9.【多项选择题】甲公司拟建造一大型生产线,工期预计为1.5年。有关资料如下:(1)2×20年1月1日,甲公司向中国银行借入专门借款10000万元,期限为3年,年利率为8%,每年1月1日付息。(2)除专门借款外,甲公司只有一笔一般借款,为甲公司2×19年7月1日借入的长期借款10000万元,期限为5年,年利率为6%,每年7月1日付息。(3)甲公司于2×20年4月1日开工建造,相关建造支出为:2×20年4月1日发生支出4000万元,7月1日发生支出8000万元,10月1日发生支出2000万元。(4)专门借款未支出部分存入银行,假定月利率为0.5%。不考虑其他因素,甲公司下列有关2×20年度借款费用的计量中,会计处理正确的有()。

解析：解析:长期股权投资的初始投资成本=(5000-2000)×80%=2400(万元),长期股权投资成本与发行权益性证券面值的差额计入资本公积=2400-1000=1400(万元)。

解析：解析:非上市公司以所持有的对子公司投资等资产为对价取得上市公司的控制权,构成反向购买的,上市公司编制合并财务报表时应当区别以下情况处理:(1)交易发生时,上市公司未持有任何资产、负债或仅持有现金、交易性金融资产等不构成业务的资产或负债,上市公司在编制合并财务报表时,购买企业应按照权益性交易原则进行处理,不得确认商誉或确认计入当期损益,选项A正确,选项B错误;(2)交易发生时,上市公司保留的资产、负债构成业务的,对于形成非同一控制下企业合并的,企业合并成本与取得的上市公司可辨认净资产公允价值份额的差额应当确认为商誉或计入当期损益,选项C正确,选项D错误。

解析：解析:同受国家控制的企业之间发生的合并,不应仅仅因为参与合并各方在合并前后均受国家控制而将其作为同一控制下的企业合并,选项C不正确。

10.【简答题】甲公司适用的企业所得税税率为25%。甲公司申报2×20年度企业所得税时,涉及以下事项:(1)2×20年,甲公司应收账款年初余额为3000万元,坏账准备年初余额为零;应收账款年末余额为24000万元,坏账准备年末余额为2000万元。税法规定,企业计提的各项资产减值损失在未发生实质性损失前不允许税前扣除。(2)2×20年9月5日,甲公司以2400万元购入乙公司债券,分类为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产。至12月31日,该债券尚未出售,公允价值为2600万元。税法规定,资产在持有期间公允价值的变动不计入应纳税所得额,在处置时一并计算应计入应纳税所得额的金额。(3)甲公司于2×18年1月购入的对丙公司股权投资的初始投资成本为2800万元,采用成本法核算。2×20年10月3日,甲公司从丙公司分得现金股利200万元,计入投资收益,相关款项已收存银行。至12月31日,该项投资未发生减值。甲公司、丙公司均为设在我国境内的居民企业。税法规定,我国境内居民企业之间取得的股息、红利免税。(4)2×20年,甲公司将业务宣传活动外包给其他单位,当年发生业务宣传费4800万元,至年末尚未支付。甲公司当年实现销售收入30000万元。税法规定,企业发生的业务宣传费支出,不超过当年销售收入15%的部分,准予税前扣除;超过部分,准予结转以后年度税前扣除除。(5)其他相关资料:①2×19年12月31日,甲公司存在可于3年内税前弥补的亏损2600万元,甲公司对这部分未弥补亏损已确认递延所得税资产650万元。②甲公司2×20年实现利润总额3000万元。③除上述各项外,甲公司会计处理与税务处理不存在其他差异。④甲公司预计未来期间能够产生足够的应纳税所得额用于抵扣可抵扣暂时性差异,预计未来期间适用所得税税率不会发生变化。⑤甲公司对上述交易或事项已按企业会计准则规定进行处理。要求:(1)确定甲公司2×20年12月31日有关资产、负债的账面价值及其计税基础,并计算相应的暂时性差异,将相关数据填列在以下“甲公司2×20年暂时性差异计算表”内。甲公司2×20年暂时性差异计算表单位:万元(2)计算甲公司2×20年应确认的递延所得税费用(或收益)。(3)编制甲公司2×20年与所得税相关的会计分录。

解析：解析:现金股利和股票股利作为非调整事项在会计报表附注中进行披露,选项AB正确,C错误,现金股利在宣告时需要做账务处理,股票股利在实际发放时需要做账务处理,选项D不正确。

解析：解析:企业主要投资者个人、关键管理人员或与其关系密切的家庭成员控制、共同控制的其他企业与该企业存在关联关系，在本中甲公司总经理的儿子投资设立的戊公司，同事担任戊公司的董事，属于与关键管理人员关系密切的家庭成员控制的公司，因此，甲公司与戊公司存在关联关系。乙公司属于发生大量交易而存在经济依存关系的供应商，并不构成关联方关系，丙公司与甲公司属于共同控制的合营企业之间，不构成关联方关系，故本题目选择B。

解析：解析:选项C,借记“发出商品”科目,贷记“库存商品”科目;选项D,借记“委托加工物资”科目,贷记“原材料”科目,均不影响存货账面价值。

解析：解析:持有待售的固定资产按照账面价值与公允价值减去出售费用后的净额孰低进行计量,选项A错误;特定固定资产弃置费用的现值应计入该资产的成本,选项B错误。

解析：解析:企业会计准则规定,先确定资产负债表日递延所得税负债和递延所得税资产的应有金额,并与期初递延所得税负债和递延所得税资产的余额相比,确定当期应予进一步确认的递延所得税资产和递延所得税负债金额或应予转销的金额,作为构成利润表中所得税费用的递延所得税,递延所得税费用二递延所得税资产(期初余额一期末余额)+递延所得税负债(期末余额一期初余额)。

解析：解析:甲公司出售A商品影响利润总额的金额=200-(220-30)=10(万元)。