2.【单项选择题】(2017年)甲公司为境内上市公司,2017年甲公司涉及普通股股数有关资料如下:①年初发行在外普通股25000万股;②3月1日发行普通股2000万股;③5月5日,回购普通股800万股;④5月30日注销库存股800万股,下列各项中不会影响甲公司2017年基本每股收益金额的是()。
A. 当年发行的普通股股数
B. 当年注销的库存股股数
C. 当年回购的普通股股数
D. 年初发行在外的普通股股数
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4.【简答题】2×19年10月31日,A公司从B公司赊购一批材料,含税价为140万元,款项尚未支付。2×20年1月1日,A公司因发生财务困难,无法按合同约定偿还债务,双方协商进行债务重组。B公司同意A公司用其作为固定资产管理的机器设备和一项债券投资抵偿欠款。抵债资产于2×20年1月1日转让完毕,A公司发生设备运输费用0.65万元,B公司发生设备安装费用1.5万元。B公司以摊余成本计量该项债权。2×20年1月1日,B公司该债权的公允价值为110万元,B公司对该债权已计提坏账准备19万元;A公司用于抵债的设备公允价值为75万元,用于抵债的债券投资公允价值为25.25万元。B公司将受让的设备和债券投资分别作为需要安装的固定资产和以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产核算。A公司以摊余成本计量该项债务。2×20年1月1日,A公司用于抵债的设备的账面原价为150万元,累计折旧为40万元,已计提减值准备18万元;A公司以摊余成本计量用于抵债的债券投资,债券账面价值总额为15万元,未计提信用减值准备,票面利率与实际利率一致,每年年末付息,到期一次归还本金。2×20年1月1日,A公司该项债务的账面价值仍为140万元。A公司、B公司均为增值税一般纳税人,适用增值税税率为13%,经税务机关核定,该项交易中设备的计税价格为75万元,除该设备外,其他事项均不考虑增值税。不考虑其他相关税费。要求:(1)编制A公司与债务重组有关的会计分录。(2)编制B公司与债务重组和安装固定资产有关的会计分录。
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2.下列有关每股收益列报的说法中,正确的有()。
A. 所有企业均应在利润表中列示基本每股收益和稀释每股收益
B. 不存在稀释性潜在普通股的上市公司应当在利润表中单独列示基本每股收益
C. 存在稀释性潜在普通股的上市公司应当在利润表中单独列示基本每股收益和稀释每股收益
D. 与合并报表一同提供的母公司财务报表中企业可自行选择列报每股收益
解析:解析:选项A,对于普通股或潜在普通股已公开交易的企业,以及正处于公开发行普通股或潜在普通股过程中的企业才需在利润表中列示基本每股收益和稀释每股收益。
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17.华东公司应收华北公司款项2260万元,因华北公司资金困难,已无力偿还华东公司的全部货款,经过两者的协商,华北公司用自己的厂房抵债,该厂房的原值为3000万元,累计折旧1500万元,计提减值准备500万元,公允价值为2200万元。华东公司因为该笔应收账款计提了560万元的坏账准备,该应收账款的公允价值为1500万元。不考虑增值税及其他相关税费等因素影响,关于该项债务重组的说法中,正确的有()。
A. 华东公司冲减信用减值损失500万元
B. 华东公司取得厂房的入账价值为1500万元
C. 华东公司确认损失200万元
D. 华北公司确认债务重组收益1260万元
解析:解析:华东公司(债权人)会计分录:借:固定资产——厂房1500坏账准备560投资收益200贷:应收账款2260华北公司(债务人)会计分录:借:应付账款2260贷:固定资产清理1000其他收益——债务重组收益1260借:固定资产清理1000累计折旧1500固定资产减值准备500贷:固定资产3000由分录可知,A选项不正确,BCD均正确
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3.【简答题】H公司为上市公司,系增值税一般纳税人,适用的增值税税率为13%,假定不考虑所得税影响因素;按照净利润的10%提取法定盈余公积,不提取任意盈余公积。2×20年度的财务报告批准报出日为2×21年4月20日。2×20年度的企业所得税汇算清缴工作于2×21年4月10日完成。XYZ会计师事务所在2×21年对H公司2×20年度财务报表进行审计时,对以下交易或事项提出质疑:(1)H公司于2×20年5月1日以现金2000万元从非关联方的其他股东处取得A公司30%的股权,能够对A公司施加重大影响。当日A公司可辨认净资产公允价值与账面价值均为8000万元。期末,H公司确认长期股权投资的账面价值为3500万元,其中投资成本2000万元,损益调整1000万元,其他综合收益500万元。(2)H公司于2×20年7月10日以一批库存商品和一项交易性金融资产从集团内部取得B公司60%的股权,能够控制B公司。该批库存商品的成本为1000万元,市场价格为1500万元,消费税税率为5%,交易性金融资产的账面价值为1500万元(其中成本为1200万元,公允价值变动收益300万元)。合并日B公司所有者权益相对于最终控制方而言的账面价值为5000万元。