A、 同时考虑信息技术应用控制运行有效性
B、 利用该项控制得以执行的审计证据和信息技术一般控制运行有效性的审计证据,作为支持该项控制在2020年度运行有效性的重要审计证据
C、 确定的测试范围与该项控制由手工执行时的测试范围相同
D、 一旦确定正在执行该项控制,则无须扩大控制测试的范围
答案：BD
解析：解析:信息技术处理具有内在一贯性,除非系统发生变动,一项自动化应用控制应当一贯运行。对于一项自动化控制,一旦确定被审计单位正在执行该控制,注册会计师通常无需扩大控制测试的范围,但要同时考虑与该应用控制有关的一般控制的运行有效性。
A、 同时考虑信息技术应用控制运行有效性
B、 利用该项控制得以执行的审计证据和信息技术一般控制运行有效性的审计证据,作为支持该项控制在2020年度运行有效性的重要审计证据
C、 确定的测试范围与该项控制由手工执行时的测试范围相同
D、 一旦确定正在执行该项控制,则无须扩大控制测试的范围
答案：BD
解析：解析:信息技术处理具有内在一贯性,除非系统发生变动,一项自动化应用控制应当一贯运行。对于一项自动化控制,一旦确定被审计单位正在执行该控制,注册会计师通常无需扩大控制测试的范围,但要同时考虑与该应用控制有关的一般控制的运行有效性。
A. 财务报表整体的重要性
B. 前期审计工作中识别出的错报的性质和范围
C. 实施风险评估程序的结果
D. 被审计单位管理层和治理层的期望值
解析：解析:确定实际执行的重要性并非简单机械的计算,需要注册会计师运用职业判断,并考虑下列因素的影响:(1)对被审计单位的了解(这些了解在实施风险评估程序的过程中得到更新);(2)前期审计工作中识别出的错报的性质和范围;(3)根据前期识别出的错报对本期错报作出的预期。
A. 在内部控制审计中,注册会计师在识别重要账户、列报及其相关认定时应当评价的风险因素,与财务报表审计中考虑的因素不相同
B. 在确定某账户、列报是否重要和某认定是否相关时,注册会计师应当将所有可获得的信息加以综合考虑
C. 注册会计师不仅应当在重要账户或列报层面考虑风险,而且应当深入账户或列报的成份
D. 如果某账户或列报金额不重大,但受舞弊风险的影响,注册会计师可能将其确定为重要账户或列报
解析：解析:在内部控制审计中,注册会计师在识别重要账户、列报及其相关认定时应当评价的风险因素,与财务报表审计中考虑的因素相同。
A. 重大错报风险可以通过合理实施审计程序予以控制
B. 重大错报风险独立于财务报表审计而存在
C. 重大错报是假定不存在相关内部控制,某一认定发生重大错报的可能性
D. 重大错报风险是因错误使用审计程度产生的
解析：解析:重大错报风险是客观存在的,独立于报表审计的,不是实施程序可以控制的,所以选项A、D不正确。选项C描述的是固有风险,并不能够说重大错报风险等于固有风险。
A. 项目组内部的讨论
B. 了解与关联方关系及其交易相关的控制
C. 询问管理层
D. 向管理层和治理层获取有关关联方的书面声明
解析：解析:获取书面声明是风险应对程序,而不用于风险评估。
A. 销货发票副本、银行存款函证回函、购货发票、应收账款明细账
B. 银行存款函证回函、购货发票、销货发票副本、应收账款明细账
C. 购货发票、银行存款函证回函、应收账款明细账、销货发票副本
D. 应收账款明细账、销货发票副本、购货发票、银行存款函证回函
解析：解析:银行存款函证回函是直接交给注册会计师的外部证据,可靠性最强;购货发票是由被审计单位持有的外部证据;销货发票副本属于在外部流转的内部证据;而应收账款明细账属于没有在外部流转的内部证据。
A. 管理层主观地认为环境已经发生变化,并相应地改变会计估计的估计方法
B. 管理层按照不适用的财务报告编制基础作出的披露
C. 管理层披露导致特别风险的会计估计的估计不确定性
D. 管理层选择或作出重大假设以产生有利于管理层目标的点估计
解析：解析:与会计估计相关的、可能存在管理层偏向迹象包括:(1)管理层主观地认为环境已经发生变化,并相应地改变会计估计的估计方法;(2)针对公允价值会计估计,被审计单位的自有假设与可观察到的市场假设不一致,但仍使用被审计单位的自有假设;(3)管理层选择或作出重大假设以产生有利于管理层目标的点估计;(4)选择带有乐观或悲观倾向的点估计。
A. 接受委托后,与前任注册会计师的沟通
B. 上市公司审计中,与治理层关于重要审计项目的沟通
C. 上市公司审计中,与治理层关于注册会计师独立性的沟通
D. 接受委托前,与前任注册会计师的沟通
解析：解析:对于审计准则要求的注册会计师的独立性,注册会计师应当以书面形式与治理层沟通。
A. 对财务信息作出虚假报告通常与管理层凌驾于控制之上有关,注册会计师应当特别关注
B. 注册会计师实施舞弊风险评估程序的目的在于识别因舞弊导致的重大错报风险
C. 如果被审计单位管理层能够凌驾于内部控制之上随意操纵会计记录,则财务报表舞弊风险增加
D. 注册会计师对被审计单位财务报表的所有交易,都应当评估该交易是否具有合理的商业理由
解析：解析:选项D错误,注册会计师无需评价所有交易的商业理由,只需要评价超出正常经营过程中的重大或异常的交易的商业理由。
A. 如果财务报表附注中没有分别对原材料、在产品和产成品等存货成本核算方法做出恰当的说明,违反了分类目标
B. 如果财务报表中将低值易耗品列报为固定资产,违反了准确性、计价和分摊目标
C. 如果财务报表中没有将一年内到期的长期借款列报为短期借款,违反了准确性、计价和分摊目标
D. 如果已入账的销售交易是对确已发出商品、符合收入确认条件的交易的记录,但金额计算错误,违反了准确性目标,但没有违反发生目标
解析：解析:A:如果没有对成本核算方法作出说明,违反完整性认定,如果成本核算的方法披露不恰当,例如应当采用先进先出法,而被审计单位采用的是后进先出法,这种方法的错误,直接影响了成本核算金额的错误,所以不恰当的披露揭示了成本核算准确性的问题。B、C分别表明财务报表的分类错了,而不是准确性、计价和分摊错了。
