运行有效性的审计证据
C. 获取信息技术应用控制变化情况的审计证据
D. 确定针对剩余期间还需获取的补充审计证据
解析:解析:注册会计师如果已获取有关控制在期中运行有效性的审计证据,并拟利用该证据,则应当实施下列审计程序,以获取补充审计证据:(1)获取这些控制在剩余期间发生重大变化的审计证据;(2)确定针对剩余期间还需获取的补充审计证据。选项A、D正确。如果被审计单位存在自动化控制,则注册会计师应当确认信息技术一般控制是否发生变化,选项C恰当。
A. 对特定认定使用实质性分析程序的适当性
B. 对已记录的金额或比率做出预期时,所依据的内部或外部数据的可靠性
C. 做出预期的准确程度是否足以在计划的保证水平上识别重大错报
D. 已记录金额与预期值之间可接受的差异额
解析:解析:注册会计师在设计实质性分析程序时应当考虑的一系列因素:(1)对特定认定使用实质性分析程序的适当性;(2)对已记录的金额或比率做出预期时,所依据的内部或外部数据的可靠性;(3)做出预期的准确程度是否足以在计划的保证水平上识别重大错报;(4)已记录金额与预期值之间可接受的差异额。四个选项都是正确的。
A. 控制是否有效运行
B. 控制本身的设计是否合理
C. 控制是否得到执行
D. 是否信赖控制并实施控制测试
解析:解析:在对控制进行初步评价及风险评估后,注册会计师需要利用实施上述程序获得的信息,回答以下问题:(1)控制本身的设计是否合理;(2)控制是否得到执行;(3)是否更多地信赖控制并拟实施控制测试。
A. 注册会计师应当常检查形成期初余额的会计记录和其他信息
B. 注册会计师应当实施适合具体情况的追加的审计程序,以确定对本期财务报表的影响
C. 如果认为本期财务报表中存在这类错报,注册会计师应当就这类错报与适当层级的管理层和治理层进行沟通
D. 注册会计师通常可以通过本期实施的审计程序获取部分审计证据
解析:解析:选项D错误,例如对于存货的期初余额来说,本期对存货的期末余额实施的审计程序,几乎无法提供有关期初持有存货的审计证据
A. 具有充足的时间和资源履行其责任
B. 充分理解其应负的责任并接受对这些责任履行情况的问责
C. 在会计师事务所内具有公认的权威性和公关能力
D. 具备适当的知识、经验和资质
解析:解析:会计师事务所质量管理领导层应同时符合下列条件:(1)具备适当的知识、经验和资质(选项D);(2)在会计师事务所内具有履行其责任所需要的权威性和影响力(选项C错误);(3)具有充足的时间和资源履行其责任(选项A);(4)接受对些责任履行情况的问责(选项B)。
A. 就专家拟执行的进一步工作的性质和范围,与专家达成一致意见
B. 根据具体情况,实施追加的审计程序
C. 发表非无保留意见
D. 雇用、聘请其他专家
解析:解析:如果注册会计师认为专家的工作不足以实现审计目的,且注册会计师通过实施追加的审计程序,或者通过雇用、聘请其他专家仍不能解决问题,注册会计师应发表非无保留意见。
A. 会计估计涉及的预测期的长度
B. 会计估计对假设变化的敏感性
C. 会计估计对判断的依赖程度
D. 会计估计依据不可观察到的输入数据的程度
解析:解析:与会计估计相关的估计不确定性的程度受下列因素的影响:(1)会计估计对判断的依赖程度(选项C);(2)会计估计对假设变化的敏感性(选项B);(3)是否存在可以降低估计不确定性的经认可的计量技术;(4)预测期的长度和从过去事项得出的数据对预测未来事项的相关性(选项A);(5)是否能够从外部来源获得可靠数据;(6)会计估计依据可观察到的或不可观察到的输入数据的程度(选项D)。
A. 将应付账款100万元记为102万元
B. 将营业收入100万元计入营业外收入
C. 将销售费用200万元记入管理费用
D. 将营业成本30万元记为营业外支出
解析:解析:选项B、C、D都属于分类错误;选项A是金额记错,违反“准确性、计价和分摊”认定。