19.A股份有限公司2019年的财务报告于2020年4月10日对外公告。2020年2月10日,A公司2019年9月10日销售给B公司的一批商品因质量问题而退货。该批商品的售价为100万元,增值税额13万元,成本为80万元,B公司货款未支付。经核实A公司已同意退货,所退商品已入库。该事项发生后,A公司已作为资产负债表日后调整事项处理,A公司所得税采用资产负债表债务法核算,所得税税率25%,在进行会计报表调整时影响2019年净损益的金额是( )万元。

12.下列各项中,应计入出租人租赁收款额的有()。

A. 　承租人需支付的固定付款额及实质固定付款额,存在租赁激励的,应当扣除租赁激励相关金额

B. 　取决于指数或比率的可变租赁付款额,该款项在初始计量时根据租赁期开始日的指数或比率确定

C. 　能合理确定承租人将行使购买选择权而将支付的行权价格

D. 　租赁期反映出承租人将行使终止租赁选择权的情况下,承租人行使终止租赁选择权需支付的款项

7.【简答题】2018年1月1日,乙公司为其100名中层以上管理人员每人授予100份现金股票增值权,这些人员从2018年1月1日起必须在该公司连续服务3年,即可自2020年12月31日起根据股价的增长幅度获得现金,该增值权应在2022年12月31日之前行使完毕。乙公司估计,该增值权在负债结算之前的每一资产负债表日以及结算日的公允价值和可行权后的每份增值权现金支出额如下:2018年有10名管理人员离开乙公司,乙公司估计三年中还将有8名管理人员离开;2019年又有6名管理人员离开公司,公司估计还将有6名管理人员离开;2020年又有4名管理人员离开,有40人行使股票增值权取得了现金,2021年有30人行使股票增值权取得了现金,2022年有10人行使股票增值权取得了现金。要求:计算2018年~2022年每年应确认的费用(或损益)、应付职工薪酬余额和支付的现金,并编制有关会计分录。(答案中金额单位用元表示)

5.甲公司因违约被起诉,至2×21年12月31日,人民法院尚未作出判决,经向公司法律顾问咨询,人民法院的最终判决很可能对本公司不利,预计赔偿额为200万元至500万元,而该区间内每个发生的金额大致相同。甲公司2×20年12月31日由此应确认预计负债的金额为( )元。

A. 200

B. 300

C. 350

D. 500

4.按照企业会计准则的规定,下列说法正确的有( )。

A. 　购入的交易性金融资产在资产负债表中的“交易性金融资产”项目下列示

B. 　自用的土地使用权应在资产负债表中“无形资产”项目下列示

C. 　划分为持有待售类别的资产在资产负债表非流动项目列报

D. 　实施设定受益计划可能会增加企业的所有者权益

4.因发生会计差错等事项调整以前年度财政拨款结余资金的,按照调整的金额,在财务会计中借记的会计科目是( )。

A. 　以前年度盈余调整

B. 　累计盈余

C. 　资金结存

D. 　财政拨款结转

8.【简答题】甲公司是一家主营业务立足建筑业的上市公司,除了向客户提供传统的建筑施工业务及建材产品的生产和销售之外,还向建筑产业数字化转型,为客户提供数字化软硬件产品开发、应用解决方案及相关咨询服务。2×20年度,甲公司发生的有关交易或事项如下:(1)2×20年2月1日,甲公司与乙公司签订了一项总额为20000万元的固定造价合同,在乙公司自有土地上为乙公司建造一栋办公楼。2×20年3月1日起,甲公司开始对办公楼项目进行施工,预计合同总成本为15000万元。2×20年12月31日,经协商合同双方同意变更合同范围,附加装修办公楼的服务内容,合同价格相应增加4500万元,预计总成本因此而增加3000万元。假定上述新增合同价款不能反映装修服务的单独售价。截至2×20年12月31日止,甲公司累计已发生成本6480万元。假定甲公司为乙公司提供的建造办公楼项目整体构成单项履约义务,且属于在某一时段内履行的履约义务,并根据累计发生的合同成本占合同预计总成本的比例确定履约进度。(2)2×20年4月1日,甲公司与丙公司签订合同,为其开发一套数字化建设工程造价软件系统,合同总价款为3000万元,预计合同总成本为1600万元。合同约定,为确保信息安全以及软件开发完成后能够迅速与丙公司系统对接,甲公司需在丙公司办公现场通过丙公司的内部模拟系统进行软件开发,开发过程中所形成的全部电脑程序、代码等应存储于丙公司的内部模拟系统中,开发人员不得将程序代码等转存至其他电脑中,开发过程中形成的程序、文档等所有权和知识产权归丙公司所有。如果甲公司被中途更换,其他供应商无法利用甲公司已完成工作,而需要重新执行软件定制工作。丙公司对甲公司开发过程中形成的代码和程序没有合理用途,丙公司并不能够利用开发过程中形成的程序、文档,并从中获取经济利益。丙公司将组织里程碑验收和终验,并按照合同约定分阶段付款,其中合同签订日预付款比例为合同价款的5%,里程碑验收时付款比例为合同价款的65%,终验阶段出具终验报告时付款比例为合同价款的30%。如果丙公司违约,需支付合同价款10%的违约金。2×20年4月10日起,甲公司开始进驻丙公司办公现场进行软件开发,收到丙公司支付的预付款150万元,已存入银行。至2×20年12月31日,甲公司为丙公司定制开发的数字化建设工程造价软件系统进入里程碑验收阶段,按合同约定的付款时间和付款比例,如期收到丙公司支付的合同价款1950万元,已存入银行。截至2×20年12月31日止,甲公司累计已发生成本1400万元,均为定制开发该软件系统业务的研发人员薪酬。(3)2×20年7月1日,甲公司与丁公司签订合同,针对丁公司的实际情况和面临的具体问题,为改善其业务流程提供建筑咨询服务,并出具专业的咨询意见。双方约定:甲公司仅需要向丁公司提交最终的咨询意见,而无须提交任何其在工作过程中编制的工作底稿和其他相关资料;在整个合同期间内,如果丁公司单方面终止合同,丁公司需要向甲公司支付违约金,违约金的金额等于甲公司已发生的成本加上30%的毛利率,该毛利率与甲公司在类似合同中能够赚取的毛利率大致相同。本题不考虑税费及其他因素。要求:(1)根据资料(1),判断甲公司对于合同变更部分应如何进行会计处理,并陈述理由。(2)根据资料(1),计算甲公司该项建造服务2×20年度应确认的收入和成本金额。(3)根据资料(2),判断甲公司为丙公司定制开发软件系统业务是属于在某一时段内履行履约义务还是属于某一时点履行履约义务,并说明理由。(4)根据资料(2),说明甲公司2×20年该项定制软件开发业务应如何进行会计处理以及应确认的收入与成本,并陈述理由。(5)根据资料(3),判断甲公司为丁公司提供咨询服务并出具咨询意见是属于在某一时段内履行履约义务还是属于某一时点履行履约义务,并说明理由。正确率为100.00%

