1、甲公司是一家大型国有控股集团企业，旗下有A、B两家子公司，A公司主要生产、销售家用空调，B公司主要生 产、销售家用卫浴。相关资料如下:(1)A公司位于华南X市，占有华南地区60%的市场，但当前空调市场已进入存量周期，市场需求持续疲软，A公 司利用原有的制造能力和销售渠道获得融合优势，向其他家电领域进军，陆续上马了电冰箱、洗衣机、洗碗机等 产品项目。同时，为了实现销售渠道的整合，A公司收购了其经销商C公司。随着近年来宏观经济增势放缓，人均可支配收入增长缓慢，但物价水平却逐年攀升。2021年国务院发布《关于落 实〈政府工作报告〉重点工作分工的意见》要求促进家电等大宗消费的稳定增长;2024年的两会提出，优化消费 环境，开展“消费促进年”活动，实施“放心消费行动”，旨在促进消费的稳定增长。(2)A公司为支持近期的投资需求，需对外融资3 000万元。截至目前，A公司资产总额为15 000万元，负债总额 为9 000万元，负债的平均年利率为6% ，发行在外普通股股数为1 200万股。现有两个融资方案可供选择:方案 一 :债务融资，向银行借款3 000万元，新增债务年利率为8% ;方案二:定向增发融资，需增发新股300万股，预 计发行价为10元/股。项目投产后预计年息税前利润为1 500万元。(3)B公司目前正处于快速发展阶段，资产负债率为60%左右，仅通过留存收益很难满足业务增长所需的资金需 求。因此B公司计划通过并购同业企业的方式，实现生产规模扩大、产品单位成本降低，以提高企业的税后经营净 利润率。(4)B公司经理层认为，在海外寻找机会不仅是业绩增长的一部分，更是为中国制造代言。为此，在“一带一路”桥头堡埃及，B公司收购当地企业D公司，目标是三年内在埃及以及非洲、中东地区形成由点、线到面的全球化业务布局。B公司决定如果收购项目能够成功，便将境外投资的企业纳入全面预算体系，明确年度预算目标，加 强对重大财务事项的预算控制。重大资金往来必须由境外投资的董事长签字授权。(5)2020年初，B公司计划投资M项目，聘请某咨询公司进行策划，向该咨询公司支付了50万元的咨询费，之后 由于疫情的影响，项目被搁置。2024年底，B公司重启M项目，初始投资2 000万元，项目寿命期为6年，使用直 线法计提折旧，残值率10%。项目建成后，每年收入3 000万元，每年付现成本2 200万元，6年后取得残值收入 300万元。假定不考虑其他因素，A、B公司企业所得税税率均为25%。(6)、①根据资料(5 )，判断在计算M项目现金流量时，是否需要考虑50万元的咨询费，并说明理 由。②根据资料(5)，计算M项目1至6年每年的现金流量。

1、(本题15分)甲公司为一家非国有控股高端装备制造上市企业。为进一步完善公司治理，提升风险管理和内部控制水平，甲公司于2024年1月召开专题会议，对照资本市场各项监管制度，查找内部治理和风险管控方面的差距， 积极研究应对措施。会议要点摘录如下:(1 )完善公司治理职责明确、协调运转、有效制衡的治理结构，是上市公司治理水平的重要体现。①规范上市公司与控股股东之间的高管兼职行为。甲公司高级管理人员可以在控股股东A公司担任非独立董事、监 事，但不得担任除此以外的其他行政职务。A公司高级管理人员在甲公司兼任董事、监事的，应当保证其有足够的 时间和精力履职。②强化审计委员会职责。审计委员会负责决定聘请或更换外部审计机构，审核公司财务信息及其披露、监督及评 估公司内部控制等工作，任何机构及个人不得干预审计委员会正常履职行为。
