6.华东公司为增值税小规模纳税人,本期购入一批商品,收到增值税专用发票上注明的价款总额为50万元,增值税税额为6.5万元。所购商品到达后,企业验收发现商品短缺25%,其中合理损失5%,另20%短缺尚待查明原因。A公司购进该商品的实际成本为()万元。
A. 40
B. 45.2
C. 43.5
D. 55.1
解析：解析:小规模纳税人购入存货时发生的增值税进项税额计入存货成本,发生的非正常损失在发生时计入当期损益,因此,华东公司购进该商品的实际成本=(50+6.5)-(50+6.5)×20%=45.2(万元)。
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8.下列各项中,属于投资性房地产的有()。
A. 已出租的建筑物
B. 待出租的建筑物
C. 已出租的土地使用权
D. 董事会已作出书面决议用于对外进行长期出租,但尚未对外出租(或未签订租赁协议)的空置厂房
解析：解析:投资性房地产包括:已出租的土地使用权;已出租的建筑物;持有并准备增值后转让的土地使用权。对企业持有以备经营出租的空置建筑物或在建建筑物,只要企业管理当局(董事会或类似机构)作出正式书面决议,明确表明将其用于经营出租且持有意图短期内不再发生变化的,即使尚未签订租赁协议,也可视为投资性房地产。
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4.2017年1月1日,华东公司以1043.28万元(包含交易费用)购入当日发行的3年期到期还本付息的国债一批。该批国债票面金额为1000万元,票面年利率6%,实际年利率为5%。华东公司将该批国债作为以摊余成本计量的金融资产核算。不考虑其他因素,2017年12月31日,该以摊余成本计量的金融资产的计税基础为()万元。
A. 1095.44
B. 1043.28
C. 1035.44
D. 1000
解析：解析:2017年12月31日该以摊余成本计量的金融资产账面价值=1043.28x(1+5%)=1095.44(万元),计税基础与账面价值相等。
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16.【单项选择题】甲公司与乙公司均为增值税一般纳税人,乙公司以赊购的方式购买甲公司产品,价税合计500万元。因乙公司无法偿还到期债务,经双方协商,甲公司同意乙公司以其持有的一套作为固定资产核算的机器设备偿还其所欠全部债务。甲公司在进行账务处理时,确认的债务重组损益应计入()。
A. 资产处置损益
B. 营业外支出
C. 投资收益
D. 其他收益
解析：解析:甲公司为债权人,债权人确认的债务重组损益,不区分债务重组方式,均通过“投资收益”科目核算。
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14.华东公司有关投资业务的资料如下:2014年1月2日,华东公司对华西公司投资,取得华西公司90%的股权,取得成本为9000万元,华西公司可辨认净资产公允价值总额为9500万元。华西公司2014年度按购买日公允价值持续计算的净利润为4000万元,华西公司因以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产公允价值变动增加其他综合收益500万元,假定华西公司一直未进行利润分配。华东公司和华西公司在交易发生前不存在任何关联方关系。华西公司2015年前6个月按购买日公允价值计算的净利润为3000万元。2015年7月1日,华东公司将其持有的对华西公司70%的股权出售给某企业,取得价款8000万元,华东公司按净利润的10%提取盈余公积。在出售70%的股权后,华东公司对华西公司的持股比例为20%,在被投资单位董事会中派有代表,但不能对华西公司的生产经营决策实施控制。2015年7月1日剩余股权的公允价值为2300万元。不考虑所得税影响。下列有关华东公司的会计处理,正确的有()。
A. 2014年1月2日合并报表投资确认的商誉为450万元
B. 2015年7月1日华东公司个别报表中确认长期股权投资处置损益1000万元
C. 2015年7月1日影响华东公司个别报表投资收益1600万元
D. 2015年7月1日华东公司个别报表经过调整的长期股权投资账面价值为3500万元
解析：解析:选项A,合并商誉=9000-9500×90%=450(万元);选项B,2015年7月1日华东公司个别报表中确认长期股权投资的处置损益=8000一9000×70%/90%=1000(万元);选项C,2015年7月1日影响华东公司个别报表的投资收益=处置投资收益1000+对剩余股权追溯调整确认的投资收益3000×20%=1600(万元);选项D,2015年7月1日华东公司个别报表经过调整的长期股权投资账面价值=9000一7000+(7500×20%)=3500(万元)。