16.【单项选择题】下列关于可转换公司债券的表述不正确的是()。

A. 　可转换公司债券属于混合工具,既含有负债成分,又含有权益成分

B. 　可转换公司债券的负债成分按照其公允价值进行初始确认

C. 　可转换公司债券的权益成分按照债券的发行价格扣除负债成分公允价值后的金额为基础进行初始确认

D. 　发行可转换公司债券的交易费用应计入当期损益

5.2020年1月1日,甲公司与乙公司签订一项租赁合同,将当日购入的一幢写字楼出租给乙公司,租赁期为2020年1月1日至2022年12月31日。该写字楼价格为1500万元,外购时发生直接费用5万元,为取得该写字楼所有权另支付了契税等相关税费60万元,以上款项均以银行存款支付完毕。另购入该写字楼时发生的谈判费用为2万元,差旅费为3万元。不考虑其他条件,则该项投资性房地产的入账价值为( )万元。

A. 1500

B. 1505

C. 1565

D. 1570

7.因经营环境变化,丙公司经董事会和股东大会批准,于2019年1月1日开始对有关会计政策和会计估计作如下变更:(1)2019年1月1日用于生产产品的无形资产的摊销方法由年限平均法改为产量法。丙公司生产用无形资产2019年年初账面原值为9000万元,原每年摊销900万元(与税法规定相同),已经摊销3年,未发生减值;按产量法摊销,每年摊销1100万元。变更日该无形资产的计税基础与其账面价值相同。(2)2019年1月1日开发费用的处理由直接计入当期损益改为有条件资本化。2019年发生符合资本化条件的开发费用3000万元计入无形资产,2019年摊销计入管理费用300万元。税法上摊销年限、摊销方法等与会计相同且预计净残值均为0。税法规定,研究开发费用,未形成无形资产计入当期损益的,在按照规定据实扣除的基础上,按照研究开发费用的75%加计扣除;形成无形资产的,按照无形资产成本的175%摊销。下列关于丙公司就其会计政策和会计估计变更及后续计量的会计处理中,正确的是()。

A. 　将生产用无形资产增加的200万元摊销额记入“管理费用”科目

B. 　生产用无形资产2019年应确认相应的递延所得税资产50万元

C. 　2019年末资本化开发费用形成的无形资产的计税基础是5250万元

D. 　对2019年度资本化开发费用形成的无形资产应确认递延所得税资产506.25万元

3.下列关于母子公司交叉持股在合并财务报表上的会计处理,表述正确的有( )。

A. 　母公司持有子公司股权,应当抵销母公司长期股权投资和子公司所有者权益

B. 　子公司持有母公司股权,应当按照子公司取得母公司股权日所确认的长期股权投资的初始投资成本,将其转为合并财务报表中的资本公积

C. 　子公司持有母公司股权,应当按照子公司取得母公司股权日所确认的长期股权投资的初始投资成本,将其转为合并财务报表中的库存股

D. 　子公司相互之间持有的长期股权投资,应当比照母公司对子公司的股权投资的抵销方法,将长期股权投资与其对应的子公司所有者权益中所享有的份额相互抵销