③保障信息披露质量。公司应采取切实措施保障强制性披露信息的质量。针对自愿性披露信息，公司只需披露有 利于提升公司形象和股价的正面信息，增强投资者信心。(2 )强化风险管理。风险管理是保障公司稳健经营和高质量发展的重要基础。①明确风险管理目标。公司要正确认识、把握风险和收益的平衡，不得片面追求收益，也不得单纯为规避风险而 放弃发展机遇，风险管理的目标应当是在确定公司风险偏好的基础上将公司核心风险控制在风险容忍度范围内。②善用风险管理工具。公司可结合自身风险管理目标和实现情况，利用风险矩阵进行风险分析，并通过风险矩阵 的数学运算将个别风险重要性等级汇总得出总体风险重要性等级，为公司确定各项风险重要性等级提供可视化工 具。③建立风险预警机制。设置风险预警指标体系对风险状况进行监测，及时识别预警信号，并根据预警等级不同进 行分级处理。风险监测中发现的已形成较大损失的重要事件应向上一级部门报告，重大事件应向公司管理层或董 事会报告。(3 )规范内部控制。有效的内部控制是上市公司夯实内功、促进战略目标实现的重要保障。①整合内部控制与风险管理体系。考虑到内部控制和风险管理在促进公司目标实现、设计整体框架结构、实施具 体操作等方面有诸多类似和重合之处，公司应当在综合考虑各项监管制度文件和现代管理理念的基础上，突出内 部控制与风险管理的整合与统一 ，提升组织和管理效率。②优化授权审批控制。为提高决策效率，在对日常经营管理事项实施常规授权基础上，对风险较高的战略性创新 业务，不论金额大小，均授权总经理审批后实施。③强化会计系统控制。严格按照企业会计准则编制和报送财务报告，全面分析公司经营管理状况和存在问题，促 进经营管理水平的提高。公司财务总监应当在财务分析工作中发挥主导作用。(4)强化监督评价。风险管理和内部控制的落地实施，离不开科学合理的监督评价。①强化风险管理考核。公司应当根据风险管理职责设置风险管理考核指标，并纳入绩效管理。建立权、责、利相 结合的奖惩制度，保证风险管理活动的持续性和有效性。②加强内部控制评价。公司应当成立内部控制评价工作组，对财务报告和非财务报告内部控制有效性进行全面评 价。评价工作组吸收公司各部门熟悉情况的业务骨干参加，评价工作组成员重点对其所在部门的内部控制有效性 开展评价工作。③密切配合内部控制审计。内部控制审计与内部控制评价的范围应当保持一致，公司管理层和各部门不得干扰内 部控制审计工作。假定不考虑其他因素。要求:根据企业内部控制基本规范及其配套指引和上市公司治理、企业风险管理等相关要求，回答下列问题:(4)、根据资料(4)，逐项指出①至③项是否存在不当之处;如存在不当之处，指出不当之处，并 说明理由。

1、(本题15分)甲公司为一家非国有控股高端装备制造上市企业。为进一步完善公司治理，提升风险管理和内部控制水平，甲公司于2024年1月召开专题会议，对照资本市场各项监管制度，查找内部治理和风险管控方面的差距， 积极研究应对措施。会议要点摘录如下:(1 )完善公司治理职责明确、协调运转、有效制衡的治理结构，是上市公司治理水平的重要体现。①规范上市公司与控股股东之间的高管兼职行为。甲公司高级管理人员可以在控股股东A公司担任非独立董事、监 事，但不得担任除此以外的其他行政职务。A公司高级管理人员在甲公司兼任董事、监事的，应当保证其有足够的 时间和精力履职。②强化审计委员会职责。审计委员会负责决定聘请或更换外部审计机构，审核公司财务信息及其披露、监督及评 估公司内部控制等工作，任何机构及个人不得干预审计委员会正常履职行为。
