A、 项目质量复核和项目组内部复核的复核主体不同
B、 项目质量复核适用于所有业务
C、 项目质量复核时需要考虑项目组作出的重大判断以及根据重大判断得出的结论
D、 项目组内部复核的内容比较宽泛,涉及项目的各个方面
答案：ACD
解析：解析:选项B错误,项目质量复核仅适用于上市实体财务报表审计业务、法律法规要求实施项目质量复核的审计业务或其他业务,以及会计师事务所政策和程序要求实施项目质量复核的审计业务或其他业务﹔项目组内部复核适用于所有业务。
A、 项目质量复核和项目组内部复核的复核主体不同
B、 项目质量复核适用于所有业务
C、 项目质量复核时需要考虑项目组作出的重大判断以及根据重大判断得出的结论
D、 项目组内部复核的内容比较宽泛,涉及项目的各个方面
答案：ACD
解析：解析:选项B错误,项目质量复核仅适用于上市实体财务报表审计业务、法律法规要求实施项目质量复核的审计业务或其他业务,以及会计师事务所政策和程序要求实施项目质量复核的审计业务或其他业务﹔项目组内部复核适用于所有业务。
A. 无论财务报告的编制基础有无要求,管理层均应当就企业的持续经营能力作出评估
B. 注册会计师需要就管理层运用的持续经营假设的适当性获取充分、适当的审计证据
C. 注册会计师需要就被审计单位持续经营能力作出结论
D. 注册会计师未在审计报告中提及持续经营的不确定性,不能被视为对被审计单位持续经营能力的保证
解析：解析:选项C错误,注册会计师需要就被审计单位持续经营能力是否存在重大不确定性得出结论,而非对其持续经营能力作出结论。
A. 无论适用的财务报告编制基础是否对关联方作出规定,充分了解关联方关系及其交易,以便能够确认由此产生的、与识别和评估由于舞弊导致的重大错报风险相关的舞弊风险因素
B. 根据获取的审计证据,就财务报表受到关联方关系及其交易的影响而言,确定财务报表是否实现公允反映
C. 如果适用的财务报告编制基础对关联方作出规定,获取充分、适当的审计证据,确定关联方关系及其交易是否已按照适用的财务报告编制基础得到恰当识别、会计处理和披露
D. 注册会计师有责任实施审计程序,以识别、评估和应对被审计单位未能按照适用的财务报告编制基础进行恰当会计处理或披露关联方关系及其交易导致的重大错报风险。
解析：解析:注册会计师审计关联方及其交易的目标:(1)无论适用的财务报告编制基础是否对关联方作出规定,充分了解关联方关系及其交易,以便能够确认由此产生的、与识别和评估由于舞弊导致的重大错报风险相关的舞弊风险因素(如有);根据获取的审计证据,就财务报表受到关联方关系及其交易的影响而言,确定财务报表是否实现公允反映。(2)如果适用的财务报告编制基础对关联方作出规定,获取充分、适当的审计证据,确定关联方关系及其交易是否已按照适用的财务报告编制基础得到恰当识别、会计处理和披露。
A. 注册会计师可能决定就管理层作出的某项特殊认定获取书面声明,如管理层对特殊关联方交易不涉及某些未予披露的“背后协议”的声明
B. 除非治理层全部成员参与管理被审计单位,注册会计师应当与治理层沟通审计工作中发现的与关联方相关的重大事项
C. 如果适用的财务报告编制基础对关联方作出规定,注册会计师仅需要向管理层和治理层(如适用)获取对关联方关系及其交易进行了恰当的会计处理和披露的书面声明
D. 在识别被审计单位最终控制方时遇到的困难属于与关联方相关的重大事项
解析：解析:选项C不正确,如果适用的财务报告编制基础对关联方作出规定,注册会计师应当向管理层和治理层(如适用)获取下列书面声明:①已经向注册会计师披露了全部已知的关联方名称和特征、关联方关系及其交易;②已经按照适用的财务报告编制基础的规定,对关联方关系及其交易进行了恰当的会计处理和披露。
A. 存在
B. 完整性
C. 权利和义务
D. 准确性、计价和分摊
解析：解析:注册会计师监盘存货的目的在于获取有关存货数量和状况的审计证据。因此,存货监盘针对的主要是存货的存在认定,对存货的完整性认定及准确性、计价和分摊认定,也能提供部分审计证据。此外,注册会计师还可能在存货监盘中获取有关存货所有权的部分审计证据。因此本题的四个选项均正确。
