A、 如果对电子形式回函存有疑虑,注册会计师可以与被询证者电话联系以核实回函的来源及内容
B、 如果对电子形式回函存有疑虑,注册会计师可以要求被询证者提供回函原件
C、 如果对电子形式回函存有疑虑,注册会计师可以要求被询证者提供回函传真件
D、 对以电子形式收到的回函,由于回函者的身份及其授权情况很难确定,对回函的更改也难以发觉,注册会计师不应当信赖
答案：CD
解析：解析:选项C错误,注册会计师存有疑虑时,可以与被询证者联系(如电话联系)以核实回函的来源及内容,必要时,注册会计师可以要求被询证者提供回函原件。选项D错误,对以电子形式收到的回函,注册会计师和回函者可以通过采用一定的程序为电子形式的回函创造安全环境,降低该风险,如果注册会计师确信这种程序安全并得到适当控制,则会提高相关回函的可靠性。
A、 如果对电子形式回函存有疑虑,注册会计师可以与被询证者电话联系以核实回函的来源及内容
B、 如果对电子形式回函存有疑虑,注册会计师可以要求被询证者提供回函原件
C、 如果对电子形式回函存有疑虑,注册会计师可以要求被询证者提供回函传真件
D、 对以电子形式收到的回函,由于回函者的身份及其授权情况很难确定,对回函的更改也难以发觉,注册会计师不应当信赖
答案：CD
解析：解析:选项C错误,注册会计师存有疑虑时,可以与被询证者联系(如电话联系)以核实回函的来源及内容,必要时,注册会计师可以要求被询证者提供回函原件。选项D错误,对以电子形式收到的回函,注册会计师和回函者可以通过采用一定的程序为电子形式的回函创造安全环境,降低该风险,如果注册会计师确信这种程序安全并得到适当控制,则会提高相关回函的可靠性。
A. 被审计单位对现金、有价证券和存货的定期盘点控制是属于实物控制
B. 因某些特别原因,同意对某个不符合一般信用条件的客户赊销商品属于一般授权
C. 信息技术的应用控制是指主要在业务流程层面运行的人工或自动化程序
D. 被审计单位的现金的记录和现金保管工作要分配给不同的员工
解析：解析:选项B,被审计单位的授权包括一般授权和特别授权,因某些特别原因,同意对某个不符合一般信用条件的客户赊销商品是属于特殊授权。
A. 风险评估程序通常不涉及审计抽样
B. 实施存货监盘时不能使用审计抽样
C. 实施实质性分析程序时,不宜使用审计抽样
D. 控制的运行没有留下轨迹,测试控制有效性时不宜使用审计抽样
解析：解析:实施存货监盘可以使用审计抽样,如果被审计单位存货特别多,注册会计师可以采用随机抽样的方式选取一部分存货进行监盘。
A. 在被审计单位盘点存货前,观察盘点现场,确定应纳入盘点范围的存货是否已经适整理和排列,并附有盘点标签,防止遗漏或重复盘点
B. 事先就拟抽盘的存货项目与被审计单位沟通,以提高存货监盘的效率
C. 从存货盘点记录中选取项目追查至存货实物,以测试盘点记录的完整性
D. 如果被审计单位声明不存在受托代存存货,则无须关注是否存在某些存货不属于被审计单位的情况
解析：解析:注册会计师应该尽可能避免让被审计单位事先了解将抽盘的存货项目,选项B不正确;从存货盘点记录中选取项目追查至存货实物,属于逆查,用来测试盘点记录的准确性。如果是从实物中选取项目追查至存货盘点记录,则是测试存货盘点记录的完整性,选项C不正确;即使在被审计单位声明不存在受托代存存货的情形下,注册会计师在存货监盘时也应当关注是否存在某些存货不属于被审计单位的迹象,以避免盘点范围不当,选项D不正确。
A. 与存货相关的内部控制的性质
B. 存货盘点的时间安排
C. 存货周转率
D. 存货的存放地点
解析：解析:选项C错误,存货周转率是衡量被审计单位经营效率的指标,与存货监盘计划无关。
A. 内部审计的地位不足以支持内部审计人员的客观性
B. 内部审计在被审计单位中的地位以及相关政策和程序对内部审计人员客观性的支持程度较弱
C. 内部审计人员缺乏足够的胜任能力
D. 内部审计没有采用系统、规范化的方法
解析：解析:如果存在下列情形之一,注册会计师不得利用内部审计的工作:(1)内部审计在被审计单位的地位以及相关政策和程序不足以支持内部审计人员的客观性(选项A)。(2)内部审计人员缺乏足够的胜任能力(选项C)。(3)内部审计没有采用系统、规范化的方法(选项D)。选项B,属于注册会计师应当计划较少地利用内部审计工作的情形。
A. 确定进一步审计程序的性质时,首先需要考虑认定层次重大错报风险的评估结果
B. 风险的重要性越高,越需要精心设计有针对性的进一步审计程序
C. 审计程序的范围随着重大错报风险的增加而缩小
D. 只有当审计程序本身与特定风险相关时,扩大审计程序的范围才是有效的
解析：解析:选项C错误,一般而言,审计程序的范围随着重大错报风险的增加而扩大。
A. 支票存根
B. 被审计单位的内部控制手册
C. 注册会计师编制的各种计算表
D. 分析师的报告
解析：解析:选项B、C、D属于其他的信息。
A. 在允许查阅工作底稿之前,前任注册会计师应当向后任注册会计师获取确认函,就工作底稿的使用目的、范围和责任等与其达成一致意见
B. 在接受委托后,后任注册会计师可以采用口头形式与前任注册会计师进行沟通
C. 如果需要查阅前任注册会计师的审计工作底稿,后任注册会计师不必征得被审计单位同意
D. 在接受委托前和接受委托后与前任注册会计师的沟通均是必要的审计程序
解析：解析:选项C错误,如果需要查阅前任注册会计师的审计工作底稿,后任注册会计师必须征得被审计单位同意;选项D错误,在接受委托前,后任注册会计师应当与前任注册会计师进行沟通,而接受委托后,与前任注册会计师的沟通是非必要的审计程序。
A. 对相关控制的依赖程度增加，所需的样本规模增大
B. 拟测试的总体预期偏差率减少，所需的样本规模增大
C. 可容忍偏差率增加，所需的样本规模增大
D. 大规模总体中抽样单元的数量增加，所需的样本规模增大
解析：解析:在控制测试中影响样本规模的因素包括:1.可接受的信赖过度风险(反向变动)2.可容忍偏差率(反向变动)3.预计总体偏差率(同向变动)4.总体规模(影响很小)5.其他因素(1)控制运行的相关期间(同向)(2)控制程序复杂(同向)(3)测试的控制类型，人工控制实施的测试要多过自动化。
A. 对库存现金的监盘时间必须选择在上午上班前或下午下班时
B. 由出纳人员在盘点后编制“库存现金监盘表
C. 盘点库存现金人员应视被审计单位的具体情况而定,但必须有会计人员和被审计单位的会计主管人员参加,并由注册会计师进行监盘
D. 监盘库存现金是证实资产负债表中货币资金项目中现金是否存在的一项重要审计程序
解析：解析:选项A,对库存现金的监盘时间最好选择在上午上班前或下午下班时,而不是必须;选项B,出纳编制的是“库存现金盘点表”,而不是“库存现金监盘表”;选项C,盘点库存现金必须有出纳员和被审计单位会计主管人员参加,并由注册会计师进行监盘,而不是会计人员。