③保障信息披露质量。公司应采取切实措施保障强制性披露信息的质量。针对自愿性披露信息，公司只需披露有 利于提升公司形象和股价的正面信息，增强投资者信心。(2 )强化风险管理。风险管理是保障公司稳健经营和高质量发展的重要基础。①明确风险管理目标。公司要正确认识、把握风险和收益的平衡，不得片面追求收益，也不得单纯为规避风险而 放弃发展机遇，风险管理的目标应当是在确定公司风险偏好的基础上将公司核心风险控制在风险容忍度范围内。②善用风险管理工具。公司可结合自身风险管理目标和实现情况，利用风险矩阵进行风险分析，并通过风险矩阵 的数学运算将个别风险重要性等级汇总得出总体风险重要性等级，为公司确定各项风险重要性等级提供可视化工 具。③建立风险预警机制。设置风险预警指标体系对风险状况进行监测，及时识别预警信号，并根据预警等级不同进 行分级处理。风险监测中发现的已形成较大损失的重要事件应向上一级部门报告，重大事件应向公司管理层或董 事会报告。(3 )规范内部控制。有效的内部控制是上市公司夯实内功、促进战略目标实现的重要保障。①整合内部控制与风险管理体系。考虑到内部控制和风险管理在促进公司目标实现、设计整体框架结构、实施具 体操作等方面有诸多类似和重合之处，公司应当在综合考虑各项监管制度文件和现代管理理念的基础上，突出内 部控制与风险管理的整合与统一 ，提升组织和管理效率。②优化授权审批控制。为提高决策效率，在对日常经营管理事项实施常规授权基础上，对风险较高的战略性创新 业务，不论金额大小，均授权总经理审批后实施。③强化会计系统控制。严格按照企业会计准则编制和报送财务报告，全面分析公司经营管理状况和存在问题，促 进经营管理水平的提高。公司财务总监应当在财务分析工作中发挥主导作用。(4)强化监督评价。风险管理和内部控制的落地实施，离不开科学合理的监督评价。①强化风险管理考核。公司应当根据风险管理职责设置风险管理考核指标，并纳入绩效管理。建立权、责、利相 结合的奖惩制度，保证风险管理活动的持续性和有效性。②加强内部控制评价。公司应当成立内部控制评价工作组，对财务报告和非财务报告内部控制有效性进行全面评 价。评价工作组吸收公司各部门熟悉情况的业务骨干参加，评价工作组成员重点对其所在部门的内部控制有效性 开展评价工作。③密切配合内部控制审计。内部控制审计与内部控制评价的范围应当保持一致，公司管理层和各部门不得干扰内 部控制审计工作。假定不考虑其他因素。要求:根据企业内部控制基本规范及其配套指引和上市公司治理、企业风险管理等相关要求，回答下列问题:(3)、根据资料(3)，逐项指出①至③项是否存在不当之处;如存在不当之处，指出不当之处，并 说明理由。

1、(本题15分)甲公司为一家非国有控股高端装备制造上市企业。为进一步完善公司治理，提升风险管理和内部控制水平，甲公司于2024年1月召开专题会议，对照资本市场各项监管制度，查找内部治理和风险管控方面的差距， 积极研究应对措施。会议要点摘录如下:(1 )完善公司治理职责明确、协调运转、有效制衡的治理结构，是上市公司治理水平的重要体现。①规范上市公司与控股股东之间的高管兼职行为。甲公司高级管理人员可以在控股股东A公司担任非独立董事、监 事，但不得担任除此以外的其他行政职务。A公司高级管理人员在甲公司兼任董事、监事的，应当保证其有足够的 时间和精力履职。②强化审计委员会职责。审计委员会负责决定聘请或更换外部审计机构，审核公司财务信息及其披露、监督及评 估公司内部控制等工作，任何机构及个人不得干预审计委员会正常履职行为。
