3.在内部控制审计中,下列关于识别、了解和测试企业层面的控制的说法中,错误的是( )。

7.【单项选择题】下列有关注册会计师执行业务提供保证程度的说法中,错误的是()。

A. 　财务报表审阅业务提供有限保证

B. 　财务报表审计业务提供合理保证

C. 　代编财务信息业务不提供任何水平的保证

D. 　对财务信息执行商定程序提供有限保证

20.以下针对明显微小错报临界值的说法中,不正确的有( )。

A. 　明显微小错报,是指该类错报无论单独或汇总起来都是明显微不足道的错报

B. 　明显微小错报临界值通常按照实际执行的重要性水平的3%-5%确定

C. 　如果被审计单位的税前利润处于盈亏临界点,注册会计师在确定明显微小错报临界值时,应当考虑这一因素的影响

D. 　注册会计师可以单独为重分类错报确定一个更高的明显微小错报临界值

20.下列各项中,通常应纳人审计工作底稿的有()。

A. 　管理建议书

B. 　被审计单位的试算平衡表

C. 　主审注册会计师的指示

D. 　预备会会议纪要

17.下列各项中,属于在考虑持续经营假设时与治理层应当沟通的内容有( )。

A. 　这些事项或情况是否构成重大不确定性

B. 　管理层在编制财务报表时运用持续经营假设是否适当

C. 　财务报表中的相关披露是否充分

D. 　对审计报告的影响(如适用)

14、下列有关固有风险等级的说法中，错误的是()。

A. 　在确定固有风险等级时，注册会计师应当考虑错报发生的可能性和重要程度

B. 　评估的固有风险等级较高，意味着错报发生的可能性和重要程度均较高

C. 　评估的固有风险等级接近或达到最高级时，识别的重大错报风险应确认为特别风险

D. 　拟不测试控制运行的有效性时，应将固有风险的评估结果作为重大错报风险的评估结果

9.【多项选择题】下列有关企业内部控制审计的说法中,正确的有()。

A. 　如果重大缺陷尚未包含在企业内部控制评价报告中,注册会计师应当在内部控制审计报告中说明重大缺陷已经识别、但没有包含在企业内部控制评价报告中

B. 　如果注册会计师认为财务报告内部控制存在一项或多项重大缺陷,只能对财务报告内部控制发表否定意见

C. 　审计范围受到限制,注册会计师应当解除业务约定或出具无法表示意见的内部控制审计报告

D. 　如果注册会计师不能确定期后事项对内部控制有效性的影响程度,应当出具无法表示意见的内部控制审计报告

8.【简答题】ABC会计师事务所的A注册会计师负责审计多家上市公司2020年度财务报表,遇到下列与审计报告相关的事项:(1)甲公司2020年通过向非关联方销售自用办公楼扭亏为盈。因该交易较为简单,不构成对本期财务报表审计最为重要的事项,但对财务报表使用者理解财务报表重要,A注册会计师拟在审计报告的关键审计事项部分进行沟通,并索引至相关财务报表附注。(2)A注册会计师无法对乙公司对某联营企业投资的账面价值及投资收益获取充分、适当的审计证据,A注册会计师拟对乙公司财务报表发表保留意见,并在审计报告的其他信息部分说明,无法确定年度报告中与该联营企业投资相关的其他信息是否存在重大错报。(3)丙公司2019年度财务报表中存在重大错报,丙公司管理层在编制2020年度财务报表时对对应数据进行了恰当重述和披露。A注册会计师未就2019年度财务报表重新出具审计报告,拟在2020年度审计报告中增加强调事项段,提醒财务报表使用者关注重述该事项。(4)A注册会计师实施审计程序后,认为丁公司管理层运用持续经营假设编制财务报表不适当,拟在审计报告中增加与持续经营相关的重大不确定性部分,提醒财务报表使用者关注。(5)戊公司财务部多位关键人员离职,A注册会计师无法实施必要的审计程序就营业收入、营业成本、存货等多个重要财务报表项目获取充分、适当的审计证据,决定对2020年度财务报表发表保留意见。要求:针对上述第(1)至(5)项,逐项指出A注册会计师的做法是否恰当。如不恰当,简要说明理由。

4.为证实被审计单位应付账款的发生和偿还记录是否完整,应实施适当的审计程序,以查找未入账的应付账款。以下各项审计程序中,可以实现上述审计目标的有()。

A. 　结合存货监盘,检查被审计单位资产负债表日是否存在有材料入库凭证但未收到购货发票的业务

B. 　抽查被审计单位本期应付账款明细账贷方发生额,核对相应的购货发票和验收单据,确认其入账时间是否正确

C. 　检查被审计单位资产负债表日后收到的购货发票,确认其入账时间是否正确

D. 　检查被审计单位资产负债表日后应付账款明细账借方发生额的相应凭证,确认入账时间是否正确

7.【简答题】ABC会计师事务所接受委托审计甲公司2020年度财务报表,A注册会计师任项目合伙人。2021年3月5日完成了审计工作,并于同日将审计报告提交给甲公司,甲公司于2021年3月10日批准并对外报出。在这一过程中遇到下列事项:资料一:(1)2021年2月10日,甲公司持有的交易性金融资产公允价值由5000万元降至2000万元;(2)2021年2月15日,法院判决甲公司因上年的技术侵权而应向乙公司支付巨额赔款(假定甲公司未对该事项做出任何处理);(3)2021年3月20日,甲公司发生大火,仓库储存的80%的存货遭到不同程度的毁损,损失巨大。资料二:假设在对甲公司财务报表进行审计的过程中,发现甲公司已经连续三个会计年度发生巨额亏损,主要财务指标显示其财务状况严重恶化,巨额逾期债务无法偿还,且存在巨额对外担保。截止审计报告日,无任何证据表明甲公司采取的各项措施能够有效改善公司的财务和经营状况。根据A注册会计师的判断,甲公司不具有持续经营能力,但是甲公司仍然按照持续经营假设编制财务报表。要求:根据上述资料回答下列问题。(1)根据资料一中的相关事项,请代A注册会计师判断是否属于调整事项,并说明理由。(2)根据资料二中的相关事项,A注册会计师应当发表何种审计意见类型?

9.【单项选择题】下列关于积极的函证方式和消极的函证方式的说法中,错误的是()。

A. 　对于应收账款的函证程序,必须采用积极的函证方式

B. 　如果采用积极的函证方式,注册会计师应当要求被询证者在所有情况下必须回函,确认询证函所列示信息是否正确,或填列询证函要求的信息

C. 　采用积极的函证方式时,只有注册会计师收到回函,才能为财务报表认定提供审计证据

D. 　采用消极的函证方式,如果被询证者同意询证函上列示的信息,则不予回函