2.在计划和实施审计工作时,注册会计师应当保持职业怀疑,认识到可能存在导致财务报表发生重大错报的情形。职业怀疑要求注册会计师保持警觉的事项包括()。
A. 财务信息表明与同行业有严重背离的趋势
B. 财务数据存在舞弊嫌疑
C. 作为审计证据的文件记录存在明显修改
D. 注册会计师针对同一事项询问不同人员得出完全不同的回答
解析：解析:职业怀疑要求对诸如下列情形保持警觉,具体包括:(1)存在相互矛盾的审计证据;(2)引起对作为审计证据的文件记录和对询问的答复的可靠性产生怀疑的信息;(3)表明可能存在舞弊的情况;(4)表明需要实施除审计准则规定外的其他审计程序的情形。A、B、C、D四个选项都属于注册会计师需要保持警觉的事项。
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1.【单项选择题】如果注册会计师拟信赖针对特别风险的控制,那么()。
A. 可以利用上期审计进行控制测试的证据,也可以利用期中测试的证据
B. 所有关于该控制运行有效性的审计证据必须来自当年的控制测试
C. 主要利用本期控制测试获得证据,辅之以期中和上期获得的少量证据
D. 如果控制自上次测试0后未发生变化,注册会计师应当运用职业判断确定是否在本期审计中测试其运行有效性
解析：解析:准则规定:鉴于特别风险的特殊性,对于旨在减轻特别风险的控制,不论该控制在本期是否发生变化,注册会计师都不应依赖以前审计获取的证据。
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17.注册会计师在确定重要性时通常选定一个基准。下列因素中,注册会计师在选择基准时不需要考虑的是()。
A. 以前年度审计调整的金额
B. 基准的重大错报风险
C. 被审计单位是否存在值得关注的内部控制缺陷
D. 被审计单位治理层和管理层对注册会计师与其沟通错报的期望
解析：解析:A和C是确定实际执行的重要性水平的“百分比”的考虑因素。B:先有重要性才有重大错报风险。D是确定明显微小错报临界值的考虑的因素,在治理层和管理层期望调整所有错报时,CPA可以将明显微小错报临界值确定为零。
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22.【多项选择题】下列情形中,通常可能导致注册会计师对财务报表的可审计性产生疑问的有()。
A. 注册会计师对管理层的诚信存在严重疑虑
B. 被审计单位财务报表中存在高度估计不确定性的会计估计
C. 注册会计师对被审计单位会计记录的状况和可靠性存在疑虑
D. 预期内部控制运行无效
解析：解析:注册会计师在了解被审计单位内部控制后,可能对被审计单位财务报表的可审计性产生怀疑。例如:(1)对管理层的诚信产生严重疑虑,以致注册会计师认为管理层在财务报表中作出虚假陈述的风险非常大而无法进行审计;(2)对被审计单位会计记录的状况和可靠性的疑虑,可能使注册会计师认为可能很难获取充分、适当的审计证据,以支持对财务报表发表无保留意见。
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1.【单项选择题】下列有关审计证据的说法中,正确的是()。
A. 审计证据包括会计师事务所接受与保持客户或业务时实施质量管理程序获取的信息
B. 可靠的审计证据是高质量的审计证据
C. 内部控制薄弱时内部生成的审计证据是不可靠的
D. 计划获取的保证程度越高,需要的审计证据可能越少
解析：解析:选项B错误,相关性和可靠性是审计证据适当性的核心内容,只有相关且可靠的审计证据才是高质量的;选项C错误,内部控制薄弱时内部生成的审计证据可能是可靠的;选项D错误,计划获取的保证程度越高,需要的审计证据可能越多。