③保障信息披露质量。公司应采取切实措施保障强制性披露信息的质量。针对自愿性披露信息，公司只需披露有 利于提升公司形象和股价的正面信息，增强投资者信心。(2 )强化风险管理。风险管理是保障公司稳健经营和高质量发展的重要基础。①明确风险管理目标。公司要正确认识、把握风险和收益的平衡，不得片面追求收益，也不得单纯为规避风险而 放弃发展机遇，风险管理的目标应当是在确定公司风险偏好的基础上将公司核心风险控制在风险容忍度范围内。②善用风险管理工具。公司可结合自身风险管理目标和实现情况，利用风险矩阵进行风险分析，并通过风险矩阵 的数学运算将个别风险重要性等级汇总得出总体风险重要性等级，为公司确定各项风险重要性等级提供可视化工 具。③建立风险预警机制。设置风险预警指标体系对风险状况进行监测，及时识别预警信号，并根据预警等级不同进 行分级处理。风险监测中发现的已形成较大损失的重要事件应向上一级部门报告，重大事件应向公司管理层或董 事会报告。(3 )规范内部控制。有效的内部控制是上市公司夯实内功、促进战略目标实现的重要保障。①整合内部控制与风险管理体系。考虑到内部控制和风险管理在促进公司目标实现、设计整体框架结构、实施具 体操作等方面有诸多类似和重合之处，公司应当在综合考虑各项监管制度文件和现代管理理念的基础上，突出内 部控制与风险管理的整合与统一 ，提升组织和管理效率。②优化授权审批控制。为提高决策效率，在对日常经营管理事项实施常规授权基础上，对风险较高的战略性创新 业务，不论金额大小，均授权总经理审批后实施。③强化会计系统控制。严格按照企业会计准则编制和报送财务报告，全面分析公司经营管理状况和存在问题，促 进经营管理水平的提高。公司财务总监应当在财务分析工作中发挥主导作用。(4)强化监督评价。风险管理和内部控制的落地实施，离不开科学合理的监督评价。①强化风险管理考核。公司应当根据风险管理职责设置风险管理考核指标，并纳入绩效管理。建立权、责、利相 结合的奖惩制度，保证风险管理活动的持续性和有效性。②加强内部控制评价。公司应当成立内部控制评价工作组，对财务报告和非财务报告内部控制有效性进行全面评 价。评价工作组吸收公司各部门熟悉情况的业务骨干参加，评价工作组成员重点对其所在部门的内部控制有效性 开展评价工作。③密切配合内部控制审计。内部控制审计与内部控制评价的范围应当保持一致，公司管理层和各部门不得干扰内 部控制审计工作。假定不考虑其他因素。要求:根据企业内部控制基本规范及其配套指引和上市公司治理、企业风险管理等相关要求，回答下列问题:(2)、根据资料(2)，逐项指出①至③项是否存在不当之处;如存在不当之处，指出不当之处，并 说明理由。

1、(本题15分)甲公司为一家非国有控股高端装备制造上市企业。为进一步完善公司治理，提升风险管理和内部控制水平，甲公司于2024年1月召开专题会议，对照资本市场各项监管制度，查找内部治理和风险管控方面的差距， 积极研究应对措施。会议要点摘录如下:(1 )完善公司治理职责明确、协调运转、有效制衡的治理结构，是上市公司治理水平的重要体现。①规范上市公司与控股股东之间的高管兼职行为。甲公司高级管理人员可以在控股股东A公司担任非独立董事、监 事，但不得担任除此以外的其他行政职务。A公司高级管理人员在甲公司兼任董事、监事的，应当保证其有足够的 时间和精力履职。②强化审计委员会职责。审计委员会负责决定聘请或更换外部审计机构，审核公司财务信息及其披露、监督及评 估公司内部控制等工作，任何机构及个人不得干预审计委员会正常履职行为。