H公司的会计处理如下:借:长期股权投资3000贷:库存商品1000应交税费——应交增值税(销项税额)195交易性金融资产——成本1200——公允价值变动300资本公积——股本溢价305借:税金及附加75(1500×5%)贷:应交税费——应交消费税75(3)H公司2×20年2月1日以银行存款200万元从非关联方处取得C公司10%的股权,将其指定为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产。2×20年12月31日又以银行存款300万元从另一非关联方处取得C公司10%的股权,从而对C公司持股比例为20%。能够对C公司施加重大影响。当日,原持有的金融资产的公允价值为300万元。C公司可辨认净资产公允价值与账面价值均为2500万元。H公司在2×20年12月31日的会计处理如下:借:长期股权投资——投资成本500贷:其他权益工具投资——成本200银行存款300(4)H公司于2×20年度以银行存款200万元取得D公司10%的股权,同时H公司的子公司持有D公司10%的股权,因此能够对D公司施加重大影响。投资日,D公司可辨认净资产公允价值为1800万元。D公司2×20年度实现净利润1000万元,D公司持有的其他债权投资因公允价值上升产生其他综合收益200万元(已扣除所得税影响)。H公司期末的会计处理如下:借:长期股权投资——损益调整200——其他综合收益40贷:投资收益200其他综合收益40要求:根据资料(1)至(4),逐项判断H公司的会计处理是否正确,并简要说明判断依据。对于不正确的会计处理,编制相应的更正分录。(不考虑将以前年度损益调整转为利润分配——未分配利润的分录。答案中的金额单位以万元表示)
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23.下列各项中,说法不正确的有()。
A. 以一笔款项同时购入多项没有单独标价的资产,如果满足固定资产确认条件,应当按各项固定资产公允价值的比例对总成本进行分配
B. 外购的固定资产成本包括购买价款、相关税费、使固定资产达到预定可使用状态前所发生的可归属于该项资产的运输费、装卸费、安装费和专业人员服务费等
C. 采用分期付款方式购买资产,具有融资性质的,其购入固定资产的成本应当按照各期付款额之和确定
D. 采用分期付款方式购入固定资产,各期实际支付的价款之和与其现值之间的差额应在付款期限内分摊计入当期损益
解析:解析:采用分期付款方式购买资产,具有融资性质的,其购入固定资产的成本不能按照各期付款额之和确定,而应以各期付款额的现值之和确定,选项C错误;采用分期付款方式购入固定资产,各期实际支付的价款之和与其现值之间的差额,在达到预定可使用状态之前符合资本化条件应当计入资产成本,其余部分应当在信用期间内确认为财务费用,选项D错误。
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25.某上市公司2015年度的财务报告批准报出日为2016年4月30日。该上市公司发生的下列事项中应作为资产负债表日后调整事项处理的有()。
A. 2016年1月份销售的商品,在2016年3月份被退回
B. 2016年2月份发现2015年无形资产少提摊销,达到重要性要求
C. 2016年3月份发现2015年固定资产少提折旧,达到重要性要求
D. 2016年5月份发现2015年固定资产少提折旧,达到重要性要求
解析:解析:选项A属于当期业务;选项D,属于财务报告批准报出之后发现的前期差错,不作为资产负债表日后事项处理。
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14.投资方对被投资方的权力可能源自各种权利,赋予投资方对被投资方权力的权利方式包括()。
A. 表决权或潜在表决权
B. 委派或罢免有能力主导被投资方相关活动的该被投资方关键管理人员或其他主体的权利
C. 决定被投资方进行某项交易或否决某项交易的权利
D. 由管理合同授予的决策权利
解析:解析:四个选项均属于投资方对被投资方权力的实现方式
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1.某企业”应收账款”总账科目月末借方余额400万元,其中:”应收华东公司账款”明细科目借方余额350万元,”应收乙公司账款”明细科目借方余额50万元;”预收账款”总账科目月末贷方余额300万元,其中:”预收A工厂账款”明细科目贷方余额500万元,,”预收B工厂账款明细科目借方余额200万元。与应收账款有关的”坏账准备”明细科目贷方余额为20万元,与其他应收款有关的”坏账准备”明细科目贷方余额为5万元。则该企业月末资产负债表中”应收账款”项目的金额为()万元。
A. 390
B. 590
C. 580
D. 575
解析:解析:“应收账款”项目的金额=(350+50)+200-20=580(万元)。
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6.【单项选择题】2×21年4月20日,甲公司以当月1日自银行取得的专门借款支付了建造办公楼的首期工程物资款,5月10日开始施工,5月20日因发现文物需要发掘保护而暂停施工,7月21日复工兴建。甲公司该笔借款费用开始资本化的时点为()。
A. 2×21年4月1日
B. 2×21年4月20日
C. 2×21年5月10日
D. 2×21年7月21日
解析:解析:借款费用开始资本化必须同时满足以下三个条件:①资产支出已经发生;②借款费用已经发生;③为使资产达到预定可使用或者可销售状态所必要的购建或者生产活动已经开始。所以开始资本化时点为2×21年5月10日。
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