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7.【简答题】上市公司甲公司是ABC会计师事务所的常年审计客户,为制造业行业的龙头企业,在对甲公司2017年度财务报表执行审计时,遇到下列与职业道德有关的事项:(1)审计项目组成员A注册会计师的父亲持有甲公司对外发行的100股股票,市值520元。(2)审计项目组成员C注册会计师已参与审计甲公司有3年时间,近期因为结婚买了一套婚房,市值320万,向银行提交了贷款申请,并由甲公司提供了贷款担保。(3)D注册会计师自2012年开始就参与了甲公司财务报表审计工作,2012~2014年是作为签字注册会计师的身份参与,后来晋升为合伙人,继续参与了2015~2016年度财务报表审计工作,今年会计师事务所仍将其纳入审计项目组,并作为项目合伙人。(4)鉴于ABC会计师事务所与甲公司合作多年,专业能力得到了甲公司的认可,因此甲公司将财务会计系统内部审计服务也交由ABC会计师事务所来做。(5)审计项目组成员E注册会计师的父亲是甲公司后勤部值岗人员,E注册会计师按照市场价格从甲公司购买了5件产品,市值1000元。要求:针对上述(1)至(5)项,逐项指出是否违反中国注册会计师职业道德守则,并简要说明理由。
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1.【多项选择题】下列各项中,属于审计业务要素的有()。
A. 财务报表编制基础
B. 审计报告
C. 审计证据
D. 财务报表
解析：解析:审计要素包括审计业务的三方关系人、财务报表、财务报表编制基础、审计证据和审计报告。
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8.下列各项措施中,可以应对财务报表层次重大错报风险的是()。
A. 在期末而非期中实施更多的审计程序
B. 扩大控制测试的范围
C. 增加拟纳入审计范围的经营地点的数量
D. 增加审计程序的不可预见性
解析：解析:选项B不能应对财务报表层次的重大错报风险,因为控制测试是为了获取某一认定相关的控制运行是否有效的审计证据。
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15.【简答题】A注册会计师是甲公司2020年度财务报表审计业务的项目合伙人,与实质性程序相关的审计工作底稿摘录如下:(1)针对识别出的与营业收入相关的舞弊导致的重大错报风险,A注册会计师仅实施实质性分析程序予以应对。(2)针对识别出的有关应付账款低估的重大错报风险,A注册会计师选择包含在财务报表金额中的项目测试,以获取充分、适当的审计证据。(3)为应对应收账款准确性、计价和分摊认定的重大错报风险,A注册会计师采用积极的函证方式,同时扩大函证程序的范围以获取充分、适当的审计证据。(4)针对甲公司固定资产的存在认定,A注册会计师从验收单中选取项目追查至固定资产明细账。(5)A注册会计师评估认为应收账款的重大错报风险较低,对甲公司2020年11月30日的应收账款余额实施了函证程序,未发现差异。2020年12月31日的应收账款余额较11月30日无重大变动。A注册会计师据此认为已对年末应收账款余额的存在认定获取了充分、适当的审计证据。(6)A注册会计师认为可接受差异额与实质性分析程序的进一步调查的范围呈反方向变动。要求:针对上述第(1)至(6)项,不考虑其他因素,逐项指出A注册会计师的做法是否恰当。如不恰当,简要说明理由。
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37.【单项选择题】下列有关“舞弊审计中治理层、管理层与注册会计师的责任”的表述中,错误的是()。
A. 被审计单位治理层和管理层对防止或发现舞弊负有主要责任
B. 如果在完成审计工作后发现舞弊导致的财务报表重大错报,表明注册会计师没有遵守审计准则
C. 由于审计的固有限制,即使注册会计师按照审计准则的规定恰当计划和执行了审计工作,也不可避免地存在财务报表中的某些重大错报未被发现的风险
D. 在按照审计准则的规定执行审计工作时,注册会计师有责任对财务报表整体是否不存在由于舞弊或错误导致的重大错报获取合理保证
解析：解析:如果在完成审计工作后发现舞弊导致的财务报表重大错报,特别是串通舞弊或伪造文件记录导致的重大错报,并不必然表明注册会计师没有遵守审计准则。
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