③保障信息披露质量。公司应采取切实措施保障强制性披露信息的质量。针对自愿性披露信息，公司只需披露有 利于提升公司形象和股价的正面信息，增强投资者信心。(2 )强化风险管理。风险管理是保障公司稳健经营和高质量发展的重要基础。①明确风险管理目标。公司要正确认识、把握风险和收益的平衡，不得片面追求收益，也不得单纯为规避风险而 放弃发展机遇，风险管理的目标应当是在确定公司风险偏好的基础上将公司核心风险控制在风险容忍度范围内。②善用风险管理工具。公司可结合自身风险管理目标和实现情况，利用风险矩阵进行风险分析，并通过风险矩阵 的数学运算将个别风险重要性等级汇总得出总体风险重要性等级，为公司确定各项风险重要性等级提供可视化工 具。③建立风险预警机制。设置风险预警指标体系对风险状况进行监测，及时识别预警信号，并根据预警等级不同进 行分级处理。风险监测中发现的已形成较大损失的重要事件应向上一级部门报告，重大事件应向公司管理层或董 事会报告。(3 )规范内部控制。有效的内部控制是上市公司夯实内功、促进战略目标实现的重要保障。①整合内部控制与风险管理体系。考虑到内部控制和风险管理在促进公司目标实现、设计整体框架结构、实施具 体操作等方面有诸多类似和重合之处，公司应当在综合考虑各项监管制度文件和现代管理理念的基础上，突出内 部控制与风险管理的整合与统一 ，提升组织和管理效率。②优化授权审批控制。为提高决策效率，在对日常经营管理事项实施常规授权基础上，对风险较高的战略性创新 业务，不论金额大小，均授权总经理审批后实施。③强化会计系统控制。严格按照企业会计准则编制和报送财务报告，全面分析公司经营管理状况和存在问题，促 进经营管理水平的提高。公司财务总监应当在财务分析工作中发挥主导作用。(4)强化监督评价。风险管理和内部控制的落地实施，离不开科学合理的监督评价。①强化风险管理考核。公司应当根据风险管理职责设置风险管理考核指标，并纳入绩效管理。建立权、责、利相 结合的奖惩制度，保证风险管理活动的持续性和有效性。②加强内部控制评价。公司应当成立内部控制评价工作组，对财务报告和非财务报告内部控制有效性进行全面评 价。评价工作组吸收公司各部门熟悉情况的业务骨干参加，评价工作组成员重点对其所在部门的内部控制有效性 开展评价工作。③密切配合内部控制审计。内部控制审计与内部控制评价的范围应当保持一致，公司管理层和各部门不得干扰内 部控制审计工作。假定不考虑其他因素。要求:根据企业内部控制基本规范及其配套指引和上市公司治理、企业风险管理等相关要求，回答下列问题:(1)、根据资料(1)，逐项指出①至③项是否存在不当之处;如存在不当之处，指出不当之处，并 说明理由。

1、(本题10分)甲公司是一家主要从事城市基础设施建设的大型建筑企业。为提升全面预算管理水平，加强企业绩 效管理，助力企业高质量发展，2024年初，甲公司召开全面预算与绩效管理专题会议。会议相关内容摘录如下: (1)完善预算管理体系。全面预算管理要坚持“稳字当头，稳中求进”的工作总基调，持续推动公司高质量发展 迈上新台阶，重点做好以下工作:①充分认识全面预算对落实公司战略的重要意义。加强宏观经济形势和行业发展态势研判，以公司战略为目标， 将全面预算管理作为公司战略落地的重要抓手。②深化“业财融合”。坚持业务预算先行、财务预算协同的基本原则，以“业财融合”思路，实现预算管理全面 覆盖、全员参与。③强化预算刚性约束。预算目标一经下达，不得随意调整;确因市场环境等因素发生重大变化需要调整的，应履 行规定的审批程序后再予以调整。