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3.【简答题】2×18年1月1日,甲公司以对A公司25%的股权投资和一项无形资产与乙公司一项在建写字楼进行交换,资料如下:(1)甲公司换出A公司的股权投资为2×16年7月1日取得,取得时支付银行存款1500万元,当时A公司可辨认净资产公允价值为5000万元(与账面价值相等),甲公司能够对A公司的生产经营决策实施重大影响。A公司2×16年7月1日至当年年末、2×17年实现的以投资日可辨认净资产的公允价值计算的净利润分别为1200万元、1500万元,2×17年A公司实现其他综合收益300万元(全部能够重分类进损益)。进行交换时此股权的公允价值为2400万元,A公司可辨认净资产公允价值为10000万元。换出无形资产的公允价值为600万元,账面原值为520万元,已计提累计摊销100万元,已计提减值准备20万元(2)乙公司换出在建写字楼在交换时的成本累计为2800万元,公允价值为3200万元。(3)甲、乙双方于2×18年1月5日办妥各项资产的转移手续。乙公司为换入长期股权投资支付相关税费50万元。甲公司为换入在建写字楼支付产权转移手续费2万元,另向乙公司支付银行存款200万元。该项交换具有商业实质。(4)甲公司取得上述写字楼后继续建造,共发生人工支出200万元,领用工程物资608万元(不考虑增值税),写字楼于2×18年6月30日达到预定可使用状态并于当日投入使用。甲公司预计此写字楼的使用年限为50年,预计净残值为10万元,采用双倍余额递减法计提折旧。其他资料:假定不考虑相关增值税等其他因素。要求:(1)根据资料(1),说明甲公司对A公司投资的核算方法并说明理由;编制甲公司2×16年、2×17年与A公司股权有关的会计分录,并计算进行非货币性资产交换时A公司股权的账面价值。(2)根据资料(1)~(3)计算甲公司换入资产的入账价值,并编制相关会计分录。(3)根据资料(1)~(3)计算乙公司换入各项资产的成本并编制相关会计分录。(4)根据资料(4)计算上述写字楼在甲公司2×18年资产负债表中列示的金额。(答案中金额单位以万元表示)
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18.2×20年8月1日,甲公司因出售质量不合格的产品而被华北公司起诉。至2×20年12月31日,该起诉讼尚未判决,甲公司估计很可能承担该项违约赔偿责任,需要赔偿200万元的可能性为70%,需要赔偿100万元的可能性为30%。甲公司基本确定能够从直接责任人处追回50万元。2×20年12月31日,甲公司时该起诉讼应确认的预计负债的金领为()万元。
A. 120
B. 150
C. 170
D. 200
解析：解析:或有事项只步及单个项目的,按最可能发生金额确定,最可能发生的赔偿支出金额为200万元;甲公司基本确定能够从直接责任人处追回50万元,应通过其他应收款核算,不能冲减预计负债的账面价值。
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8.甲公司于2019年6月20日对一条生产线进行更新改造,该生产线原价为1000万元,预计使用年限为5年,已经使用2年,预计净残值为零,按年限平均法计提折旧。更新改造过程中领用本企业产品一批,计入在建工程的价值为215万元,发生人工费用50万元,领用工程物资125万元;用一台300万元的部件替换生产线中已经报废的原部件,被替换部件原值350万元(被替换部件已无使用价值,残值为零)。该改造工程于2020年3月31日达到预定可使用状态并交付生产使用。经改造后该生产线的尚可使用年限为4年,预计净残值为零,折旧方法不变,则2021年12月31日该生产线的账面价值为( )万元。
A. 725.62
B. 800
C. 600
D. 607.5
解析：解析:【解析】改造时已提折旧=1000/5×2=400(万元),被替换部分的账面价值=350-350/5×2=210(万元),改造后生产线的入账价值=(1000-400-210)+(215+50+125+300)=1080(万元),2021年12月31日该生产线的账面价值=1080-1080/4/12×(9+12)=607.5(万元)。
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1.【多项选择题】下列关于非金融资产的公允价值计量的说法中，正确的有（）。
A. 企业以公允价值计量非金融资产，应当考虑市场参与者通过直接将该资产用于最佳用途产生经济利益的能力
B. 企业判定非金融资产的最佳用途，应当考虑该用途是否为法律上允许、实物上可能以及财务上可行的使用方式
C. 通过单独使用实现非金融资产最佳用途的，该非金融资产的公允价值应当是将该资产出售给同样单独使用该资产的市场参与者的当前交易价格
D. 企业以公允价值计量非金融资产时，如果是通过与其他资产或负债组合使用实现该非金融资产的最佳用途，那么该资产在出售时也必须是与其他资产或负债组合方式出售
解析：解析:企业以公允价值计量非金融资产时，即使通过与其他资产或负债组合使用实现该非金融资产的最佳用途，该资产也必须按照与其他会计准则规定的计量单元相一致的方式（可能是单项资产）出售。
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27.甲公司2015年3月1日发现2014年6月15日一项已经达到预定可使用状态的管理用固定资产尚未转入“固定资产”科目核算,截止此时,该公司2014年度的财务报告尚未批准报出,下列关于该调整事项的相关会计处理,不正确的有( )。
A. 登记固定资产及以前年度损益调整等相关项目,调整2014年度财务报表相关项目期末余额、本期金额
B. 登记2015年3月的固定资产及折旧费用等相关科目,调整2015年度财务报表相关项目的年初余额和上期金额
C. 作为2015年3月当期会计差错更正处理
D. 登记固定资产、以前年度损益调整等相关项目,调整2014年报表年初余额和上期金额
解析：解析:【解析】资产负债表日后期间发现的2014年的会计差错,应当作为资产负债表日后调整事项,对2014年财务报表中相关项目的期末余额和本期金额进行调整,选项A表述正确。
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