A. 注册会计师应当了解被审计单位所有的与财务报表相关的控制活动
B. 注册会计师应当了解被审计单位所有的控制活动
C. 注册会计师应当了解与审计相关的控制活动
D. 如果多项控制活动能够实现同一控制目标,注册会计师不必了解与该目标相关的每项控制活动
解析：解析:注册会计师进行财务报表审计时目标很明确,即合理保证查出财务报表重大错报,降低财务信息的重大错报风险,提高财务报表的可信性。因此,注册会计师需要了解的是被审计单位内部控制中与财务报表审计相关的重要控制活动,不需要了解与财务报表审计无关的内部控制;如果多项控制活动能够实现同一控制目标,注册会计师不必了解与该目标相关的每项控制活动。
A. 后任注册会计师不应在审计报告中表明,其审计意见全部或部分地依赖前任注册会计师的审计报告或工作
B. 如果前任注册会计师决定向后任注册会计师提供工作底稿,应当从被审计单位处获取一份确认函,以便降低在与后任注册会计师进行沟通时发生误解的可能性
C. 在接受委托后,后任注册会计师可以不与前任注册会计师进行沟通
D. 后任注册会计师在接受委托后与前任注册会计师沟通的目的是确定是否接受业务委托
解析：解析:选项B错误,如果前任注册会计师决定向后任注册会计师提供工作底稿,一般可考虑进一步从被审计单位(前审计客户)处获取一份确认函,以便降低在与后任注册会计师进行沟通时发生误解的可能性;选项D错误,确定是否接受委托是接受委托前的沟通的目的。
A. 如果通过实施实质性程序未发现某项认定存在错报,这本身并不能说明与该认定有关的控制是有效运行的
B. 如果通过实施实质性程序发现某项认定存在错报,注册会计师可以得出控制运行有效的结论
C. 如果实施实质性程序发现被审计单位没有识别的重大错报,通常表明内部控制存在重大缺陷,注册会计师只要就这些缺陷与适当层次管理层沟通即可
D. 如果通过实施实质性程序发现某项认定存在错报,注册会计师应当在评价相关控制的运行有效性时予以考虑
解析：解析:选项B不恰当。如果通过实施实质性程序发现某项认定存在错报,注册会计师应当评价该项错报控制运行有效性的影响,考虑是否降低相关控制的信赖程度,或者调整实质性程序的性质,或扩大实质性程序的范围等;选项C不恰当,还应当与治理层进行沟通。
A. 实施舞弊的动机或压力
B. 实施舞弊的时间
C. 实施舞弊的机会
D. 为舞弊行为寻找借口的能力
解析：解析:根据舞弊存在时通常伴随着的三种情况,舞弊风险因素可以分为三类:实施舞弊的动机或压力;实施舞弊的机会;为舞弊行为寻找借口的能力,上述风险因素也被称为“舞弊三角”。
A. 领料单通常一式三联，仓库发料并签署后，一联交领料部门、一联留存、一联交会计部门
B. 生产部门收到生产通知单及领取原材料后，将生产任务分解并将所领取的原材料交付生产工人，据以执行生产任务
C. 产成品入库，应由会计部门先行点验和检查，然后仓储部门签收
D. 为了正确核算并有效控制产品成本，必须建立健全成本会计制度，将生产控制和成本核算有机结合在一起
解析：解析:选项C不恰当，产成品入库，须由仓储部门先行点验和检查，然后签收。签收后，将实际入库数量通知会计部门。
A. 注册会计师根据总体目标和对审计证据的评价结果而出具恰当的审计报告
B. 注册会计师按照审计准则和相关职业道德要求执行审计工作,能够针对财务报表是否在所有重大方面按照财务报告编制基础编制并实现公允反映发表审计意见,并以审计报告的形式予以传达
C. 注册会计师提供的财务报表审计是低水平的保证
D. 执行财务报表审计的主体通常由具备专业胜任能力和独立性的注册会计师来执行,注册会计师至少应当独立于预期使用者
解析：解析:选项C不恰当,财务报表审计是一种高水平保证,这种高水平保证除了表明不是低水平保证外,同时也表明不是绝对保证。选项D不恰当,执行财务报表审计的主体的注册会计师除了应当独立于预期使用者,还应当独立于被审计单位。
