A、 如果注册会计师能够对专家的工作获取充分、适当的审计证据,可在无保留意见的审计报告中提及专家的工作
B、 如果注册会计师确定专家的工作不足以实现审计目的,可在无保留意见的审计报告中提及专家的工作
C、 注册会计师不应在无保留意见的审计报告中提及专家的工作,除非法律法规另有规定
D、 如果注册会计师决定明确自身与专家各自对审计报告的责任,应当在无保留意见的审计报告中提及专家的工作
答案：C
解析：解析:注册会计师不应在无保留意见的审计报告中提及专家的工作,除非法律法规另有规定,所以选项ABD均不正确。
A、 如果注册会计师能够对专家的工作获取充分、适当的审计证据,可在无保留意见的审计报告中提及专家的工作
B、 如果注册会计师确定专家的工作不足以实现审计目的,可在无保留意见的审计报告中提及专家的工作
C、 注册会计师不应在无保留意见的审计报告中提及专家的工作,除非法律法规另有规定
D、 如果注册会计师决定明确自身与专家各自对审计报告的责任,应当在无保留意见的审计报告中提及专家的工作
答案：C
解析：解析:注册会计师不应在无保留意见的审计报告中提及专家的工作,除非法律法规另有规定,所以选项ABD均不正确。
A. 删除被取代的审计工作底稿
B. 对审计工作底稿进行分类、整理和交叉索引
C. 对审计档案归整工作的完成核对表签字认可
D. 记录在审计报告日后实施补充审计程序获取的审计证据
解析：解析:在审计报告日前获取的、与项目组相关成员进行讨论并达成一致意见的审计证据,可以在归档前变动。选项D,是在审计报告日后发现例外情况(如期后事项),属于实施了新的审计程序,获取了新的审计证据,不属于事务性的变动。
A. 内部控制是否按照管理层的意图,实现了经营效率
B. 内部控制是否能够防止或发现并纠正错误或舞弊
C. 内部控制是否明确区分控制要素
D. 内部控制是否没有因串通而失效
解析：解析:注册会计师应当重点考虑被审计单位某项控制,是否能够以及如何防止或发现并纠正各类交易、账户余额、列报存在的重大错报。
A. 是否有特定组成部分可能存在舞弊风险
B. 集团治理层如何监督集团管理层识别和应对集团舞弊风险的过程，以及集团管理层为降低集团舞弊风险而建立的控制
C. 集团管理层对集团财务报表可能存在由于舞弊导致的重大错报风险的评估
D. 集团管理层对集团舞弊风险的识别和应对过程
解析：解析:第四节了解集团及其环境、集团组成部分及其环境
A. 除非法律法规禁止,即使某一舞弊事项不重要,注册会计师也应当及时提请适当层级的管理层关注
B. 如果识别出舞弊,注册会计师应当向被审计单位以外的适当机构报告
C. 如果确定舞弊涉及管理层,注册会计师应当及时就此类事项与治理层沟通
D. 如果怀疑舞弊涉及管理层,除非法律法规禁止,注册会计师应当将此怀疑向治理层通报,并与其讨论为完成审计工作所必需的审计程序的性质、时间安排和范围
解析：解析:选项B错误,如果识别出舞弊或怀疑存在舞弊,注册会计师应当确定是否有责任向被审计单位以外的适当机构报告。
A. 在确定审计范围时,需要考虑内部审计工作的可利用性及对内部审计工作的拟依赖程度
B. 签订审计业务约定书一般都是在了解被审计单位及其环境时进行
C. 注册会计师应该根据采用的会计准则和相关会计制度、特定行业的报告要求以及被审计单位组成部分的分布等,以界定审计范围
D. 在计划审计工作时,注册会计师需要进行初步业务活动、制定总体审计策略和具体审计计划等
解析：解析:选项B,签订审计业务约定书一般都是在初步业务活动时,在做出接受或保持客户关系及具体审计业务的决策之后,在审计业务开始之前,与被审计单位就审计业务约定条款达成一致意见,签订或修改审计业务约定书,以避免双方对审计业务的理解产生分歧,而了解被审计单位及其环境,目的是为了识别和评估财务报表的重大错报风险,一般都是在风险评估阶段实施的。
A. 经营风险可能对认定层次重大错报风险产生直接影响
B. 注册会计师有责任识别或评估所有的经营风险
C. 财务报表重大错报风险比经营风险范围更广
D. 并非所有的经营风险都会导致重大错报风险
解析：解析:选项B错误,注册会计师没有责任识别或评估所有的经营风险。选项C错误,经营风险比财务报表重大错报风险范围更广。
A. 本年度被审计单位银行存款账户已结清的甲银行账户
B. 年末余额为零且注册会计师已直接从该银行获取银行对账单的乙账户
C. 被审计单位工会委员会的基本账户(丙银行账户)
D. 缴纳养老保险的专户(丁银行账户)
解析：解析:为了证实银行借款的完整性,注册会计师有必要对选项AB的账户函证;选项D是被审计单位正常使用的账户,没有特殊情况是需要函证的;选项C,工会委员会的基本账户与被审计单位财务核算无关,无须函证。
A. 注册会计师愿意接受的审计风险水平
B. 评估的重大错报风险水平
C. 针对同一审计目标(财务报表认定)的分析程序的检查风险
D. 可接受的误拒风险水平
解析：解析:审计风险=重大错报风险×检查风险,注册会计师需要确定可接受的误受风险时,首先要考虑注册会计师愿意接受的审计风险水平,在既定的审计风险水平下,我们要考虑评估的重大错报风险水平,评估的高低决定着如何实施实质性程序,进而需要考虑相应的检查风险。选项ABC的内容其实就是审计风险模型里面的三个要素。
A. 对控制有效性测试的实施时间越接近基准日,提供的控制有效性的审计证据越有力
B. 在整合审计中,注册会计师控制测试所涵盖的期间应尽量与财务报表审计中拟信赖内部控制的期间保持一致
C. 对控制有效性的测试涵盖的期间越长,提供的控制有效性的审计证据越多
D. 与所测试的控制相关的风险越低,注册会计师越应考虑取得一部分更接近基准日的证据
解析：解析:如果与所测试的控制相关的风险越高,需要获取的证据就越多,注册会计师应当取得一部分更接近基准日的证据。
A. 涉及与治理层沟通的事项
B. 存在对内部审计人员客观性的重大不利影响
C. 涉及与管理层沟通的事项
D. 内部审计人员对拟执行的工作缺乏足够的胜任能力
解析：解析:选项A、C均与注册会计师是否能够利用内部审计人员提供直接协助无关。当存在下列情形之一时,注册会计师不得利用内部审计人员提供直接协助:(1)存在对内部审计人员客观性的重大不利影响(选项B正确);(2)内部审计人员对拟执行的工作缺乏足够的胜任能力(选项D不正确)。
