A、 注册会计师应当亲自执行程序以识别和了解相关控制,不能以对提供直接帮助的人员的工作进行督导的形式进行
B、 穿行测试通常是了解潜在错报的来源并识别相应的控制的最有效的方式
C、 注册会计师应当了解与相关认定有关的交易的处理流程,包括这些交易如何生成、批准、处理和记录
D、 注册会计师应当识别被审计单位用于应对这些错报或潜在错报的控制
答案:A
解析:解析:注册会计师可以亲自执行程序,或对提供直接帮助的人员的工作进行督导。
A、 注册会计师应当亲自执行程序以识别和了解相关控制,不能以对提供直接帮助的人员的工作进行督导的形式进行
B、 穿行测试通常是了解潜在错报的来源并识别相应的控制的最有效的方式
C、 注册会计师应当了解与相关认定有关的交易的处理流程,包括这些交易如何生成、批准、处理和记录
D、 注册会计师应当识别被审计单位用于应对这些错报或潜在错报的控制
答案:A
解析:解析:注册会计师可以亲自执行程序,或对提供直接帮助的人员的工作进行督导。
A. 员工因为自己追求奢侈生活条件而侵吞资产
B. 从事科技含量高、研发周期长或市场风险大的经营业务
C. 高层管理人员、治理层变更频繁
D. 对现金、有价证券、存货等实物资产安全措施不充分
解析:解析:选项A属于与侵占资产相关的动机或压力因素;选项BC属于与编制虚假财务报告相关的舞弊风险因素。
A. 将被审计单位管理层舞弊导致的重大错报风险确定为特别风险
B. 直接假定被审计单位收入存在特别风险
C. 直接假定被审计单位存货存在特别风险
D. 将被审计单位管理层凌驾于控制之上的风险确定为特别风险
解析:解析:选项A中的管理层舞弊,选项B中的收入确认,选项D中管理层凌驾于内部控制之上是准则和教材中明确规定的导致特别风险的情形。准则没有将存货项目列入导致特别风险的情形,所以不能“直接假定”。
A. 了解被审计单位对财务业绩的衡量和评价
B. 了解被审计单位所在行业状况、法律环境和监管环境及其他外部因素,包括适用的财务报告编制基础
C. 了解被审计单位的性质,包括经营活动、所有权和治理结构、正在实施和计划实施的投资的类型、组织结构和筹资方式
D. 了解被审计单位的目标、战略以及所有的经营风险
解析:解析:选项D不恰当。注册会计师不需要识别被审计单位所有的经营风险,需要识别可能导致重大错报风险的相关经营风险。
A. 重大事项
B. 在审计中遇到的困难或有争议事项相关的判断
C. 与审计项目合伙人的职责有关的其他事项
D. 项目质量复核的实施情况
解析:解析:项目质量复核的实施情况形成工作底稿不是项目组的工作底稿。
A. 资产价格发生重大变化
B. 资产负债表日前的诉讼案件结案
C. 处置子公司
D. 发行股票
解析:解析:选项B属于财务报表日后调整事项。
A. 对以前由于低于设定的重要性水平而未曾测试过的固定资产进行测试
B. 在不事先通知情况下,选择一些以前未曾到过的盘点地点进行存货监盘
C. 采取不同的抽样方法使当年抽取的测试样本与以前有所不同
D. 函证金额重大或账龄较长的应收款项
解析:解析:增加不可预见性的思路主要是:(1)对某些未测试过的低于设定的重要性水平或风险较小的账户余额和认定实施实质性程序(A选项);(2)调整实施审计程序的时间,使其超出被审计单位的预期;(3)采取不同的审计抽样方法,使当年抽取的测试样本与以前有所不同(选项C);(4)选取不同的地点实施审计程序,或预先不告知被审计单位所选定的测试地点。(选项B)
A. 控制测试并非在任何情况下都需要实施
B. 如果通过实施实质性程序未发现某项认定存在错报,可以推定与该认定有关的控制是有效运行的
C. 控制测试采用的审计程序包括询问、观察、检查和重新执行
D. 当拟实施的进一步审计程序主要以控制测试为主,尤其是仅实施实质性程序无法或不能获取充分、适当的审计证据时,注册会计师应当获取有关控制运行有效性的更高的保证水平
解析:解析:如果针对某项认定实施实质性程序后未发现错报,并不能说明与该项认定有关的控制是有效运行的。
A. 全所范围内统一为每项业务委派
B. 项目合伙人应具有履行职责所要求的适当的胜任能力和时间
C. 项目合伙人应明确对审计项目组成员的行为期望
D. 项目合伙人应确定审计项目组作出的重大判断和据此得出的结论是适当的
解析:解析:暂无
A. 需要调查核实原因,确定其是否构成错报
B. 可以仅通过询问被审计单位相关人员对不符事项的性质和原因得出结论
C. 要在询问原因的基础上,检查相关的原始凭证和文件资料予以证实
D. 必要时与被询证方联系,获取相关信息和解释
解析:解析:选项B不恰当,不能仅通过询问被审计单位相关人员对不符事项的性质和原因得出结论,而是要在询问原因的基础上,检查相关的原始凭证和文件资料予以证实。
A. 公开披露某事项可能妨碍相关机构对某项违法行为或疑似违法行为的调查
B. 导致非无保留意见的事项
C. 被审计单位运用持续经营假设适当但存在重大不确定性,且财务报表对此已作出充分披露
D. 被认为具有高度估计不确定性的会计估计
解析:解析:选项A是法律法规禁止公开披露的事项;选项B应当在形成审计意见的基础部分说明;选项C应当在审计报告中增加“与持续经营相关的重大不确定性”的部分。