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2.S企业于2×19年1月1日取得一项投资性房地产,取得时的入账金额为120万元,采用公允价值模式进行后续计量。2×19年12月31日该房产的公允价值为165万元,按税法规定,其在2×19年的折旧额为20万元,年末由于该项投资性房地产业务产生的应纳税暂时性差异为( )万元。

A、120

B、41.25

C、45

D、65

答案：D

解析：解析:2×19年末投资性房地产的账面价值为165万元,而计税基础=120-20=100(万元),账面价值大于计税基础,产生应纳税暂时性差异65万元。

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10.【单项选择题】对于发行分期付息、到期一次还本债券的企业来说,采用实际利率法摊销债券折溢价时(不考虑相关交易费用),下列表述正确的是()。

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7.【简答题】2018年1月1日,乙公司为其100名中层以上管理人员每人授予100份现金股票增值权,这些人员从2018年1月1日起必须在该公司连续服务3年,即可自2020年12月31日起根据股价的增长幅度获得现金,该增值权应在2022年12月31日之前行使完毕。乙公司估计,该增值权在负债结算之前的每一资产负债表日以及结算日的公允价值和可行权后的每份增值权现金支出额如下:

2018年有10名管理人员离开乙公司,乙公司估计三年中还将有8名管理人员离开;2019年又有6名管理人员离开公司,公司估计还将有6名管理人员离开;2020年又有4名管理人员离开,有40人行使股票增值权取得了现金,2021年有30人行使股票增值权取得了现金,2022年有10人行使股票增值权取得了现金。要求:计算2018年~2022年每年应确认的费用(或损益)、应付职工薪酬余额和支付的现金,并编制有关会计分录。(答案中金额单位用元表示)

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10.【多项选择题】民间非营利组织关于捐赠的会计处理,下列表述中正确的有()。

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6.以下资产计提的减值不可以转回的有()。

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12.【多项选择题】下列项目中,计算生产产品的材料的可变现净值时,会影响其可变现净值的因素有()。

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17.【多项选择题】A公司于2×20年1月1日以货币资金5200万元购买B公司40%的股权,并对B公司具有重大影响。投资日B公司可辨认净资产公允价值为12500万元,账面价值为10000万元,其差额为一项土地使用权所致,该土地使用权尚可使用年限为25年,采用直线法进行摊销,无残值。2×20年度B公司实现净利润1000万元,B公司持有的其他债权投资公允价值上升增加其他综合收益400万元,2×20年A公司顺流交易产生的未实现内部交易利润300万元。2×21年1月2日A公司以5500万元将持有的B公司股权全部处置。不考虑其他因素,下列有关A公司该项长期股权投资的确认和计量中,正确的有()。

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16.【单项选择题】下列有关项目中,适用公允价值计量属性的业务是()。

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19.【单项选择题】乙公司2×19年1月1日以20000万元的价格发行5年期到期一次还本、分期付息债券,债券面值总额为20905.63万元,每年12月31日支付当年利息,票面年利率为4%,未发生其他相关税费,发行债券所得款项已收存银行。该公司债券的市场年利率为5%。不考虑其他因素,则乙公司2×20年12月31日该项应付债券的摊余成本为()万元。

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17.【多项选择题】根据现行企业会计准则的规定,A公司下列支出中不能作为费用要素确认的有()。

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10.某公司2014年度的财务报告于2015年3月20日对外报出。该公司发生的下列事项中,应在2014年度财务报表附注中披露的有( )。

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2.S企业于2×19年1月1日取得一项投资性房地产,取得时的入账金额为120万元,采用公允价值模式进行后续计量。2×19年12月31日该房产的公允价值为165万元,按税法规定,其在2×19年的折旧额为20万元,年末由于该项投资性房地产业务产生的应纳税暂时性差异为( )万元。

A、120

B、41.25

C、45

D、65

答案：D

解析：解析:2×19年末投资性房地产的账面价值为165万元,而计税基础=120-20=100(万元),账面价值大于计税基础,产生应纳税暂时性差异65万元。

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10.【单项选择题】对于发行分期付息、到期一次还本债券的企业来说,采用实际利率法摊销债券折溢价时(不考虑相关交易费用),下列表述正确的是()。

A. 　随着各期债券溢价的摊销,债券的摊余成本逐期减少,利息费用逐期增加

B. 　随着各期债券溢价的摊销,债券的应付利息和利息费用都逐期减少

C. 　随着各期债券折价的摊销,债券的摊余成本逐期接近其面值

D. 　随着各期债券折价的摊销,债券的摊余成本逐期增加,利息费用逐期减少

解析：解析:选项A、B,债券溢价的情况下,随着各期债券溢价的摊销,摊余成本逐期接近面值,摊余成本逐期减少,利息费用逐期减少,但是应付利息保持不变;选项D,债券折价的情况下,随着各期债券折价的摊销,摊余成本逐期接近面值,摊余成本逐期增加,利息费用逐期增加。

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10.【多项选择题】民间非营利组织关于捐赠的会计处理,下列表述中正确的有()。

A. 　捐赠收入于捐赠方作出书面承诺时确认

B. 　接受的劳务捐赠不予确认,但应在附注中披露

C. 　如果捐赠方没有提供有关凭证,受赠的非现金资产按照名义金额入账

D. 　接受的现金捐赠,应当按照实际收到的金额入账

解析：解析:一般情况下,对于无条件捐赠,应当在捐赠收到时确认收入,对于附条件的捐赠,应当在取得捐赠资产控制权时确认收入,选项A错误;如果捐赠方没有提供有关凭证,受赠的非现金资产应以其公允价值作为入账价值,选项C错误。

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6.以下资产计提的减值不可以转回的有()。

A. 　存货

B. 　固定资产

C. 　以摊余成本计量的金融资产

D. 　商誉

解析：解析:选项A、C均可转回。

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12.【多项选择题】下列项目中,计算生产产品的材料的可变现净值时,会影响其可变现净值的因素有()。

A. 　产品的估计售价

B. 　材料的账面成本

C. 　估计发生的销售费用

D. 　至完工估计将要发生的加工成本

解析：解析:用于生产产品的材料的可变现净值=用该材料生产的产品的估计售价-至完工估计将要发生的加工成本-估计销售费用及相关税费。选项B存货的账面成本不影响可变现净值。

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A. 　该项长期股权投资的初始投资成本为5200万元

B. 　2×20年12月31日确认投资收益为360万元

C. 　2×20年12月31日该项长期股权投资的账面价值为5600万元

D. 　2×21年l月2日处置时确认投资收益-100万元

解析：解析:A公司对B公司长期股权投资初始投资成本为付出对价公允价值,即5200万元,选项A正确;2×20年12月31日应确认的投资收益=[1000-300-(12500-10000)/25]×40%=600×40%=240(万元),选项B错误;2×20年12月31日长期股权投资账面价值=5200+240+400×40%=5600(万元),选项C正确;处置长期股权投资时应确认的投资收益=5500-5600+400×40%=60(万元),选项D错误。

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16.【单项选择题】下列有关项目中,适用公允价值计量属性的业务是()。

A. 　存在弃置义务的固定资产入账成本的计量

B. 　盘盈固定资产的入账成本的确认

C. 　以具有融资性质的分期付款方式购买固定资产

D. 　其他债权投资的后续计量

解析：解析:选项A、C,适用于现值计量属性;选项B,适用于重置成本计量属性。

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A. 19680.75

B. 19836.33

C. 20335.73

D. 20427.33