A、 客户主要股东、关键管理人员、关联方及治理层的身份和商业信誉
B、 客户的经营性质
C、 变更会计师事务所的原因
D、 工作范围受到不适当限制的迹象
答案：ABCD
解析：解析:针对有关客户的诚信,会计师事务所应当考虑下列主要事项:(1)客户主要所有者、关键管理人员、关联方及治理层的身份和商业信誉;(2)客户的经营性质;(3)有关客户主要所有者、关键管理人员及治理层对内部控制环境和会计准则等态度的信息;(4)客户是否过分考虑将会计师事务所的收费维持在尽可能低的水平;(5)工作范围受到不适当限制的迹象;(6)客户可能涉嫌洗钱或其他刑事犯罪行为的迹象;(7)变更会计师事务所的原因;(8)关联方。
A、 客户主要股东、关键管理人员、关联方及治理层的身份和商业信誉
B、 客户的经营性质
C、 变更会计师事务所的原因
D、 工作范围受到不适当限制的迹象
答案：ABCD
解析：解析:针对有关客户的诚信,会计师事务所应当考虑下列主要事项:(1)客户主要所有者、关键管理人员、关联方及治理层的身份和商业信誉;(2)客户的经营性质;(3)有关客户主要所有者、关键管理人员及治理层对内部控制环境和会计准则等态度的信息;(4)客户是否过分考虑将会计师事务所的收费维持在尽可能低的水平;(5)工作范围受到不适当限制的迹象;(6)客户可能涉嫌洗钱或其他刑事犯罪行为的迹象;(7)变更会计师事务所的原因;(8)关联方。
A. 使用组成部分重要性对组成部分财务信息实施审计
B. 使用集团财务报表整体的重要性对组成部分财务信息实施审计
C. 针对与可能导致集团财务报表发生重大错报的特别风险相关的一个或多个账户余额、一类或多类交易或披露事项实施审计
D. 针对可能导致组成部分财务报表发生重大错报的特别风险实施特定的审计程序
解析：解析:选项B应当是组成部分重要性对组成部分财务信息实施审计,选项D应当是针对可能导致集团财务报表发生重大错报的特别风险实施特定的审计程序。
A. 组成部分注册会计师应执行的工作
B. 集团项目组对组成部分注册会计师工作的利用
C. 组成部分注册会计师与集团项目组沟通的形式和内容
D. 与集团审计相关的独立性要求
解析：解析:集团项目组向组成部分注册会计师通报的内容 (1)明确组成部分注册会计师应执行的工作和集团项目组对其工作的利用; (2)组成部分注册会计师与集团项目组沟通的形式和内容; (3)在组成部分注册会计师知悉集团项目组将利用其工作的前提下,要求组成部分注册会计师确认其将配合集团项目组的工作; (4)与集团审计相关的职业道德要求,特别是独立性要求; (5)在对组成部分财务信息实施审计或审阅的情况下,组成部分的重要性和针对特定类别的交易、账户余额或披露采用的一个或多个重要性水平以及临界值,超过临界值的错报不能视为对集团财务报表明显微小的错报; (6)识别出的与组成部分注册会计师工作相关的、由于舞弊或错误导致集团财务报表发生重大错报的特别风险; (7)集团管理层编制的关联方清单和集团项目组知悉的任何其他关联方。
A. 内部控制审计是指会计师事务所接受委托,对内部控制设计与运行的有效性进行审计
B. 注册会计师执行的内部控制审计严格限定在财务报告内部控制审计
C. 内部控制审计过程中注意到的非财务报告内部控制的重大缺陷,在报告中增加“非财务报告内部控制重大缺陷描述段”予以披露
D. 注册会计师需要对财务报告内部控制和非财务报告内部控制分别发表审计意见
解析：解析:选项A,内部控制审计是指会计师事务所接受委托,对特定基准日内部控制设计与运行的有效性进行审计。选项D,针对非财务报告内部控制,注册会计师仅需针对内部控制审计过程中注意到的非财务报告内部控制的重大缺陷,在内部控制审计报告中增加“非财务报告内部控制重大缺陷描述段”予以披露。
A. 会计师事务所应当建立以质量为导向的晋升机制
B. 会计师事务所应当针对合伙人的晋升建立和实施质量一票否决制度
C. 会计师事务所应当在全所范围内统一进行合伙人考核和收益分配
D. 会计师事务所可以考虑以承接和执行业务的收入或利润作为晋升合伙人的首要指标
解析：解析:会计师事务所应当加强对其员工晋升合伙人的管理,综合考虑拟晋升人员的执业理念、职业价值观、职业道德、专业胜任能力和执业诚信记录,建立以质量为导向的晋升机制,不得以承接和执行业务的收入或利润作为晋升合伙人的首要指标。
A. 底稿中记录的销售合同和协议,以合同编号为主要识别特征
B. 底稿中记录的销售发运单,以发运单编号为主要识别特征
C. 底稿中记录的询问仓储管理员产成品出库控制执行情况,以询问时间为主要识别特征
D. 底稿中记录的应收账款信用授权控制执行情况,以债务人名称、销售业务发生的时间为主要识别特征
解析：解析:审计工作底稿中记录的某一个具体项目或事项的识别特征通常要求具有唯一性。选项C中询问仓储管理员产成品出库控制执行情况可以将询问时间、被询问人员的姓名及职位作为识别特征,仅以询问时间为识别特征得到的结果不唯一。
A. 运用的会计政策
B. 报告的时间要求
C. 分部的确定和报告
D. 集团内部交易
解析：解析:集团管理层下达的指令通常包括:(1)运用的会计政策(选项A);(2)适用于集团财务报表的法定和其他披露要求,包括分部的确定和报告、关联方关系及其交易、集团内部交易、未实现内部交易损益以及集团内部往来余额(选项CD);(3)报告的时间要求(选项B)。
A. 项目质量复核人员在实施项目质量复核时应保持独立、客观、公正
B. 项目之间交叉实施项目质量复核可能会影响项目质量复核人员的客观性
C. 在冷却期结束之前,前任项目合伙人不得担任该项目的项目质量复核人员
D. 前任项目合伙人担任该项目的项目质量复核人员至少要经过一年的冷却期
解析：解析:选项D错误,冷却期至少应当为两年。
A. 评价被审计单位对会计政策的选择和运用
B. 指派更有经验、知识、技能和能力的项目组成员
C. 修改财务报表整体的重要性
D. 在确定审计程序的性质、时间安排或范用时,增加审计程序的不可预见性
解析：解析:选项C,注册会计师不能人为地修改财务报表整体的重要性来应对重大错报风险。
A. 直接假设变更会计师事务所的原因合理,并承接该业务
B. 考虑被审计单位的诚信问题
C. 考虑是否接受委托
D. 考虑出具无法表示意见的审计报告
解析：解析:接受委托前的沟通是必要的审计程序,所以选项A的做法错误;后任注册会计师需要依据沟通结果,确定是否承接业务,所以选项D的说法为时过早。
