33.【单项选择题】某造船厂(增值税一般纳税人),2021年4月销售自造80米长的游艇5艘,收取价税合计金额7500万元;销售自制的4米长的水上娱乐摩托艇15艘,收取价税合计金额60万元。该造船厂当月应缴纳的消费税是()万元。(已知游艇的消费税税率10%)
A. 663.72
B. 750
C. 756
D. 669.02
解析：解析:应纳消费税的游艇对长度有要求,即大于8米(含)小于90米(含);4米长的水上娱乐摩托艇不属于征税范围。该造船厂当月应纳消费税=7500/(1+13%)×10%=663.72(万元)。
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16.下列各项所得在计算个人所得税应纳税所得额时允许扣减相关费用的有( )。
A. 居民个人取得的财产租赁所得
B. 居民个人取得的利息、股息所得
C. 非居民企业取得的偶然所得
D. 非居民个人取得的特许权使用费所得
解析：解析:选项BC,是不允许扣除任何费用的。
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13.某煤矿开采企业为增值税一般纳税人,2021年12月销售原煤30万吨,开具增值税专用发票金额9000万元,另领用原煤5万吨用于企业冬季取暖,该企业同类原煤最高售价为400元/吨,平均售价310元/吨(不含增值税)当月应纳资源税()万元。(当地规定煤炭资源税税率10%)
A. 1050
B. 900
C. 1100
D. 1055
解析：解析:企业领用的取暖用的原煤要缴纳资源税。应缴纳的资源税=(9000+310×5)×10%=1055(万元)。
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1.【单项选择题】下列占用耕地的情形中,属于免征耕地占用税的是()。
A. 医疗机构占用耕地
B. 建厂房占用园地
C. 高尔夫球场占用耕地
D. 商品房建设占用林地
解析：解析:选项BCD:均不属于免税范围,应照章征收耕地占用税。
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1.某软件企业为增值税一般纳税人,2020年6月销售自行开发生产的软件产品,取得不含税销售收入200万元,本月购进材料用于软件产品的开发,取得增值税专用发票,注明税额13万元。则该企业即征即退的增值税为( )万元。
解析：解析:增值税一般纳税人销售其自行开发生产的软件产品,按13%的税率征收增值税后,对其增值税实际税负超过3%的部分,实行即征即退政策。应纳增值税=200×13%-13=13(万元),税负率=13/200×100%=6.5%,应即征即退的增值税=13-200×3%=7(万元)
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44.【单项选择题】甲企业为化妆品生产企业,由于资金紧张向其关联企业借款1200万元,另支付利息费用90万元,关联企业对甲企业的权益性投资额为480万元,且实际税负低于甲企业,同期银行贷款年利率为5.8%,甲企业当年应纳税所得额调增()万元。
A. 90
B. 55.68
C. 34.32
D. 46
解析：解析:借款限额=480×2=960(万元),扣除利息=960×5.8%=55.68(万元),纳税调增=90-55.68=34.32(万元)。
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3.【单项选择题】中国公民程某2021年2月首次通过跨境电商购买了一个手提包,实际交易价格4500元,下列关于程某应缴纳税额的说法中,正确的是()。
A. 免关税,但应缴纳增值税409.5元
B. 既要缴纳关税也要缴纳增值税
C. 免关税,但应缴纳增值税和消费税
D. 既免关税也免增值税
解析：解析:跨境电子商务零售进口商品的单次交易限值为人民币5000元,个人年度交易限值为人民币26000元。限值内,关税为0,增值税、消费税暂按法定应纳税额的70%征收。应纳增值税=4500×13%×70%=409.5(元)。
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14.某油气田开釆企业2021年7月开采天然气300万立方米,开釆成本为400万元,全部销售给关联企业,价格明显偏低并且无正当理由。当地无同类天然气售价,主管税务机关确定的成本利润率为10%,则该油气田企业当月应纳资源税()万元。(天然气资源税税率6%)
A. 23.35
B. 28.09
C. 22.02
D. 24.09
解析：解析:该油气田企业销售给关联企业的天然气价格明显偏低且无正当理由,当地又无同类售价,所以应该按组成计税价格计征资源税。该油气田企业当月应纳资源税=400×(1+10%)/(1-6%)×6%=28.09(万元)。
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7.下列项目中,可减征个人所得税的有()。
A. 国家发行的金融债券利息
B. 外籍个人从外商投资企业取得的红利
C. 残疾人、孤老人员、烈属取得的所得
D. 因严重自然灾害遭受重大损失的
解析：解析:选项AB为免征个人所得税项目;选项CD为可减征的项目。
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6.【多项选择题】下列对避税安排特征的表述正确的有()。
A. 以获取税收利益为唯一目的
B. 以获取税收利益为主要目的
C. 以形式不符合税法规定,但与其经济实质相符的方式获取税收利益
D. 以形式符合税法规定,但与其经济实质不符的方式获取税收利益
解析：解析:避税安排具有以下特征:(1)以获取税收利益为唯一目的或者主要目的。(2)以形式符合税法规定,但与其经济实质不符的方式获取税收利益。
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