1.【多项选择题】2×20年12月31日,甲公司持有以下金融资产:①2×20年12月31日,甲公司持有乙公司债券10万张。该债券系乙公司2×18年12月1日发行、期限为3年、到期一次还本付息债券,甲公司于发行日购买后分类为以摊余成本计量的金融资产。②2×20年1月1日取得丙公司100万股股票,限售期为12个月,甲公司将其指定为其他权益工具投资。解禁后甲公司预计在12个月内出售丙公司股票。③2×20年7月1日,甲公司支付银行存款1000万元购入丁公司当日发行的、票面年利率为4.5%的3年期债券。甲公司将其分类为交易性金融资产。④2×20年12月1日购入戊公司发行的以自身普通股为标的的看涨期权,甲公司有权在2×22年12月1日以每股12元的价格从戊公司购入普通股100万股,以现金换普通股方式结算。2×20年12月31日该股票期权的公允价值为4万元,甲公司预计到期将会行权。不考虑其他因素,下列各项关于甲公司2×20年度财务报表资产项目列报的表述中,正确的有()。
A. 持有的乙公司债券投资作为流动资产列报
B. 持有的丙公司股权投资作为非流动资产列报
C. 持有的丁公司债券投资作为流动资产列报
D. 持有的戊公司看涨期权作为非流动资产列报
解析：解析:持有的乙公司债券投资将于1年内到期,应作为流动资产列报,选项A正确;持有的丙公司股权投资,甲公司预计在12个月内出售,应作为流动资产列报,选项B错误;持有的丁公司债券投资属于交易性金融资产,应作为流动资产列报,选项C正确;持有的戊公司看涨期权属于交易性金融资产,但自资产负债表日起超过12个月到期且预期持有超过12个月的衍生工具应当划分为非流动资产,选项D正确。
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3.【多项选择题】乙公司是甲公司购入的子公司，丙公司是甲公司设立的子公司。甲公司与编制合并财务报表相关的交易或事项如下：（1）甲公司以前年度购买乙公司股权并取得控制权时，乙公司某项管理用专利权的公允价值大于账面价值800万元，截至2×20年末该金额累计已摊销400万元，2×21年度摊销50万元。甲公司购买乙公司股权并取得控制权以前，甲乙公司之间不存在关联方关系。（2）乙公司被甲公司收购后，从甲公司购入产品并对外销售。2×20年末，乙公司从甲公司购入Y产品并形成存货1000万元（没有发生减值），甲公司销售Y产品的毛利率为20%。2×21年度，乙公司已将上年末结存的Y产品全部出售给无关联的第三方。（3）甲公司拥有的某栋办公楼系从丙公司购入，购入时支付的价款大于丙公司账面价值1600万元，截至2×20年末该金额累计已计提折旧250万元，2×21年度计提折旧25万元。不考虑税费及其他因素，下列各项关于甲公司编制2×21年末合并资产负债表会计处理的表述中，正确的有（）。
A. 存货项目的年初余额应抵销200万元
B. 固定资产项目的年初余额应抵销1350万元
C. 未分配利润项目的年初余额应抵销1950万元
D. 无形资产项目的年末余额应调整350万元
解析：解析:甲公司编制2×21年末合并资产负债表相关会计处理如下：（1）借：无形资产800贷：资本公积800借：年初未分配利润400贷：无形资产400借：管理费用50贷：无形资产50无形资产项目的年末余额调整数＝800－400－50＝350（万元），选项D正确。（2）2×21年存货项目的年初余额抵销数为2×20年末存货中未实现内部销售利润200万元，可编制如下抵销分录：借：年初未分配利润200贷：存货200借：存货200贷：营业成本200选项A正确。（3）借：年初未分配利润1600贷：固定资产1600借：固定资产250贷：年初未分配利润250借：固定资产25贷：管理费用25固定资产项目的年初余额应抵销＝1600－250＝1350（万元），选项B正确。未分配利润项目的年初余额应抵销＝400＋200＋1600－250＝1950（万元），选项C正确。
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2.【简答题】甲公司为一家生产平板电脑的上市公司,属于增值税一般纳税人,销售商品适用的增值税税率为13%。甲公司2×20年发生的与职工薪酬相关的事项如下:(1)3月31日,甲公司实施利润分享计划,根据2×19年度利润总额2400万元的4%向本公司职工发放奖金,其中直接参加生产的职工享有2.5%,总部管理人员享有1.5%。该奖金甲公司于2×20年3月31日以银行存款支付给职工。该利润分享计划为甲公司董事会2×19年3月31日通过的一项决议:甲公司将其2×19年度利润总额的指定比例支付给在2×19年4月1日至2×20年3月31日为甲公司提供服务的职工。如果甲公司在2×19年4月1日至2×20年3月31日期间没有职工离职,则当年的利润分享支付总额为税前利润的5%。甲公司2×19年12月31日估计职工离职将使支付额降低至税前利润的3%,其中直接参加生产的职工享有2%,总部管理人员享有1%。(2)9月25日,甲公司董事会通过决议,以本公司自产的一款平板电脑和外购的手机作为奖品对公司优秀员工进行奖励。受奖励的优秀员工总数为100人,其中总部管理人员20人,一线生产工人80人。