A、 意见分歧是指项目组与项目质量复核人员之间观点存在的分歧
B、 审计项目合伙人应当确定对于意见分歧进行咨询得出的结论已经记录并得到执行
C、 在意见分歧解决之后,注册会计师才能出具报告
D、 如果意见分歧没有解决,应当在审计报告中说明对审计意见的影响
答案:AD
解析:解析:选项A,意见分歧还包括项目组内部、以及项目组与会计师事务所内负责执行质量管理体系相关活动的人员之间存在的分歧;选项D,会计师事务所应当制定政策和程序,在意见分歧出现后及时处理和解决意见分歧,只有意见分歧问题得到解决后,审计项目合伙人才能出具报告。
A、 意见分歧是指项目组与项目质量复核人员之间观点存在的分歧
B、 审计项目合伙人应当确定对于意见分歧进行咨询得出的结论已经记录并得到执行
C、 在意见分歧解决之后,注册会计师才能出具报告
D、 如果意见分歧没有解决,应当在审计报告中说明对审计意见的影响
答案:AD
解析:解析:选项A,意见分歧还包括项目组内部、以及项目组与会计师事务所内负责执行质量管理体系相关活动的人员之间存在的分歧;选项D,会计师事务所应当制定政策和程序,在意见分歧出现后及时处理和解决意见分歧,只有意见分歧问题得到解决后,审计项目合伙人才能出具报告。
A. 对两套以上财务报表出具审计报告的情形
B. 在其他事项段的事项,不能被确定为在审计报告中沟通的关键审计事项
C. 与限制审计报告分发和使用相关的事项,可以在审计报告其他事项段中说明
D. 被审计单位提前应用对财务报表有广泛影响的新会计准则,可能在审计报告其他事项段中说明
解析:解析:选项D属于可能在审计报告中增加强调事项段,而非其他事项段的情形。
A. 实施实质性程序时必须使用分析程序
B. 当使用分析程序比细节测试能更有效地将认定层次的检查风险降至可接受的水平时,注册会计师可以考虑单独或结合细节测试,运用实质性分析程序
C. 用于总体复核的分析程序,不如实质性分析程序详细和具体
D. 相比细节测试,实质性分析程序所提供的证据的证明力相对较弱
解析:解析:选项A错误,分析程序有特定的作用,但并不要求在实施实质性程序时必须使用分析程序。
A. 注册会计师应当在审计工作底稿中记录是否将在执行审计工作时重点关注过的事项确定为关键审计事项及其理由
B. 如果注册会计师确定不存在需要在审计报告中沟通的关键审计事项,则无须在审计工作底稿中记录
C. 如果注册会计师确定不在审计报告中沟通某项关键审计事项,则无须在审计工作底稿中记录
D. 如果根据被审计单位和审计业务的具体情况,注册会计师确定不存在需要在审计报告中沟通的关键审计事项,则需要就该事项与治理层沟通
解析:解析:选项B,如果注册会计师确定不存在需要在审计报告中沟通的关键审计事项,也需要在审计工作底稿中记录理由;选项C,如果注册会计师确定不在审计报告中沟通某项关键审计事项,则需在审计工作底稿中记录理由。
A. 注册会计师可在审计报告中指明其他信息存在重大错报
B. 对财务报表发表否定意见
C. 在相关法律法规允许的情况下,解除业务约定
D. 考虑对审计报告的影响,并就注册会计师计划如何在审计报告中处理重大错报与治理层进行沟通
解析:解析:如果注册会计师在审计报告日前获取的其他信息存在重大错报,且在与治理层沟通后其他信息仍未得到更正,注册会计师应当采取恰当措施,包括:(1)考虑对审计报告的影响,并就注册会计师计划如何在审计报告中处理重大错报与治理层进行沟通(选项D正确)。注册会计师可在审计报告中指明其他信息存在重大错报(选项A正确)。在少数情况下,当拒绝更正其他信息的重大错报导致对管理层和治理层的诚信产生怀疑,进而质疑审计证据总体上的可靠性时,对财务报表发表无法表示意见可能是恰当的(选项B错误)。(2)在相关法律法规允许的情况下,解除业务约定。当拒绝更正其他信息的重大错报导致对管理层和治理层的诚信产生怀疑,进而质疑审计过程中从其获取声明的可靠性时,解除业务约定可能是适当的(选项C正确)。
A. 由负责保管存货的人员单独负责初盘工作,安排不同的工作人员进行复盘
B. 为防止存货被遗漏或重复盘点,所有盘点过的存货贴盘点标签,注明存货品名、数量和盘点人员,完成盘点前检查现场确认所有存货均已贴上盘点标签
C. 将不属于本单位的代其他方保管的存货单独堆放并作标识
D. 汇总盘点结果,与存货账面数量进行比较,调查分析差异原因,并对认定的盘盈和盘亏提出账务调整建议,经仓储经理、生产经理、财务经理和总经理复核批准后入账
解析:解析:选项A错误,每一组盘点人员中应包括仓储部门以外的其他部门人员,即不能由负责保管存货的人员单独负责盘点存货;安排不同的工作人员分别负责初盘和复盘。
A. A注册会计师获取审计证据的能力受到实务和法律上的限制
B. A注册会计师为了在合理的时间内以合理的成本对财务报表形成审计意见,注册会计师有必要将审计资源投向最可能存在重大错报风险的领域,并相应地在其他领域减少审计资源
C. 管理层编制财务报表需要根据甲公司的事实和情况运用企业会计准则的规定,在这一过程中需要作出判断
D. 如果甲公司管理层有意虚构关联方交易,A注册会计师则应视审计范围将受到重大限制
解析:解析:选项D不恰当,注册会计师应当了解、识别、评估与应对导致财务报表严重不实的关联方关系和关联方交易,特别是应对通过关联方交易的舞弊。
A. 检查发运凭证连续编号的完整性
B. 检查赊销业务是否经过授权批准
C. 检查销售发票连续编号的完整性
D. 观察已经寄出的对账单的完整性
解析:解析:选项AC均正确,在销售与收款循环的审计中,发运凭证和销售发票的连续编号均与营业收入的完整性认定相关。
A. 在函证应收账款时,询证函中可以不列出账户余额,而是要求被询证者提供余额信息,以应对评估的应收账款被低估的风险
B. 鉴于对占总金额60%的大额应收账款余额实施函证程序未发现错报,注册会计师推断其余40%的应收账款余额也不存在错报,无须实施进一步审计程序
C. 如果被审计单位与应收账款存在认定相关的内部控制设计合理且运行有效,可以适当减少函证的样本量
D. 根据应付账款明细账进行函证不能有效地实现完整性目标
解析:解析:选取特定项目的方法不能以样本的测试结果推断至总体。
A. 测试会计分录和其他调整
B. 复核会计估计是否存在偏向
C. 评价重大非常规交易的商业理由
D. 获取有关重大关联方交易的管理层书面声明
解析:解析:管理层书面声明的证据可靠性低。
A. 了解被审计单位及其环境
B. 测试自动化应用控制的运行有效性
C. 实质性分析程序
D. 测试留下运行轨迹的人工控制的运行有效性
解析:解析:选项D正确,当控制的运行留下轨迹时,注册会计师可以考虑使用审计抽样实施控制测试。