A、 作为发现本期会计差错处理
B、 作为发现以前年度会计差错处理
C、 在发现当期报表附注中披露
D、 按照资产负债表日后调整事项的处理原则作出相应调整
答案：D
解析：解析:对于资产负债表日后期间发现的报告年度或以前年度的会计差错都应当按照资产负债表日后调整事项处理原则进行处理。
A、 作为发现本期会计差错处理
B、 作为发现以前年度会计差错处理
C、 在发现当期报表附注中披露
D、 按照资产负债表日后调整事项的处理原则作出相应调整
答案：D
解析：解析:对于资产负债表日后期间发现的报告年度或以前年度的会计差错都应当按照资产负债表日后调整事项处理原则进行处理。
A. 187万元
B. 400万元
C. 200万元
D. 153万元
解析：解析:(1)截至2020年末,因折旧口径不同造成的可抵扣暂时性差异累计额=固定资产的计税基础-固定资产的账面价值=[3010-(3010-10)/5×2]-[3010-(3010-10)/3×2]=800(万元)。(2)2020年末“递延所得税资产”借方余额=800×25%=200(万元),即2020年末资产负债表上“递延所得税资产”项目的金额为200万元。
A. 企业出租无形资产的摊销计入其他业务成本
B. 企业处置无形资产的净收益计入资产处置损益
C. 无形资产报废时应将无形资产的账面价值转销,计入其他业务成本
D. 持有待售的无形资产,在持有待售期间不摊销
解析：解析:选项C,无形资产报废时,应将无形资产的账面价值转销,计入当期损益,分录为:借:营业外支出 累计摊销 无形资产减值准备 贷:无形资产
A. 采用成本模式计量的投资性房地产,期末计提的折旧费用计入管理费用
B. 采用成本模式计量的投资性房地产,不得再转为公允价值模式计量
C. 按国家规定认定的闲置土地,不应确认为投资性房地产
D. 企业可以根据需要改变其投资性房地产的计量模式,但应在会计报表附注中披露
解析：解析:采用成本模式计量的投资性房地产期末计提的折旧费用应计入其他业务成本,选项A错误;采用成本模式计量的投资性房地产在满足一定条件下可以转为公允价值模式计量,选项B错误;企业对投资性房地产的计量模式一经确定,不得随意变更。只有在满足一定条件的情况下,可从成本模式变更为公允价值模式进行后续计量,且采用公允价值模式计量的投资性房地产不得再转为成本模式计量,选项D错误。
A. 借:长期股权投资——投资成本 13200 贷:股本 2000 资本公积——股本溢价 11200
B. 借:资本公积——股本溢价 30 贷:银行存款 30
C. 借:长期股权投资——投资成本 13200 贷:股本 2000 营业外收入 11200
D. 借:营业外支出 30 贷:银行存款 30
解析：解析:为发行权益性证券支付给有关证券承销机构等的手续费、佣金等与权益性证券发行直接相关的费用,不构成长期股权投资的成本,应自权益性证券的溢价发行收入中扣除,权益性证券的溢价收入不足冲减的,应冲减盈余公积和未分配利润。
A. 公允价值变动损益
B. 财务费用
C. 在建工程
D. 管理费用
解析：解析:期末各外币账户的余额按照期末市场汇率折合人民币金额与原账面人民币金额之间的差额形成的汇率变动影响额,包括:为购建或生产满足资本化条件的资产发生的应予资本化的外币借款费用产生的汇兑差额在“在建工程”、“制造费用”等科目核算;对于交易性金融资产等外币非货币性项目,其公允价值变动计入当期损益的,相应的汇率变动的影响也应当计入当期损益,即公允价值变动损益;对于筹建期间发生的借款费用产生的汇兑差额,应当计入管理费用。除上述情况外发生的汇兑损益均计入当期财务费用。
A. 317.00万元
B. 369.90万元
C. 317.88万元
D. 318.02万元
解析：解析:企业购入该固定资产的入账价值=300+8+6+3=317(万元)。
A. 总部资产的显著特征是虽然难以脱离其他资产或资产组产生独立现金流入,但账面价值可以归属于某一资产组
B. 相关总部资产难以按合理和一致基础分摊至各资产组的,应直接对总部资产进行减值测试
C. 相关总部资产能按照合理和一致的基础分摊至各资产组的,应将其分摊到资产组,再据以比较资产组的账面价值和可收回金额,并汇总得出总部资产减值金额
D. 总部资产通常不难进行减值测试,所以不需结合其他相关资产组或资产组组合进行减值测试
解析：解析:选项A,总部资产的显著特征是难以脱离其他资产或资产组产生独立现金流入,而且其账面价值难以归属于某一资产组;选项BD,总部资产通常难以单独进行减值测试,需要结合其他相关资产组或者资产组组合进行减值测试。
A. 因欠税产生的应交税款滞纳金
B. 因购入存货形成的应付账款
C. 因确认保修费用形成的预计负债
D. 为职工计提的应付养老保险金
解析：解析:负债的计税基础=负债账面价值一未来期间可以税前列支的金额。选项C,企业因保修费用确认的预计负债,税法允许在以后实际发生时税前列支,即该预计负债的计税基础=账面价值一未来期间可以税前列支的金额=0。选项D,为职工计提的应付养老保险金按照《企业所得税法实施条例》第三十五条规定,在计提的当期就是允许扣除的,所以未来期间可以扣除的金额为0,所以计税基础等于账面价值不等于0。
A. 3500
B. 5000
C. 7000
D. 3000
解析：解析:【考点】股份支付的处理【难易程度】★★【答案】B【解析】本题重点考查了股份支付的处理。【解析】2×21年12月31日“应付职工薪酬”贷方发生额=(200-40-20)×20×5×2/4-2000=5000(万元)。
A. 企业筹建期间发生的开办费
B. 业务招待费
C. 生产车间固定资产日常修理费
D. 企业预计的产品保修费
解析：解析:生产车间固定资产日常维修费,与产品制造直接相关,按照存货确认原则进行会计处理,计入“制造费用”,企业计提的产品保修费应计入销售费用,选项D不正确。【知识点】期间费用的确认2.2