④提高预算分析质量。将可比优秀企业A公司和B公司作为标杆企业，深入分析公司新签合同额、营业收入、净资 产收益率、经营活动现金净流量、资产负债率等主要指标与标杆企业的差距，提出改进措施。⑤强化预算与考核的衔接。着力解决预算体系与业绩考核体系未能有效衔接问题，将关键预算指标体现在考核体 系中。(2)优化绩效考核体系。绩效考核工作要坚持目标导向和问题导向，充分发挥绩效考核的“指挥棒”作用，持续 提高经营效率和发展质量，重点做好以下工作:①调整绩效考核关键指标。 一是将“净利润”指标替换为“净资产收益率”指标;二是将“营业收入利润率”指 标替换成“营业现金比率”指标(营业现金比率=经营活动现金净流量÷营业收入×100% )②调整绩效考核指标权重。指标权重是绩效考核体系的重要组成部分。为保证指标权重分配的科学合理，公司组 织相关部门、下属公司负责人以及外部专家以“背靠背”方式对所有考核指标权重提出建议，经反复征询意见， 完成规定程序后，最终确定各考核指标的权重。假定不考虑其他因素。(5)、根据资料(2)第②项，说明设置考核指标权重时应考虑的主要因素，并指出甲公司确定考核 指标权重所采用的具体方法。

1、(本题10分)甲公司是一家主要从事城市基础设施建设的大型建筑企业。为提升全面预算管理水平，加强企业绩 效管理，助力企业高质量发展，2024年初，甲公司召开全面预算与绩效管理专题会议。会议相关内容摘录如下: (1)完善预算管理体系。全面预算管理要坚持“稳字当头，稳中求进”的工作总基调，持续推动公司高质量发展 迈上新台阶，重点做好以下工作:①充分认识全面预算对落实公司战略的重要意义。加强宏观经济形势和行业发展态势研判，以公司战略为目标， 将全面预算管理作为公司战略落地的重要抓手。②深化“业财融合”。坚持业务预算先行、财务预算协同的基本原则，以“业财融合”思路，实现预算管理全面 覆盖、全员参与。③强化预算刚性约束。预算目标一经下达，不得随意调整;确因市场环境等因素发生重大变化需要调整的，应履 行规定的审批程序后再予以调整。
④提高预算分析质量。将可比优秀企业A公司和B公司作为标杆企业，深入分析公司新签合同额、营业收入、净资 产收益率、经营活动现金净流量、资产负债率等主要指标与标杆企业的差距，提出改进措施。⑤强化预算与考核的衔接。着力解决预算体系与业绩考核体系未能有效衔接问题，将关键预算指标体现在考核体 系中。(2)优化绩效考核体系。绩效考核工作要坚持目标导向和问题导向，充分发挥绩效考核的“指挥棒”作用，持续 提高经营效率和发展质量，重点做好以下工作:①调整绩效考核关键指标。 一是将“净利润”指标替换为“净资产收益率”指标;二是将“营业收入利润率”指 标替换成“营业现金比率”指标(营业现金比率=经营活动现金净流量÷营业收入×100% )②调整绩效考核指标权重。指标权重是绩效考核体系的重要组成部分。为保证指标权重分配的科学合理，公司组 织相关部门、下属公司负责人以及外部专家以“背靠背”方式对所有考核指标权重提出建议，经反复征询意见， 完成规定程序后，最终确定各考核指标的权重。假定不考虑其他因素。(4)、根据资料(2)第①项，分别指出提高净资产收益率和提高营业现金比率的主要途径(每个指 标至少列出3项)。

1、(本题10分)甲公司是一家主要从事城市基础设施建设的大型建筑企业。为提升全面预算管理水平，加强企业绩 效管理，助力企业高质量发展，2024年初，甲公司召开全面预算与绩效管理专题会议。会议相关内容摘录如下: (1)完善预算管理体系。全面预算管理要坚持“稳字当头，稳中求进”的工作总基调，持续推动公司高质量发展 迈上新台阶，重点做好以下工作:①充分认识全面预算对落实公司战略的重要意义。加强宏观经济形势和行业发展态势研判，以公司战略为目标， 将全面预算管理作为公司战略落地的重要抓手。②深化“业财融合”。坚持业务预算先行、财务预算协同的基本原则，以“业财融合”思路，实现预算管理全面 覆盖、全员参与。③强化预算刚性约束。预算目标一经下达，不得随意调整;确因市场环境等因素发生重大变化需要调整的，应履 行规定的审批程序后再予以调整。