每名员工奖励一台平板电脑和一部手机。甲公司该款平板电脑的市场售价为4000元/台,成本为3000元/台。假定9月20日,甲公司已经以每部8000元不含税价格购买了100台手机,以银行存款支付价款及增值税进项税额,并取得了增值税专用发票。9月30日,上述奖品发放完毕。(3)2×20年12月20日,甲公司董事会做出决议,拟关闭设在某地区的一分公司,并对该分公司员工进行补偿。补偿方案如下:对因尚未达到法定退休年龄提前离开公司的员工给予一次性离职补偿20万元,另外自其达到法定退休年龄后,按照每月1000元的标准给予退休后补偿。涉及员工50人、每人20万元的一次性补偿1000万元已于12月26日支付。每月1000元的退休后补偿将于2×21年1月1日起陆续发放。甲公司根据精算结果,预计退休后补偿金额总额为1200万元,甲公司选择恰当的折现率,计算出该补偿义务的现值为900万元。其他有关资料:(1)假定上述交易或事项均满足确认相关应付职工薪酬的条件。(2)本题不考虑其他因素。要求:(1)根据资料(1),计算甲公司2×20年3月31日应确认的与利润分享计划有关的应付职工薪酬,并编制2×20年3月31日与确认利润分享计划职工薪酬有关的会计分录。(2)根据资料(2),编制甲公司2×20年9月份与对优秀员工进行奖励有关的会计分录。(3)根据资料(3),就甲公司2×20年发生的与员工补偿方案有关的事项,说明其应进行的会计处理并编制相关会计分录。
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37.【多项选择题】下列各项中,不应当计入发生当期损益的有()。
A. 回购自身权益工具(库存股)支付的交易费用
B. 采用公允价值模式计量的投资性房地产转换为自用房地产时公允价值大于原账面价值的差额
C. 以摊余成本计量的金融资产重分类为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产时公允价值与原账面价值的差额
D. 发行方分类为金融负债的金融工具支付的现金股利
解析：解析:回购自身权益工具(库存股)支付的交易费用应当减少所有者权治,选项A正确;采用公允价值模式计量的投资性房地产转换为自用房地产时公允价值大于原账面价值的差额计入当期损益(公允价值变动损益),选项B错误;以摊余成本计量的金融资产重分类为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产时公允价值与原账面价值的差额计入其他综合收益,选项C正确;发行方分类为金融负债的金融工具支付的现金股利应当计入当期损益(财务费用),选项D错误。
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8.【单项选择题】2×20年12月31日,甲公司某项固定资产计提减值准备前的账面价值为1000万元,公允价值为980万元,预计处置费用为80万元,预计未来现金流量的现值为1050万元。2×20年12月31日,甲公司应对该项固定资产计提的减值准备为()万元。
解析：解析:该固定资产公允价值减去处置费用后的净额=980-80=900(万元),预计未来现金流量现值为1050万元,可收回金额为1050万元,大于账面价值1000万元,表明该固定资产未发生减值,无需计提减值准备。
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7.大方公司库存W产成品的月初数量为500台,月初账面余额为4000万元;W在产品的月初数量为200台,月初账面余额为300万元。当月为生产W产品耗用原材料、发生直接人工和制造费用共计7700万元,其中包含因台风灾害而发生的停工损失150万元。当月,大方公司完成生产并入库W产成品1000台,销售W产品1200台。当月月末大方公司库存W产成品数量为300台,无在产品。大方公司采用月末一次加权平均法按月计算发出W产成品的成本。根据上述资料,大方公司下列会计处理中正确的有()。
A. 因台风灾害而发生的停工损失应作为管理费用计入当期损益
B. 因台风灾害而发生的停工损失应作为非正常损失计入营业外支出
C. 大方公司W产成品当月月末的账面余额为2370万元
D. 大方公司W产成品当月月末的账面余额为2400万元
解析：解析:由于台风灾害而发生的停工损失,属于非正常损失,应当作为营业外支出处理,选项A错误,选项B正确;大方公司根据月末一次加权平均法按月计算发出W产成品的单位成本=(4000+300+7700-150)/(500+1000)=7.9(万元),当月月末W产成品的账面余额=7.9×(500+1000-1200)=2370(万元),选项C正确,选项D错误。
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15.【单项选择题】2×20年6月30日,甲企业与乙企业的一项厂房经营租赁合同到期,甲企业于当日起对厂房进行改造并与乙企业签订了续租合同,约定自改造完工时将厂房继续出租给乙企业。2×20年12月31日厂房改扩建工程完工,共发生支出300万元,当日起按照租赁合同出租给乙企业。甲企业取得该厂房时初始确认金额为2000万元,预计使用年限为20年,预计净残值为零。甲企业对投资性房地产采用公允价值模式计量,截至2×20年6月30日该厂房已经确认公允价值累计损失的金额为400万元。不考虑其他因素,以下表述不正确的是()。
