A、 25万元
B、 37.5万元
C、 12.5万元
D、 33万元
答案:C
解析:解析:该批存货的计税基础为150万元,子公司核算的账面价值为150万元,不产生暂时性差异。站在母子公司构成的企业集团的角度上账面价值为100万元。所以在合并报表中应确认的递延所得税资产=(150-100)×25%=12.5(万元)。合并报表:借:营业收入150贷:营业成本100存货50借:递延所得税资产12.5贷:所得税费用12.5
A、 25万元
B、 37.5万元
C、 12.5万元
D、 33万元
答案:C
解析:解析:该批存货的计税基础为150万元,子公司核算的账面价值为150万元,不产生暂时性差异。站在母子公司构成的企业集团的角度上账面价值为100万元。所以在合并报表中应确认的递延所得税资产=(150-100)×25%=12.5(万元)。合并报表:借:营业收入150贷:营业成本100存货50借:递延所得税资产12.5贷:所得税费用12.5
A. 5300
B. 5290
C. 3290
D. 4990
解析:解析:A公司2×20年12月31日资产负债表中“应收账款”项目金额=4000+1000+300-10=5290(万元)。
A. 递延所得税费用的减少
B. 递延所得税费用的增加
C. 公允价值变动损失
D. 无形资产处置净损失
解析:解析:选项A,确认递延所得税资产或转回递延所得税负债,同时计入所得税费用,使得递延所得税费用减少,增加利润,但不影响现金流量,因此需要调减;选项B、C、D,均属于调增项目。
A. 使用高危行业计提的安全生产费
B. 以低于成本价销售产品
C. 发行可转换公司债券
D. 提取法定盈余公积
解析:解析:选项A,分录如下:借:专项储备贷:银行存款、累计折旧专项储备属于所有者权益类科目,借记“专项储备”科目,会减少所有者权益总额。选项B,销售收入低于成本,产生亏损,会减少所有者权益总额。选项C,分录如下:借:银行存款贷:应付债券--可转换公司债券(面值)--可转换公司债券(利息调整)其他权益工具权益成分的公允价值记入“其他权益工具”科目,会增加所有者权益总额。选项D,分录如下:借:利润分配--提取法定盈余公积贷:盈余公积--法定盈余公积不影响所有者权益总额。
A. 现时义务导致的预计负债,不能在资产负债表中列示为负债
B. 现时义务导致的预计负债,在资产负债表日无需复核
C. 潜在义务导致的或有负债,不能在资产负债表中列示为负债
D. 或有事项形成的或有资产,应在资产负债表中列示为资产
解析:解析:与或有事项有关的义务在同时符合以下三个条件时,应当确认为预计负债:(1)该义务是企业承担的现时义务;(法定义务和推定义务)(2)履行该义务很可能导致经济利益流出企业(3)该义务的金额能够可靠地计量。(是指与或有事项相关的现时义务的金额能够合理的估计);企业应当在资产负债表日对预计负债的账面价值进行复核,有证据表明该账面价值不能反映最佳估计数的,应当按照当前的最佳估计数进行调整;或有负债无论是潜在义务还是现时义务,均不符合负债的确认条件,不能在财务报表中予以确认;或有资产只有在企业基本确定能够收到的情况下,才能转变为真正的资产,从而应当予以确认。第二节或有事项的确认和计量
A. 甲公司处置该联营企业股权确认投资收益620万元
B. 乙公司确认换入该联营企业股权入账价值为3800万元
C. 乙公司确认换出大型专用设备的营业收入为3900万元
D. 甲公司确认换入大型专用设备的入账价值为3900万元
解析:解析:长期股权投资处置时的账面价值=2200+(7500×30%-2200)+(3500-400)×30%+650×30%=3375(万元),甲公司处置该联营企业股权确认投资收益=3800-3375+650×30%=620(万元),选项A正确;乙公司换入该联营企业股权按其公允价值3800万元入账,不需要计算,选项B正确;乙公司换出其生产用的大型专用设备按处置固定资产相关会计处理原则进行处理,应按处置设备的净收益计入资产处置损益,选项C不正确;甲公司确认换入大型专用设备的入账价值为公允价值3900(万元),或换出长期股权投资的公允价值3800万元+支付补价100万元=3900(万元),选项D正确。
A. 公允价值计量结果所属层次,取决于估值技术的输入值
B. 公允价值计量结果所属层次由对公允价值计量整体而言重要的输入值所属的最高层次决定
C. 使用第二层次输入值对相关资产进行公允价值计量时,应当根据资产的特征进行调整
D. 对相同资产或负债在活跃市场上的报价进行调整的公允价值计量结果应划分为第二层次或第三层次
解析:解析:公允价值计量结果所属的层次,由对公允价值计量整体而言重要的输入值所属的最低层次决定,选项B错误;企业对相同资产或负债在活跃市场上的报价未经调整的,公允价值计量结果为第一层次;但企业对相同资产或负债在活跃市场上的报价进行调整的,公允价值计量结果应当划分为较低层次,选项D正确。
A. 以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产正常范围内公允价值变动形成的利得或损失
B. 非投资性房地产转换为以公允价值计量的投资性房地产产生的其他综合收益
C. 重新计量设定受益计划净负债或净资产导致的变动
D. 现金流量套期工具产生的利得或损失中属于有效套期的部分
解析:解析:选项A,B和D,均属于以后会计期间在满足规定条件时可以重分类进损益的其他综合收益项目。
A. 购建固定资产过程中发生非正常中断,并且非连续中断时间累计达3个月,应当暂停借款费用资本化
B. 购建固定资产过程中发生正常中断,并且中断时间连续超过3个月,应当暂停借款费用资本化
C. 在购建固定资产过程中,某部分固定资产已达到预定可使用状态,且该部分固定资产可供独立使用,则应停止该部分固定资产的借款费用资本化
D. 在购建固定资产过程中,某部分固定资产虽已达到预定可使用状态,但必须待整体完工后方可使用,则需待整体完工后停止借款费用资本化
解析:解析:购建固定资产过程中发生非正常中断,并且连续中断时间累计达3个月,应当暂停借款费用资本化,选项A,B错误。
A. 以回购日该应收账款的市场价格回购
B. 以转让日该应收账款的市场价格回购
C. 以高于回购日该应收账款市场价格20万元的价格回购
D. 回购日该应收账款的市场价格低于700万元的,按照700万元回购
解析:解析:只有以回购日该应收账款的市场价格回购,才能终止确认。
A. 0.8
B. 0.5
C. 0.7
D. 0.3333
解析:解析:对于在某一时段内履行的履约义务,企业应当在该段时间内按照履约进度确认收入。企业应当考虑商品的性质,采用产出法或投入法确定恰当的履约进度。履约进度的确定包括产出法和投入法,投入法下可以根据已发生成本占预定总成本的比例确定履约进度。本题中甲公司2×19年该合同的履约进度=(900+1200)÷3000×100%=70%,累计应确认的收入为2800×70%=1960(万元)。