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1.下列各项中，可以作为纳税保证人的是（　）。

A、国家机关

B、与纳税人存在担保关联关系的企业

C、纳税信誉等级被评为A级的企业

D、限制民事行为能力的自然人

答案：C

解析：解析：纳税信誉等级被评为C级以下的，不得作为纳税保证人，也就是说信誉等级评为C级以上的可以作为纳税保证人，其余三个选项中的主体均不可以作为纳税保证人。

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22.【多项选择题】根据企业所得税法的规定,下列说法不正确的有()。

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8.【简答题】某联合企业为增值税一般纳税人,2020年9月生产经营情况如下:已知:资源税税率:煤原矿税率为5%,煤选矿税率为3.5%,天然气税率为6%。根据上述资料,回答下列问题:(1)专门开采天然气45000千立方米,开采原煤450万吨。(2)销售原煤280万吨,取得不含税销售额148400万元。(3)以原煤直接加工洗选煤120万吨,全部对外销售,取得不含税销售额72000万元。(4)企业职工食堂领用原煤2500吨,同类产品不含增值税市场售价为132.5万元。(5)销售天然气37000千立方米,取得不含税销售额7400万元。(6)购入采煤用原材料和低值易耗品,取得增值税专用发票,注明支付货款7000万元、增值税税额910万元,原材料和低值易耗品均已验收入库。(7)购进采煤机械设备10台,取得增值税专用发票,注明每台设备支付货款25万元、增值税3.25万元,已全部投入使用。问题(1):该企业业务(3)和业务(4)应纳资源税。(2):该企业当月销售天然气应纳资源税()万元。(3):该企业当月应纳资源税合计()万元(4):该企业当月应纳增值税()万元。

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11.根据企业所得税税收优惠的相关规定,下列表述正确的有()。

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1.【多项选择题】下列关于纳税担保的说法中，正确的有（）。

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12.下列项目所包含的进项税额,可以从销项税额中抵扣的是()。

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12.甲公司2021年年初房产原值为8000万元,3月与乙公司签订租赁合同,约定自2021年4月起将原值500万元房产租赁给乙公司,租期3年,不含税月租金2万元,2021年4~6月为免租使用期间。甲公司所在地计算房产税余值减除比例为30%,甲公司2021年度应缴纳的房产税为()。

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11.【单项选择题】某公司2020年度实现会计利润总额25.36万元。经某注册会计师审核,“财务费用”账户中列支有两笔利息费用:向银行借入生产用资金200万元,借款期限6个月,支付借款利息5万元;经过批准向本企业职工借入生产用资金60万元(有借款合同,与向银行借款期限相同),支付借款利息2.5万元。不考虑其他调整项目因素,该公司2020年度的应纳税所得额为()万元。

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24.【单项选择题】在确定综合所得的年收入额时,下列说法不正确的是()。

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11.【多项选择题】增值税一般纳税人销售自产的下列货物中,可选择按照简易办法计算缴纳增值税的有()。

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22.下列关于契税税收优惠的说法中,正确的有()。

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单选题

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注册会计师-税法（官方）

1.下列各项中，可以作为纳税保证人的是（　）。

A、国家机关

B、与纳税人存在担保关联关系的企业

C、纳税信誉等级被评为A级的企业

D、限制民事行为能力的自然人

答案：C

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22.【多项选择题】根据企业所得税法的规定,下列说法不正确的有()。

A. 　企业自年度终了之日起5个月内,向税务机关报送年度企业所得税纳税申报表,并汇算清缴,结清应缴应退税款

B. 　企业在年度中间终止经营活动的,应当自实际经营终止之日起30日内,向税务机关办理当期企业所得税汇算清缴

C. 　按月或按季预缴的,应当自月份或者季度终了之日起7日内,向税务机关报送预缴企业所得税纳税申报表,预缴税款

D. 　非居民企业在中国境内未设立机构、场所的以扣缴义务人所在地为纳税地点

解析：解析:选项B,企业在年度中间终止经营活动的,应当自实际经营终止之日起60日内,向税务机关办理当期企业所得税汇算清缴;选项C,按月或按季预缴的,应当自月份或者季度终了之日起15日内,向税务机关报送预缴企业所得税纳税申报表预缴税款。

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11.根据企业所得税税收优惠的相关规定,下列表述正确的有()。

