3.【单项选择题】在执行内部控制审计时,对于内部控制可能存在重大缺陷的业务流程,下列做法中,不正确的是()。

A. 　无保留意见

B. 　带有强调事项段的无保留意见

C. 　保留意见

D. 　否定意见

A. 　管理层可能如何编报和隐藏虚假财务报告

B. 　被审计单位的性质、管理层对内部控制的态度、从以往审计业务中获得的经验、重大经营风险因素

C. 　每个项目组成员拟执行的审计工作部分、需要的审计方法、特殊考虑、时间、记录要求等。

D. 　审计收费

A. 　可以根据样本项目的测试结果推断出有关抽样总体的结论

B. 　如果样本的选取是无偏向的,该样本通常就具有了代表性

C. 　在被审计单位采用信息技术处理各类交易及其他信息时,因为交易量巨大,需要运用审计抽样进行控制测试

D. 　风险评估程序不适合审计抽样

A. 　数据的可靠性越高,预期的准确性也将越高,分析程序将更有效

B. 　评估的重大错报风险越高,注册会计师越需要谨慎使用实质性分析程序

C. 　可接受差异额越高,则注册会计师越应收集多的审计证据才可获取计划的保证水平

D. 　在设计实质性分析程序时,注册会计师应考虑是否可以获得财务信息以及非财务信息,以有助于运用分析程序

A. 针对存货和应付账款的存在认定，企业制定的采购计划及审批主要是企业为提高经营效率效果设置的流程及控制，不能直接应对该认定，注册会计师可能不需要对其执行专门的控制测试

B. 如果企业存在将订购单、验收单和卖方发票的一致性进行核对的“三单核对”控制，该控制通常足以应对存货和应付账款的存在认定的风险，则可以直接选择“三单核对”控制进行测试

C. 注册会计师需要对采购与付款流程中的所有控制进行测试

D. 请购单的审批与存货和应付账款的存在认定相关

A. 　对应收账款实施函证程序

B. 　检查坏账的冲销和转回

C. 　测试与应收账款账龄分析报告编制相关的控制

D. 　分析与应收账款相关的财务指标

A. 　自动控制比较不容易被绕过

B. 　自动信息系统可以提高信息的及时性、准确性并使信息变得容易获取

C. 　自动信息系统可以提高管理层对企业业务活动及相关政策的监督水平

D. 　自动控制可以更有效地应对不常出现的或需要职业判断的业务

A. 　重要性水平越低,进一步审计程序的范围越小

B. 　评估的重大错报风险越低,进一步审计程序的范围越小

C. 　计划的保证程度越低,进一步审计程序的范围越小

D. 　可接受的审计风险越低,进一步审计程序的范围越小

A. 　其他事项段是提及未在财务报表中列报或披露的事项,根据注册会计师的职业判断,该事项与财务报表使用者理解审计工作、注册会计师的责任或审计报告相关的段落

B. 　针对注册会计师除根据审计准则的规定以外的其他报告责任,注册会计师不可以通过增加其他事项段来说明

C. 　增加其他事项段,不涉及注册会计师可能被要求实施额外的规定的程序并予以报告,或对特定事项发表意见的情形

D. 　如果拟在审计报告中增加其他事项段,注册会计师应当就该事项和拟使用的措辞与管理层沟通

A. 　具体审计计划包括风险评估程序、计划实施的进一步审计程序和其他审计程序

B. 　对审计程序的计划贯穿于整个审计过程

C. 　总体审计策略指导具体审计计划的制定,具体审计计划不会影响总体审计策略的调整

D. 　注册会计师需要完成风险评估程序识别和评估重大错报风险,并针对评估的财务报表层次的重大错报风险,计划实施进一步审计程序的性质、时间安排和范围