④提高预算分析质量。将可比优秀企业A公司和B公司作为标杆企业，深入分析公司新签合同额、营业收入、净资 产收益率、经营活动现金净流量、资产负债率等主要指标与标杆企业的差距，提出改进措施。⑤强化预算与考核的衔接。着力解决预算体系与业绩考核体系未能有效衔接问题，将关键预算指标体现在考核体 系中。(2)优化绩效考核体系。绩效考核工作要坚持目标导向和问题导向，充分发挥绩效考核的“指挥棒”作用，持续 提高经营效率和发展质量，重点做好以下工作:①调整绩效考核关键指标。 一是将“净利润”指标替换为“净资产收益率”指标;二是将“营业收入利润率”指 标替换成“营业现金比率”指标(营业现金比率=经营活动现金净流量÷营业收入×100% )②调整绩效考核指标权重。指标权重是绩效考核体系的重要组成部分。为保证指标权重分配的科学合理，公司组 织相关部门、下属公司负责人以及外部专家以“背靠背”方式对所有考核指标权重提出建议，经反复征询意见， 完成规定程序后，最终确定各考核指标的权重。假定不考虑其他因素。(3)、根据资料(1)第⑤项，指出甲公司预算体系和业绩考核体系未有效衔接可能产生的不利影 响。

1、(本题10分)甲公司是一家主要从事城市基础设施建设的大型建筑企业。为提升全面预算管理水平，加强企业绩 效管理，助力企业高质量发展，2024年初，甲公司召开全面预算与绩效管理专题会议。会议相关内容摘录如下: (1)完善预算管理体系。全面预算管理要坚持“稳字当头，稳中求进”的工作总基调，持续推动公司高质量发展 迈上新台阶，重点做好以下工作:①充分认识全面预算对落实公司战略的重要意义。加强宏观经济形势和行业发展态势研判，以公司战略为目标， 将全面预算管理作为公司战略落地的重要抓手。②深化“业财融合”。坚持业务预算先行、财务预算协同的基本原则，以“业财融合”思路，实现预算管理全面 覆盖、全员参与。③强化预算刚性约束。预算目标一经下达，不得随意调整;确因市场环境等因素发生重大变化需要调整的，应履 行规定的审批程序后再予以调整。
④提高预算分析质量。将可比优秀企业A公司和B公司作为标杆企业，深入分析公司新签合同额、营业收入、净资 产收益率、经营活动现金净流量、资产负债率等主要指标与标杆企业的差距，提出改进措施。⑤强化预算与考核的衔接。着力解决预算体系与业绩考核体系未能有效衔接问题，将关键预算指标体现在考核体 系中。(2)优化绩效考核体系。绩效考核工作要坚持目标导向和问题导向，充分发挥绩效考核的“指挥棒”作用，持续 提高经营效率和发展质量，重点做好以下工作:①调整绩效考核关键指标。 一是将“净利润”指标替换为“净资产收益率”指标;二是将“营业收入利润率”指 标替换成“营业现金比率”指标(营业现金比率=经营活动现金净流量÷营业收入×100% )②调整绩效考核指标权重。指标权重是绩效考核体系的重要组成部分。为保证指标权重分配的科学合理，公司组 织相关部门、下属公司负责人以及外部专家以“背靠背”方式对所有考核指标权重提出建议，经反复征询意见， 完成规定程序后，最终确定各考核指标的权重。假定不考虑其他因素。(2)、根据资料(1 )，指出第④项体现的全面预算分析方法。

1、(本题10分)甲公司是一家主要从事城市基础设施建设的大型建筑企业。为提升全面预算管理水平，加强企业绩 效管理，助力企业高质量发展，2024年初，甲公司召开全面预算与绩效管理专题会议。会议相关内容摘录如下: (1)完善预算管理体系。全面预算管理要坚持“稳字当头，稳中求进”的工作总基调，持续推动公司高质量发展 迈上新台阶，重点做好以下工作:①充分认识全面预算对落实公司战略的重要意义。加强宏观经济形势和行业发展态势研判，以公司战略为目标， 将全面预算管理作为公司战略落地的重要抓手。②深化“业财融合”。坚持业务预算先行、财务预算协同的基本原则，以“业财融合”思路，实现预算管理全面 覆盖、全员参与。③强化预算刚性约束。预算目标一经下达，不得随意调整;确因市场环境等因素发生重大变化需要调整的，应履 行规定的审批程序后再予以调整。
