A、 被询证者的胜任能力
B、 对询证函收回的控制情况
C、 被审计单位施加的限制或回函中的限制
D、 被询证者的客观性
答案:ABCD
解析:解析:
A、 被询证者的胜任能力
B、 对询证函收回的控制情况
C、 被审计单位施加的限制或回函中的限制
D、 被询证者的客观性
答案:ABCD
解析:解析:
A. 注册会计师应当在无保留意见的审计报告中提及专家的工作
B. 注册会计师的专家不能是会计师事务所的临时员工
C. 在税务领域具有专长的个人,可能成为注册会计师的专家
D. 注册会计师的专家不能是网络事务所的合伙人或员工
解析:解析:选项A错误,注册会计师不应在无保留意见的审计报告中提及专家的工作,除非法律法规另有规定。选项BD错误,专家既可能是会计师事务所内部专家(如会计师事务所或其网络事务所的合伙人或员工,包括临时员工),也可能是会计师事务所外部专家。
A. 在审计业务承接阶段,注册会计师就需要对控制环境作出初步了解和评价
B. 有效的控制环境本身不足以防止、发现并纠正各类交易、账户余额和披露认定层次的重大错报
C. 有效的控制环境无法降低舞弊发生的风险
D. 如果认为被审计单位控制环境薄弱,则很难认定某一流程的控制是有效的
解析:解析:选项C错误,有效的控制环境可以降低舞弊发生的风险。
A. 假定收入确认存在舞弊风险,意味着注册会计师应当将与收入确认相关的所有认定都假定为存在舞弊风险
B. 如未将收入确认作为由于舞弊导致的重大错报风险领域,注册会计师应当在审计工作底稿中记录得出该结论的理由
C. 如果注册会计师认为收入确认存在舞弊风险的假定不适用于业务的具体情况,可以不假定收入确认存在舞弊风险
D. 被审计单位收入舞弊手段中可能高估收入,也可能低估收入
解析:解析:注册会计师应当假定收入确认存在舞弊风险,但并不意味着应当将与收入确认相关的所有认定都假定为存在舞弊风险,需要具体分析。
A. 注册会计师有责任实施必要的审计程序,以确定截至审计报告日发生的、需要在财务报表中调整或披露的事项是否均已得到识别
B. 在审计报告日后,注册会计师没有义务针对财务报表实施任何审计程序
C. 在审计报告日后至财务报表报出日前,如果知悉可能对财务报表产生重大影响的事实,有责任采取措施
D. 在财务报表报出后,即使知悉可能对财务报表产生重大影响的事实,也没有责任采取任何措施
解析:解析:选项D,在财务报表报出后,如果知悉了某事实,且若在审计报告日知悉可能导致修改审计报告,注册会计师有责任采取以下措施:(1)与管理层和治理层(如适用)讨论该事项;(2)确定财务报表是否需要修改;(3)如果需要修改,询问管理层将如何在财务报表中处理该事项。
A. 询问适用于风险评估、控制测试和实质性程序
B. 询问可以以口头或书面方式进行
C. 注册会计师应当就管理层对询问作出的口头答复获取书面声明
D. 询问是指注册会计师向被审计单位内部或外部的知情人员获取财务信息和非财务信息,并对答复进行评价的过程
解析:解析:选项C错误,针对某些事项,注册会计师可能认为有必要向管理层和治理层(如适用)获取书面声明,以证实对口头询问的答复,并非应当对所有的口头答复获取书面声明
A. 由其他会计师事务所的注册会计师重新设计计算机财务数据系统
B. 请本所其他人员重新设计Y公司计算机会计数据系统,并使其承担责任
C. 允许提供非鉴证服务的人员参与审计业务
D. 要求主任会计师复核非鉴证服务的结果
解析:解析:选项B不恰当,应当请其他会计师事务所重新设计计算机财务数据系统;选项C不恰当ABC会计师事务所不应当允许设计计算机财务数据系统的人员参与审计业务。
A. 自上年测试后没有变化的控制,且该控制不属于特别风险
B. 旨在防止舞弊风险的控制
C. 信息技术一般控制
D. 自动化应用控制
解析:解析:注册会计师对于以前期间已测试的内部控制运行有效性,本期审计测试能否利用上期测试的结果,则应当考虑三个方面因素:(1)自上次测试以来该控制活动是否变化;(2)该控制是否属于旨在减轻特别风险的控制,舞弊属于特别风险;(3)自上次控制测试以来时间间隔。
A. 沟通审计相关的事项
B. 编制构成财务报表基础的财务信息
C. 编制被审计单位财务报表
D. 协助审计客户了解相关会计准则、原则和解释,分享领先的行业最佳实践,承担管理层职责
解析:解析:选项B、C错误,会计师事务所不得向属于公众利益实体的审计客户提供会计和记账服务,包括编制被审计财务报表(包括财务报表附注)或构成财务报表基础的财务信息。选项D,不能承担管理层职责。
A. 2021年5月5日,乙公司发生火灾,烧毁一生产车间,导致生产全部停工
B. 2021年5月10日,法院对乙公司涉讼的专利侵权案作出最终判决,乙公司赔偿原告2000万元。2020年12月31日,该案件尚在审理过程中,由于无法合理估计赔偿金额,乙公司在2020年度财务报表中对这一事项做了充分披露,未确认预计负债
C. 2021年5月15日,A注册会计师知悉乙公司2020年12月31日已存在的、可能导致修改审计报告的舞弊行为
D. 2021年5月20日,乙公司收回一笔2019年已经注销的应收账款,金额为1000万元
解析:解析:选项AD是在财务报表报出日后发生的,注册会计师不需采取行动;选项B由于在资产负债表日无法合理估计赔偿金额可以不计提预计负债,并且在财务报表报出日后终审,注册会计师不需要采取行动;选项C属于在第三阶段发现的在资产负债表日前存在的事项,需要采取行动,提请被审计单位修改报表。
A. 应收账款的存在性
B. 应收账款的可变现净值
C. 应收账款金额的准确性
D. 应收账款是否归属于甲公司
解析:解析:应收账款的可变现净值依据注册会计师对该应收账款可收回性的判断,函证是难以获取该方面的证据的。