A、 对保险合同进行精算的会计师事务所精算部门人员
B、 受聘于会计师事务所对投资性房地产进行评估的资产评估师
C、 对与企业重组相关的复杂税务问题进行分析的会计师事务所税务部门人员
D、 就复杂会计问题提供建议的会计师事务所技术部门人员
答案：D
解析：解析:选项ABC均属于注册会计师的专家;选项D,归根结底没有逃出会计这个圈子,因此不属于注册会计师的专家。
A、 对保险合同进行精算的会计师事务所精算部门人员
B、 受聘于会计师事务所对投资性房地产进行评估的资产评估师
C、 对与企业重组相关的复杂税务问题进行分析的会计师事务所税务部门人员
D、 就复杂会计问题提供建议的会计师事务所技术部门人员
答案：D
解析：解析:选项ABC均属于注册会计师的专家;选项D,归根结底没有逃出会计这个圈子,因此不属于注册会计师的专家。
A. 了解M公司与关联方相关的内部控制
B. 复核M公司在销售业务中的各种产品质量保证程序
C. 审阅M公司有关银行存款、借款的询证函和贷款证明,以识别是否存在担保关系
D. 查阅M公司资产负债表日前后确认的异常或重大交易
解析：解析:选项B并不能发现关联方交易。
A. 注册会计师应当针对总体审计策略中所识别的不同事项,制定具体审计计划,并考虑通过有效利用审计资源以实现审计目标
B. 为获取充分、适当的审计证据,而确定审计程序的性质、时间安排和范围的决策是总体审计策略的核心
C. 注册会计师应当在制定总体审计策略时确定财务报表整体的重要性
D. 制定总体审计策略的过程通常在具体审计计划之前,但执行具体审计计划过程中,也可能对总体审计策略作出调整
解析：解析:为获取充分、适当的审计证据而确定审计程序的性质、时间安排和范围的决策是具体审计计划的核心。
A. 治理层无力监督财务报表编制的证据
B. 注册会计师识别出被审计单位内部控制未能防止的管理层舞弊
C. 与管理层经济利益相关的重大交易没有得到治理层适当审查
D. 注册会计师实施程序发现的、被审计单位的内部控制未能防止、发现并纠正的错报
解析：解析:表明存在值得关注的内部控制缺陷的迹象举例如下:(1)控制环境无效的证据,比如:①与管理层经济利益相关的重大交易没有得到治理层适当审查;(选项C)②识别出被审计单位内部控制未能防止的管理层舞弊(无论是否重大)(选项B);③管理层未能对以前已经沟通的值得关注的内部控制缺陷采取适当的纠正措施。(2)被审计单位内部缺乏通常应当建立的风险评估过程;(3)被审计单位风险评估过程无效的证据,例如,管理层未能识别出注册会计师预期被审计单位的风险评估过程应当识别出的重大错报风险;(4)没有有效应对识别出的特别风险的证据(如缺乏针对这种风险的控制);(5)注册会计师实施程序发现的、被审计单位的内部控制未能防止、发现并纠正的错报;(选项D)(6)重述以前公布的财务报表,以更正由于错误或舞弊导致的重大错报;(7)治理层无力监督财务报表编制的证据(选项A)。
A. 针对保证金存款,检查开立银行承兑汇票的协议或银行授信审批文件
B. 针对存出投资款,跟踪资金流向,并获取董事会决议等批准文件、开户资料、授权操作资料等.
C. 如果有充分证据表明某一银行借款对财务报表不重要,无需对其实施函证程序
D. 如果在核对库存现金日记账与总账时发现金额不符,注册会计师应当直接提出审计调整建议
解析：解析:选项C错误,注册会计师应当对银行存款(包括零余额账户和在本期内注销的账户)、借款及与金融机构往来的其他重要信息实施函证程序,除非有充分证据表明某一银行存款、借款及与金融机构往来的其他重要信息对财务报表不重要且与之相关的重大错报风险很低;选项D错误,库存现金日记账与总账的金额如果不符,注册会计师应当查明原因,必要时应建议作出适当调整。
A. 在与被审计单位沟通后,继续执行原审计业务
B. 如果被审计单位拒绝继续执行原审计业务,应当考虑解除业务约定
C. 确定是否向被审计单位董事会报告该事项
D. 被审计单位某负责人威胁注册会计师,如不同意业务变更,将与会计师事务所解除业务约定,则注册会计师同意变更业务
解析：解析:本题主要考核“审计业务约定书”知识点。如果没有合理的理由,注册会计师不应同意变更业务。如果不同意变更业务,被审计单位又不允许继续执行原审计业务,注册会计师应当在适用的法律法规允许的情况下,解除审计业务约定;确定是否有约定义务或其他义务向治理层,所有者或监管机构等报告该事项。
A. 从“在执行审计工作时重点关注过的事项”中选出“最为重要的事项”,构成关键审计事项,即关键审计事项只有一项
B. 注册会计师审计中遇到的困难的性质和严重程度、与该事项相关的控制缺陷的严重程度会影响其是否将该事项作为关键审计事项
C. 审计中的关键审计事项不止一项
D. 在审计报告的关键审计事项部分沟通的事项,必须是在形成审计意见时已得到恰当解决的事项
解析：解析:“最为重要的事项”并不意味着只有一项,其数量受被审计单位规模和复杂程度、业务和经营环境的性质,以及审计业务具体事实和情况的影响。
A. 用作审计证据的信息与相关认定之间的关系不影响审计证据的可靠性
B. 审计工作涉及鉴定文件记录的真伪
C. 注册会计师应当考虑生成和维护用作审计证据的信息的相关控制的有效性
D. 如果针对某项认定从不同来源获取的审计证据或获取的不同性质的审计证据能够相互印证,与该项认定相关的审计证据则具有更强的说服力
解析：解析:选项B错误,审计工作通常不涉及鉴定文件记录的真伪,注册会计师也不是鉴定文件记录真伪的专家。
A. 如果存在一项补偿性控制,注册会计师可能不将某控制缺陷评价为重大缺陷
B. 注册会计师评价控制缺陷的严重程度时,无需考虑错报是否已经发生
C. 如果多项控制缺陷影响财务报表的同一账户或列报,错报发生的概率会增加
D. 控制缺陷的严重程度取决于控制不能防止或发现并纠正错报的可能性大小
解析：解析:暂无
A. 进一步审计程序是相对财务报表层次重大错报风险而言的
B. 在应对认定层次重大错报风险时,优先考虑合理确定审计程序的时间
C. 通常情况下,注册会计师出于成本效益的考虑可以采用综合性方案设计进一步审计程序
D. 不能因获取审计证据的困难和成本高减少不可替代的审计程序
解析：解析:进一步审计程序是相对认定层次重大错报风险而言的,选项A不正确。注册会计师为了应对认定层次的重大错报风险,在其拟实施的进一步审计程序的性质、时间和范围三个因素中,进一步审计程序的性质是最重要的,选项B也不正确。
