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简答题
居民个人王某为自由撰稿人.2023 年 7 月出版一部著作,合同约定稿酬 1.5 万元.王某在某市拥有两套住房,为改善家庭住房条件 2023 年对其中一套住房进行了换购,相关房屋买卖具体情况如下:(1)3 月,将拥有的 80 平方米住房 A 以市场价出售,取得不含税转让价款 100 万元,并支付转让过程中的相关税费共计 1 万元.该房屋为 2018 年 11 月以银行贷款方式购置,不含增值税价款 70 万元,王某购房时缴纳契税 0.7 万元,另向装修公司支付装修费用 10 万元.(2)6 月,在该市某新开楼盘购置了一套 130 平方米的新住房 B.不含增值税成交价为 180 万元,当月缴纳契税 5.4 万元,购买住房时提交了住房公积金个人账户余额 10 万元.(其他相关资料:转让原有住房时,取得贷款银行开具的贷款利息证明,载明已支付住房贷款利息 5 万元;上述相关税费不含增值税.税务机关已对住房 A 的装修费进行审核)要求:(1)计算出版社支付王某稿酬时应预扣预缴的个人所得税.(2)计算王某 3 月转让住房 A 应缴纳的个人所得税.(3)回答王某享受换购住房个人所得税优惠政策应同时满足的条件.(4)计算王某应享受的退税额,并回答取得该退税额的理由.(5)回答王某提取的住房公积金是否缴纳个人所得税,并说明理由.
答案解析
正确答案：答案:(1)应预扣预缴的个人所得税=15000×(1-20%)×70%×20%=1680(元)(2)个人住房转让所得按照财产转让所得计算缴纳个人所得税，其房屋原值、转让住房过程中缴纳的税金及有关合理费用允许从转让收入中减除，其中，合理费用是指纳税人按照规定实际支付的住房装修费用、住房贷款利息、手续费、公证费等费用。应缴纳的个人所得税=[100-(70+0.7)-1-(10+5)]×20%=2.66(万元)(3)享受换购住房个人所得税优惠政策的纳税人须同时满足以下条件:纳税人出售和重新购买的住房应在同一城市范围内。同一城市范围是指同一直辖市、副省级城市、地级市(地区、州、盟)所辖全部行政区划范围。出售自有住房的纳税人与新购住房之间须直接相关，应为新购住房产权人或产权人之一。(4)王某应享受的退税额=2.66(万元)。理由:新购住房金额大于或等于现住房转让金额的，退税金额为现住房转让时缴纳的个人所得税。(5)不需要缴纳个人所得税。理由:个人领取原提存的住房公积金，免征个人所得税。
相关知识点：
稿酬换房个税计算及政策明
