A、 注册会计师应当获取内部控制在基准日之前一段足够长的期间内有效运行的审计证据
B、 在实施重新执行评价控制的有效性时,一般不必测试大量的项目,也不必特意选取金额重大的项目进行测试
C、 如果被审计单位在所审计年度内对控制作出改变,注册会计师应当对新的控制和被取代的控制分别实施控制测试
D、 如果已获取有关控制在期中运行有效性的审计证据,注册会计师应当获取补充证据,将期中测试结果前推至基准日
答案：C
解析：解析:选项C错误。在基准日之前,管理层可能为提高控制效率、效果或整改控制缺陷而改变企业的控制。如果新控制能够满足相关控制目标,且运行了足够长的时间,使注册会计师能够通过对该控制进行测试评价其设计和运行的有效性,则无需测试被取代的控制。
A、 注册会计师应当获取内部控制在基准日之前一段足够长的期间内有效运行的审计证据
B、 在实施重新执行评价控制的有效性时,一般不必测试大量的项目,也不必特意选取金额重大的项目进行测试
C、 如果被审计单位在所审计年度内对控制作出改变,注册会计师应当对新的控制和被取代的控制分别实施控制测试
D、 如果已获取有关控制在期中运行有效性的审计证据,注册会计师应当获取补充证据,将期中测试结果前推至基准日
答案：C
解析：解析:选项C错误。在基准日之前,管理层可能为提高控制效率、效果或整改控制缺陷而改变企业的控制。如果新控制能够满足相关控制目标,且运行了足够长的时间,使注册会计师能够通过对该控制进行测试评价其设计和运行的有效性,则无需测试被取代的控制。
A. 对被审计单位生成的订购单进行控制测试,将是否经过适当的审批作为主要识别特征
B. 在系统抽样时,需要以抽样起点、抽样间隔及样本来源作为识别特征
C. 在被审单位中特定人员时,应以询问的时间、被询问人的姓名及职位作为识别特征
D. 在对被审计单位生成的订单进行细节测试时,可以将订单的唯一编号作为识别特征
解析：解析:选项A,订购单是否经过审批是测试的内容,并不是识别特征.
A. 通常情况下,注册会计师针对第一时段的期后事项实施专门的审计程序,其实施时间越接近审计报告日越好
B. 在审计报告日后,注册会计师没有义务针对财务报表实施任何审计程序
C. 如果注册会计师所知悉的期后事项属于调整事项,则应当考虑被审计单位是否已对财务报表作出适当的调整
D. 在财务报表报出后,即使注册会计师知悉可能对财务报表产生重大影响的事实,也没有责任采取措施
解析：解析:解析:选项D错误,在财务报表报出后,如果注册会计师知悉了某事实,且若在审计报告日知悉该事实可能导致修改审计报告,则注册会计师有责任采取以下措施:与管理层和治理层(如适用)讨论该事项,确定财务报表是否需要修改,如果需要修改,询问管理层将如何在财务报表中处理该事项。
A. 当注册会计师认为使用其区间估计能够获取充分、适当的审计证据时,则在注册会计师区间估计之外的管理层的点估计得不到审计证据的支持
B. 与会计估计相关的错报可能是事实错报
C. 错报不大于管理层的点估计与得到审计证据支持的注册会计师区间估计之间的最小差异
D. 当审计证据支持点估计时,注册会计师的点估计与管理层的点估计之间的差异构成错报
解析：解析:错报不小于落在注册会计师区间估计之外的管理层的点估计与得到审计证据支持的注册会计师区间估计之间的最小差异,选项C不正确。
A. 应当根据特定控制的性质选择所需实施审计程序的类型
B. 在设计控制测试时,注册会计师应当考虑测试与认定直接相关以及间接相关的控制
C. 对于自动化应用控制,可利用该项控制得以执行和一般控制运行有效性的证据,作为该项控制运行有效的重要证据
D. 对于不存在文件记录的控制,实施检查程序以获取控制运行有效的审计证据更为适宜
解析：解析:选项D不恰当,某些控制可能不存在文件记录(如一项自动化的控制活动),或文件记录与能否证实控制运行有效性不相关,注册会计师应当考虑实施检查以外的其他审计程序(如询问和观察)或借助计算机辅助审计技术,以获取有关控制运行有效性的审计证据。
A. 在利用内部审计人员为审计提供直接协助之前,应当从拥有相关权限的被审计单位代表人员处获取书面协议
B. 在利用内部审计人员为审计提供直接协助之前,应当从内部审计人员处获取书面协议
C. 根据内部审计人员的独立程度,确定对内部审计人员进行指导、监督和复核的性质、时间安排和范围
D. 提供直接协助的内部审计人员编制的审计工作底稿属于注册会计师的工作底稿
解析：解析:选项C错误,注册会计师在确定指导、监督和复核的性质、时间安排和范围时应当认识到内部审计人员并不独立于被审计单位。
A. 错报风险越大,需要的审计证据可能越多
B. 审计证据质量越高,需要的审计证据可能越少
C. 审计证据的质量存在缺陷,可能无法通过获取更多的审计证据予以弥补
D. 通过调高重要性水平,可以降低所需获取的审计证据的数量
解析：解析:本题考核审计证据的数量。注册会计师不能通过不合理地人为调高重要性水平,降低审计风险,进而降低所需获取的审计证据的数量。
A. 持续经营假设适当,但是存在重大不确定性,报表附注已经披露
B. 持续经营假设适当,但是存在重大不确定性,报表附注未披露
C. 持续经营假设不适当,被审计单位用清算基础编制报表,报表附注已经披露
D. 持续经营假设不适当,被审计单位用清算基础编制报表,报表附注未披露
解析：解析:选项A应带“与持续经营相关的重大不确定性”为标题的段落。选项B应发表保留意见或否定意见。选项C发表无保留意见可能增加强调事项段。选项D应发表保留意见或否定意见。
A. 选取以前年度未寄发询证函的客户的应收账款余额实施函证
B. 在同一天对所有存放在不同地点的存货实施监盘
C. 扩大销售费用细节测试的样本规模
D. 通过实地走访,核实供应商和客户真实存在
解析：解析:注册会计师应对舞弊导致的认定层次重大错报风险时,应当考虑改变拟实施的审计程序的性质、时间和范围。
A. 实质性程序的结论
B. 控制运行有效性的结论
C. 需要获取的审计证据
D. 与所测试控制相关的风险的评估
解析：解析:如果发现控制偏差,注册会计师应当确定对下列事项的影响:(1)与所测试控制相关的风险的评估(选项D);(2)需要获取的审计证据(选项C);(3)控制运行有效性的结论(选项B)。
A. 在分析样本误差时,注册会计师应当对所有误差进行定性评估
B. 注册会计师应当实施追加的审计程序,以高度确信异常误差不影响总体的其余部分
C. 控制测试的抽样风险无法计量,但注册会计师在评价样本结果时仍应考虑抽样风险
D. 在细节测试中,如果根据样本结果推断的总体错报小于可容忍错报,则总体可以接受
解析：解析:在使用统计抽样时,控制测试的抽样风险可以计量。无论在统计抽样还是非统计抽样中,注册会计师在评价样本结果时,都应考虑抽样风险,故选项C错误。在细节测试中,使用非统计抽样方法,如果根据样本结果推断的总体错报小于可容忍错报,但二者很接近,则总体不能接受,故选项D错误。