④提高预算分析质量。将可比优秀企业A公司和B公司作为标杆企业，深入分析公司新签合同额、营业收入、净资 产收益率、经营活动现金净流量、资产负债率等主要指标与标杆企业的差距，提出改进措施。⑤强化预算与考核的衔接。着力解决预算体系与业绩考核体系未能有效衔接问题，将关键预算指标体现在考核体 系中。(2)优化绩效考核体系。绩效考核工作要坚持目标导向和问题导向，充分发挥绩效考核的“指挥棒”作用，持续 提高经营效率和发展质量，重点做好以下工作:①调整绩效考核关键指标。 一是将“净利润”指标替换为“净资产收益率”指标;二是将“营业收入利润率”指 标替换成“营业现金比率”指标(营业现金比率=经营活动现金净流量÷营业收入×100% )②调整绩效考核指标权重。指标权重是绩效考核体系的重要组成部分。为保证指标权重分配的科学合理，公司组 织相关部门、下属公司负责人以及外部专家以“背靠背”方式对所有考核指标权重提出建议，经反复征询意见， 完成规定程序后，最终确定各考核指标的权重。假定不考虑其他因素。(1)、根据资料(1 )，逐项指出①至③项体现的全面预算管理原则。

1、(本题10分)甲公司是一家主要从事有色金属矿产资源勘查开发及相关设备制造的上市公司，致力于“为人类美好生活提供低碳矿物原料”。2024年1月，甲公司召开年度会议，总结2023年工作，部署2024年工作。部分人员发言要点摘录如下:(1)董事长:多年来，凭借低成本优势，公司由一家只从事有色金属矿产资源开采的小企业，发展为集有色金属 矿产资源勘查开发、相关设备制造与矿业工程研究、设计及应用于一体的大型金属矿业集团公司。当前公司机遇与挑战并存，从国际形势看，百年未有之大变局纵深演进，世界充满不确定性。全球地缘政治风险 加剧、经济下行压力大。从行业发展看，随着应对气候变化，控制温室气体排放成为广泛共识及“双碳”政策落 地，铜、锂等新能源矿产需求加速增长，黄金作为金融安全的“压舱石”价格预计进一步上涨;国家全面实行排 污许可制，要求工业污染源限期达标排放。从公司自身看， 一方面，公司储备了大量矿产资源，形成了独特的矿 业工程管理模式;另一方面，生产安全形势不容乐观，发生多起安全事故。2024年，公司抓住市场机遇，稳定提高经济效益，狠抓安全生产，确保生产平稳运行，强化排污管理，严格履行 环保义务，以高质量发展推进中国式现代化。(2)总裁:2023年，公司生产铜161万吨，销售增长率21% ，国内市场占有率54%左右，在国内处于领先地位; 生产金56.4吨，销售增长率18% ，国内市场占有率19%左右;生产锂2万吨，销售增长率20% ，国内市场占有率3%左右，市场占有率明显偏低。2024年公司要抓住铜、金、锂需求旺盛的有利时机，搭上行业快速发展的“快 车”，不断做强做优铜和金业务，及时研判锂业务发展方向，力争经营效益再创新高。(3)财务总监:2023年，公司实现营业收入2 703.29亿元，净利润200.4亿元，分别同比增长20.09%和27.88%。2024年上半年，公司将启动总投资约100亿元的超大型M公司铜矿项目开发。鉴于M公司铜矿开采难度 小，矿石品质好，项目投资回收期短，回报率高，建议在拟定2023年度股利分配方案时优先考虑该投资所需资金。假定不考虑其他因素。(5)、根据资料(3 )，指出财务总监建议的股利分配战略的类型，并说明理由。