A. 改造期间该厂房在资产负债表上列示为投资性房地产
B. 改造期间该厂房在资产负债表上列示为在建工程
C. 2×20年6月30日该投资性房地产账面价值为1600万元
D. 2×20年12月31日该投资性房地产账面价值为1900万元
解析：解析:企业对某项投资性房地产进行改扩建等再开发且将来仍作为投资性房地产的,在再开发期间应继续将其作为投资性房地产,选项A正确,选项B错误;2×20年6月30日投资性房地产账面价值=2000-400=1600(万元),选项C正确;,2×20年12月31日投资性房地产账面价值=2000-400+300=1900(万元),选项D正确。
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19.甲公司向其子公司(乙公司)的10名管理人员每人授予10万份股票期权,股份支付协议规定,这些人员必须自授予日起在华西公司连续服务2年,服务期满后才能以每股5元的价格购买10万股华东公司股票。2×20年10月1日股权激励计划经股东大会批准,公司估计该股票期权在授予日的公允价值为每份12元。2×20年12月31日止,有1名管理人员离开乙公司,甲公司估计乙公司未来有2名管理人员离开。甲公司下列有关会计处理正确的()。
A. 2×20年甲公司个别财务报表确认长期股权投资105万元,同时增加资本公积(其他资本公积)105万元
B. 2×20年乙公司个别财务报表确认管理费用105万元,同时增加资本公积(其他资本公积)105万元
C. 2×20年甲公司合并财务报表确认管理费用105万元,同时确认资本公积(其他资本公积)105万元
D. 2×20年乙公司个别财务报表确认管理费用105万元,同时增加应付职工薪酬105方元
解析：解析:甲公司实施的股权激励计划从母子公司角度均属于以权益结算的股份支付,2×20年12月31日,甲公司个别财务报表确认长期股权投资105万元[(10-1-2)×10×12×1/2×3/12],同时增加“资本公积一其他资本公积”105万元;乙公司个别财务报表确认管理费用105万元,同时增加“资本公积一其他资本公积”105万元;甲公司合并财务报表中应作为权益结算的股份支付,确认管理费用105万元,确认“资本公积一其他资本公积”105万元。
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6.华东公司属于高新技术企业,适用的所得税税率为15%。2017年12月31日预计2017年以后不再属于高新技术企业,且所得税税率将变更为25%。(1)2017年1月1日期初余额资料:递延所得税负债期初余额为30万元(即因上年以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产产生应纳税暂时性差异200万元而确认的);递延所得税资产期初余额为13.5万元(即因上年预计负债产生可抵扣暂时性差异90万元而确认的)。(2)2017年12月31日期末余额资料:以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产账面价值为1500万元,计税基础为1000万元;预计负债账面价值为100万元,计税基础为0。(3)除上述项目外,华东公司其他资产、负债的账面价值与其计税基础不存在差异。华东公司预计在未来期间能够产生足够的应纳税所得额用来抵扣可抵扣暂时性差异。(4)2017年税前会计利润为1000万元。2017年12月31日华东公司的会计处理中,不正确是()
A. 当期所得税费用为106.5万元
B. 递延所得税费用为83.5万元
C. 所得税费用为150万元
D. 应交所得税为106.5万元
解析：解析:选项AD,当期所得税费用,即应交所得税=[1000一(500一200)+(100一90)]X15%=106.5(万元);选项B,递延所得税负债发生额=500X25%一30=95(万元),递延所得税资产发生额=100X25%一13.5=11.5(万元),递延所得税费用=95一11.5=83.5(万元);选项C,所得税费用=106.5+83.5=190(万元)。
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24.下列关于企业发行可转换公司债券会计处理表述中,正确的有()。
A. 将负债成分确认为应付债券
B. 按公允价值计量负债成分初始确认金额
C. 将权益成分确认为其他权益工具
D. 按债券面值计量负债成分初始确认金额
解析：解析:企业发行的可转换公司债券,应当在初始确认时将其包含的负债成分和权益成分进行分拆,将负债成分确认为应付债券,将权益成分确认为其他权益工具,其中将负债成分的未来现金流量进行折现后的金额(公允价值)确认为可转换公司债券负债成分的初始确认金额,所以选项D不正确。
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