A. 　企业承包经营国家重点扶持的公共基础设施项目,自项目取得第一笔生产经营收入所属纳税年度起,第1年至第3年免征企业所得税,第4年至第6年减半征收企业所得税

B. 　公共污水处理项目的所得,自项目取得第一笔生产经营收入所属纳税年度起,第1年至第3年免征企业所得税,第4年至第6年减半征收企业所得税

C. 　企业综合利用资源,生产符合国家产业政策规定的产品所取得的收入,减按70%计入收入总额

D. 　居民企业从直接或间接持有股权之和达到100%的关联方取得的技术转让所得,不享受技术转让减免企业所得税优惠政策

解析：解析:选项A:企业承包经营、承包建设和内部自建自用国家重点扶持的公共基础设施项目的所得,不得享受“三免三减半”的税收优惠政策;选项C:企业综合利用资源,生产符合国家产业政策规定的产品所取得的收入,减按90%计入收入总额。

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1.【多项选择题】下列关于纳税担保的说法中，正确的有（）。

A. 自然人所拥有或者依法可以处分的未设置担保的财产价值超过需要担保的税额及滞纳金的，为具有纳税担保能力

B. 纳税担保书须经纳税人、纳税保证人签字盖章并经税务机关签字盖章同意方为有效

C. 保证期间为纳税人应缴纳税款期限届满之日起60日内

D. 履行保证责任的期限为30日

解析：解析:选项D：履行保证责任的期限为15日。

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12.下列项目所包含的进项税额,可以从销项税额中抵扣的是()。

A. 　生产过程中出现的正常损耗

B. 　非正常损失在产品耗用的货物和交通运输服务

C. 　接受贷款服务支付的投融资顾问费

D. 　非正常损失的不动产在建工程所耗用的购进货物、设计服务和建筑服务

解析：解析:选项B,非正常损失的在产品所耗用的购进货物(不含固定资产)和交通运输服务,不得抵扣进项税;选项C,贷款服务以及相应的投融资顾问费、手续费、咨询费等,不得抵扣进项;选项D,非正常损失的不动产在建工程所耗用的购进货物、设计服务和建筑服务,不得抵扣进项。

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A. 　65.49万元

B. 　66.21万元

C. 　66.54万元

D. 　67.26万元

解析：解析:对出租房产,租赁双方签订的租赁合同约定有免收租金期限的,免收租金期间由产权所有人按照房产原值缴纳房产税。甲公司应缴纳的房产税=8000×(1-30%)×1.2%×1/2+7500×(1-30%)×1.2%×1/2+2×6×12%=66.54(万元)。

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A. 21.86

B. 26.36

C. 30.36

D. 33.36

解析：解析:银行借款年利率=5×2/200×100%=5%;向本企业职工借入生产用资金60万元,允许扣除的借款利息费用限额=60×5%×6/12=1.5(万元),而实际支付借款利息2.5万元,可以在税前扣除1.5万元;应纳税所得额=25.36+(2.5-1.5)=26.36(万元)。

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24.【单项选择题】在确定综合所得的年收入额时,下列说法不正确的是()。

A. 　劳务报酬所得,每次收入不超过4000元的,允许减除800元的费用

B. 　劳务报酬所得以收入减除20%的费用后的余额为收入额

C. 　稿酬所得以收入减除20%的费用后的余额为收入额,稿酬所得的收入额减按70%计算

D. 　特许权使用费所得以收入减除20%的费用后的余额为收入额

解析：解析:在计算综合所得的年收入额时,无论每次收入是否超过4000元,均按照下列规定计算:劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得以收入减除20%的费用后的余额为收入额。稿酬所得的收入额减按70%计算。

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11.【多项选择题】增值税一般纳税人销售自产的下列货物中,可选择按照简易办法计算缴纳增值税的有()。

A. 　生产建筑材料所用的砂土

B. 　以水泥为原材料生产的水泥混凝土

C. 　用微生物制成的生物制品

D. 　县级以下小型火力发电单位生产的电力

解析：解析:选项D:县级及县级以下(注意级别)小型水力发电(注意类型)单位生产的电力;可以选择适用简易计税方法计算缴纳增值税,县级以下小型火力发电单位生产的电力不可适用简易计税办法。

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22.下列关于契税税收优惠的说法中,正确的有()。

A. 　事业单位承受土地、房屋用于办公的,直接免征契税

B. 　婚姻关系存续期间夫妻之间变更土地,房屋权属,直接免征契税

C. 　对个人购买家庭唯一住房,面积为90平方米及以下的,减按1%的税率征收契税

D. 　因不可抗力灭失住房,重新承受住房权属的,直接免征契税

解析：解析:选项D属于省、自治区、直辖市可以决定免征或者减征契税情形,而不是直接免征契税。

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