A、 会计师事务所在全所范围内形成一种质量至上的文化,树立质量意识
B、 会计师事务所领导层对质量负责,并通过实际行动展示出其对质量的重视
C、 会计师事务所领导层向会计师事务所人员传递质量至上的执业理念,培育以质量为导向的文化
D、 会计师事务所的组织结构以及对相关人员角色、职责、权限的分配是恰当的,能够满足质量管理体系设计、实施和运行的需要
答案:ABCD
解析:解析:以上四项均属于针对治理和领导层,会计师事务所应当设定的质量目标。
A、 会计师事务所在全所范围内形成一种质量至上的文化,树立质量意识
B、 会计师事务所领导层对质量负责,并通过实际行动展示出其对质量的重视
C、 会计师事务所领导层向会计师事务所人员传递质量至上的执业理念,培育以质量为导向的文化
D、 会计师事务所的组织结构以及对相关人员角色、职责、权限的分配是恰当的,能够满足质量管理体系设计、实施和运行的需要
答案:ABCD
解析:解析:以上四项均属于针对治理和领导层,会计师事务所应当设定的质量目标。
A. 被审计单位的规模
B. 被审计单位经营的多样性和复杂性
C. 适用的法律法规
D. 重要性
解析:解析:注册会计师在判断一项控制单独或连同其他控制是否与审计相关时可能考虑下列事项:(1)重要性(选项D);(2)相关风险的重要程度;(3)被审计单位的规模(选项A);(4)被审计单位业务的性质,包括组织结构和所有权特征;(5)被审计单位经营的多样性和复杂性(选项B);(6)适用的法律法规(选项C);(7)内部控制的情况和适用的要素;(8)作为内部控制组成部分的系统(包括使用服务机构)的性质和复杂性;(9)一项特定控制(单独或连同其他控制)是否以及如何防止或发现并纠正重大错报。
A. 注册会计师与财务报表审计相关的责任
B. 审计中发现的重大问题
C. 值得关注的内部控制缺陷
D. 注册会计师的独立性
解析:解析:对于审计中的重大发现,如果根据职业判断认为采用口头形式沟通不适当,注册会计师应当以书面形式与治理层沟通。参考《中国注册会计师审计准则第1151号--与治理层的沟通》第二十条。
A. 内部控制是否按照管理层的意图,实现了经营效率
B. 内部控制是否能够防止或发现并纠正错误或舞弊
C. 内部控制是否明确区分控制要素
D. 内部控制是否没有因串通而失效
解析:解析:注册会计师应当重点考虑被审计单位某项控制,是否能够以及如何防止或发现并纠正各类交易、账户余额、列报存在的重大错报。
A. 审计中出现的、根据职业判断认为对监督财务报告过程重大的其他事项
B. 影响审计报告形式和内容的情形
C. 注册会计师拟如何应对由于舞弊或错误导致的特别风险以及重大错报风险评估水平较高的领域
D. 注册会计师对被审计单位会计实务(包括会计政策、会计估计和财务报表披露)重大方面的质量的看法
解析:解析:选项C属于与治理层沟通计划的审计范围和时间安排。注册会计师应当与治理层沟通审计中发现的下列重大问题:(1)注册会计师对被审计单位会计实务(包括会计政策、会计估计和财务报表披露)重大方面的质量的看法(选项D),在适当的情况下,注册会计师应当向治理层解释为何某项在适用的财务报告编制基础下可以接受的重大会计实务,并不一定最适合被审计单位的具体情况;(2)审计工作中遇到的重大困难;(3)已与管理层讨论或需要书面沟通的审计中出现的重大事项,以及注册会计师要求提供的书面声明,除非治理层全部成员参与管理被审计单位;(4)影响审计报告形式和内容的情形(如有)(选项B);(5)审计中出现的、根据职业判断认为对监督财务报告过程重大的其他事项(选项A)。
A. 对内部审计人员指导、监督和复核
B. 评价内部审计的工作是否足以实现审计目的
C. 确定在哪些领域利用以及在多大程度上利用
D. 确定是否能够利用内部审计的工作
解析:解析:当被审计单位存在内部审计,并且注册会计师预期将利用其工作以调整注册会计师直接实施的审计程序的性质、时间安排,或缩小其范围时,注册会计师应当确定以下三个目标:(1)是否能够利用内部审计的工作(选项A);(2)如果能够利用,在哪些领域利用以及在多大程度上利用(选项C);(3)内部审计的工作是否足以实现审计目的(选项B)。选项A不属于,如果注册会计师拟利用内部审计人员提供直接协助,则应当对内部审计人员进行适当地指导、监督和复核。
A. 集团财务报表明显微小错报的临界值
B. 组成部分重要性
C. 组成部分实际执行的重要性
D. 集团财务报表实际执行的重要性
解析:解析:选项C错误,组成部分实际执行的重要性由集团项目组或组成部分注册会计师确定。
A. 实质性方案
B. 综合性方案
C. 控制性方案
D. 复合性方案
解析:解析:当评估的财务报表层次重大错报风险属于高风险水平时,那么注册会计师拟实施的进一步审计程序的总体方案往往更倾向于实质性方案。
A. 项目合伙人应当代表会计师事务所对质量管理体系进行评价
B. 主要负责人应当确认评价中的缺陷
C. 评价应当以某一时点为基准
D. 评价工作至少每年一次
解析:解析:选项A错误,主要负责人应当代表会计师事务所对质量管理体系进行评价
A. 确定截至审计报告日发生的事项是否提供有关会计估计的审计证据
B. 测试甲公司管理层如何作出会计估计以及会计估计所依据的数据
C. 测试与甲公���管理层如何作出会计估计相关的控制的运行有效性,并实施恰当的实质性程序
D. 作出点估计或区间估计,以评价甲公司管理层的点估计
解析:解析:在应对评估的重大错报风险时,注册会计师应当考虑会计估计的性质,并实施下列一项或多项程序:(一)确定截至审计报告日发生的事项是否提供有关会计估计的审计证据;(二)测试管理层如何作出会计估计以及会计估计所依据的数据;(三)测试与管理层如何作出会计估计相关的控制的运行有效性,并实施恰当的实质性程序;(四)作出注册会计师的点估计或区间估计,以评价管理层的点估计。