2.【多项选择题】对于内部控制审计,下列有关重要账户的说法中,正确的有()。

4.注册会计师应当将达成一致意见的审计业务约定条款记录于审计业务约定书或其他适当形式的书面协议中。下列不属于审计业务约定书的基本内容的是()。

A. 　财务报表审计的目标

B. 　指出用于编制财务报表所适用的财务报告编制基础

C. 　提及注册会计师拟出具的审计报告的预期形式和内容

D. 　在连续接受委托时,对与前任注册会计师沟通的安排

1.在内部控制审计中,下列关于审计范围受到限制的说法中,错误的是()。

A. 　如果审计范围受到限制,注册会计师应当解除业务约定或出具无法表示意见的内部控制审计报告

B. 　在出具无法表示意见的内部控制审计报告时,注册会计师应当在内部控制审计报告中指明审计范围受到限制,无法对内部控制的有效性发表意见,并单设段落说明无法表示意见的实质性理由

C. 　在出具无法表示意见的内部控制审计报告时,注册会计师应当在内部控制审计报告中指明所执行的程序,并描述内部控制审计的特征

D. 　只要认为审计范围受到限制将导致无法获取发表审计意见所需的充分、适当的审计证据,注册会计师不必执行任何其他工作即可对内部控制出具无法表示意见的内部控制审计报告

12.【单项选择题】下列关于审计证据的说法中,错误的是()。

A. 　审计证据主要是在审计过程中通过实施审计程序获取的

B. 　审计证据不包括会计师事务所接受与保持客户时实施质量管理程序获取的信息

C. 　审计证据包括支持和佐证管理层认定的信息,也包括与这些认定相矛盾的信息

D. 　在某些情况下,信息的缺乏(如管理层拒绝提供注册会计师要求的声明)本身也构成审计证据

2.【简答题】ABC会计师事务所首次接受委托,审计上市公司甲公司2016年度财务报表,委派A注册会计师担任项目合伙人。A注册会计师确定财务报表整体的重要性为1200万元。甲公司主要提供快递物流服务。资料一:A注册会计师在审计工作底稿中记录了所了解的甲公司情况及其环境,部分内容摘录如下:(1)2016年3月,甲公司股东大会批准一项利润分享计划。如2016年度实现净利润较上年度增长20%以上,按净利润增长部分的10%给予管理层奖励。(2)2015年6月,甲公司开始经营航空快递业务,以经营租赁方式租入2架飞机,租期五年。管理层按实际飞行小时和预计每飞行小时维修费率计提租赁期满退租时的大修费用。2016年1月起,甲公司航空运输服务降价40%,业务出现爆发式增长。(3)2016年9月,甲公司出资500万元与非关联方乙公司共同投资设立丙公司,持有其45%股权,并按持股比例享有其净资产。丙公司的重大生产经营和财务决策须由股东双方共同作出。甲公司将丙公司作为合营企业核算。(4)2016年4月,甲公司推出加盟运营模式,一次性收取加盟费50万元,提供五年加盟期间的培训和网络服务。2016年度甲公司共收到加盟费3000万元。(5)2016年6月,甲公司向丁公司预付1000万元用于某部电影拍摄,不享有收益权和版权。丁公司承诺在该电影中植入三分钟甲公司广告,如该电影不能上映,全额退款。2017年1月,该电影已取得发行放映许可证,将于2017年春节上映。资料二:A注册会计师在审计工作底稿中记录了甲公司的财务数据,部分内容摘录如下:要求:(1)针对资料一第(1)至(5)项,结合资料二,假定不考虑其他条件,逐项指出资料一所列事项是否可能表明存在重大错报风险。如果认为可能表明存在重大错报风险,简要说明理由。如果认为该风险为认定层次重大错报风险,说明该风险主要与哪些财务报表项目(仅限于应收账款、预付款项、合同负债、应付职工薪酬、长期应付款、营业收入、营业成本、销售费用、投资收益)的哪些认定相关(不考虑税务影响)。

1.【多项选择题】下列关于风险评估程序的说法中,正确的有()。

A. 　为了解被审计单位及其环境而实施的程序就是风险评估程序

B. 　注册会计师实施风险评估程序是为了识别和评估财务报表重大错报风险

C. 　注册会计师应当实施的风险评估程序包括询问管理层和被审计单位内部其他人员、分析程序、观察和检查

D. 　注册会计师应当在了解被审计单位及其环境的每一个方面实施询问、观察、检查和分析程序

10.【单项选择题】(2019年)通常无需包含在审计业务约定书中的是()

A. 　财务报表审计的目标与范围

B. 　出具审计报告的日期

C. 　用于编制财务报表所适用的财务报告编制基础

D. 　管理层和治理层的责任

7.【单项选择题】下列关于关键审计事项的说法中,不正确的是()。

A. 　关键审计事项是指注册会计师根据职业判断认为对当期财务报表审计最为重要的事项

B. 　需要在审计报告中包含的关键审计事项的数量可能受被审计单位规模和复杂程度、业务和经营环境的性质,以及审计业务具体事实和情况的影响

C. 　注册会计师应对关键审计事项单独发表意见

D. 　注册会计师应就关键审计事项与治理层进行沟通

13.【简答题】A注册会计师负责对甲公司2020年度财务报表实施审计,对银行存款实施了函证,编制了审计工作底稿,部分内容摘录如下:要求:针对审计说明第(1)至(5)项,逐项指出A注册会计师的做法是否恰当。如不恰当,简要说明理由。正确率为100.00%

8.【单项选择题】下列有关注册会计师利用内部审计工作的表述中,错误的是()。

A. 　注册会计师必须了解被审计单位的内部控制,而内部审计人员的工作是内部控制的重要组成部分

B. 　注册会计师利用内部审计工作的前提是内部审计人员对财务报表审计过程中涉及的职业判断负责

C. 　如果利用内部审计工作不符合成本效益原则,注册会计师通常选择不利用内部审计工作

D. 　当存在对内部审计人员客观性的重大不利影响时,注册会计师不得利用内部审计人员提供直接协助

9.【简答题】ABC会计师事务所负责审计甲公司2020年度财务报表,A注册会计师是项目合伙人,审计项目组在审计工作底稿中记录了与函证相关的审计情况,部分内容摘录如下:(1)在注册会计师向甲公司客户乙公司函证具体合同条款时,乙公司在回函中注明“本回复仅用于审计目的,被询证方、其员工或代理人无任何责任,也不能免除注册会计师做其他询问或执行其他工作的责任”。注册会计师认为该回复限制了注册会计师对该回函的利用。(2)注册会计师填列询证函内容后,交由被审计单位会计人员填写被询证者的联系方式,经注册会计师检查后交由该会计人员在邮局寄出询证函。(3)被询证者将回函直接寄至被审计单位,被审计单位将其转交给注册会计师,考虑到信封完整,并未显示有打开的痕迹,因此A注册会计师认为该回函是可靠的。(4)对于审计项目组以电子邮件方式收到的回函,审计项目组成员与被询证方取得了电话联系,确认回函信息,并在审计工作底稿中记录了电话内容与时间、对方姓名与职位,以及实施该程序的审计项目组成员姓名。(5)鉴于对60%应收账款余额实施函证程序未发现错报,A注册会计师推断其余40%的应收账款余额也不存在重大错报,无须实施进一步审计程序。要求:针对上述第(1)至(5)项,逐项指出审计项目组或A注册会计师的做法是否恰当。如不恰当,简要说明理由。正确率为100.00%