A、 发生
B、 完整性
C、 截止
D、 分类
答案:C
解析:解析:选取资产负债表日前后若干天一定金额以上的发运凭证,将应收账款和收入明细账进行核对;同时,从应收账款和收入明细账选取在资产负债表日前后若干天一定金额以上的凭证,与发货单据核对,以确定销售是否存在跨期现象。
A、 发生
B、 完整性
C、 截止
D、 分类
答案:C
解析:解析:选取资产负债表日前后若干天一定金额以上的发运凭证,将应收账款和收入明细账进行核对;同时,从应收账款和收入明细账选取在资产负债表日前后若干天一定金额以上的凭证,与发货单据核对,以确定销售是否存在跨期现象。
A. 除非法律法规禁止,注册会计师应当及时将审计过程中累积的所有错报与适当层级的管理层进行沟通
B. 注册会计师应当要求管理层更正所有累积的错报
C. 如果管理层拒绝更正沟通的部分或全部错报,注册会计师应当认为管理层存在诚信问题
D. 在评价未更正错报的影响之前,注册会计师不应重新评估重要性水平
解析:解析:选项C,如果管理层拒绝更正沟通的部分或全部错报,注册会计师应当了解管理层不更正错报的理由,并在评价财务报表整体是否不存在重大错报时考虑该理由。选项D,在评价未更正错报的影响之前,注册会计师应当重新评估按照《中国注册会计师审计准则第1221号——计划和执行审计工作时的重要性》的规定确定的重要性,以根据被审计单位的实际财务结果确认其是否仍然适当。
A. 分析程序是指注册会计师通过分析不同财务数据之间的内在关系对财务信息作出评价
B. 注册会计师无需在了解被审计单位及其环境的各个方面实施分析程序
C. 细节测试比实质性分析程序更能有效地将认定层次的检查风险降至可接受的水平
D. 用于总体复核的分析程序的主要目的在于识别那些可能表明财务报表存在重大错报风险的异常变化
解析:解析:分析程序是指注册会计师通过分析不同财务数据之间以及财务数据与非财务数据之间的内在关系,对财务信息作出评价,选项A错误。实质性分析程序和细节测试都可用于收集审计证据,以降低检查风险,选项C错误。在审计结束或临近结束时,注册会计师运用分析程序的目的是确定财务报表整体是否与其对被审计单位的了解一致,选项D错误。
A. 与审计委员会沟通后完成项目质量复核
B. 与治理层沟通后完成项目质量复核
C. 与管理层沟通后完成项目质量复核
D. 在出具审计报告前完成项目质量复核
解析:解析:选项D正确,项目质量复核是指在报告日或报告日之前,项目质量复核人员应当对项目组作出的重大判断及据此得出的结论作出的客观评价。
A. 通常来说,对大型被审计单位进行审计形成的审计工作底稿,通常比对小型被审计单位进行审计形成的审计工作底稿要多
B. 在审计过程中,由于审计使用的工具不同,会导致审计工作底稿在格式、要素和范围上有所不同
C. 识别和评估的重大错报风险水平不同,可能会导致审计工作底稿的格式、要素和范围不同
D. 针对同一目标获取了不同审计证据,注册会计师可能区分其重要程度进行有选择性的记录
解析:解析:在确定审计工作底稿的格式、要素和范围时,注册会计师应当考虑的因素包括:被审计单位的规模和复杂程度;拟实施审计程序的性质;识别出的重大错报风险;已获取的审计证据的重要程度;识别出的例外事项的性质和范围;当从已执行审计工作或获取审计证据的记录中不易确定结论或结论的基础时,记录结论或结论基础的必要性;审计方法和使用的工具。所以选项A、B、C、D都正确。
A. 注册会计师没有必要测试与某项相关认定有关的所有控制
B. 如果识别并选取了能够充分应对重大错报风险的控制,则不需要再测试针对同样认定的其他控制
C. 即使企业层面控制是有效的且得到精确执行,能够及时防止或发现并纠正影响一个或多个认定的重大错报,注册会计师也应当就所有流程、交易或应用层面的控制的运行有效性获取审计证据
D. 注册会计师通常选择能够为一个或多个重要账户或列报的一个或多个相关认定提供最有效果或最有效率的证据的控制进行测试
解析:解析:选项C错误,如果企业层面控制是有效的且得到精确执行,能够及时防止或发现并纠正影响一个或多个认定的重大错报,注册会计师可能不必就所有流程、交易或应用层面的控制的运行有效性获取审计证据。
A. 此类交易导致的风险是特别风险
B. 注册会计师应当评价此类交易是否已按照适用的财务报告编制基础得到恰当会计处理和披露
C. 注册会计师应当检查与此类交易相关的合同或协议,以评价交易的商业理由
D. 此类交易经过恰当授权和批准,不足以就其不存在由于舞弊或错误导致的重大错报风险得出结论,因此不需要获取交易已经恰当授权和批准的审计证据
解析:解析:选项D错误,对于识别出的超出正常经营过程的重大关联方交易,注册会计师应当获取交易已经恰当授权和批准的审计证据。理解要点:类似书面声明的考虑,需要实施该程序(恰当的授权和批准),但实施该程序本身并不足以就不存在由于舞弊或错误导致的重大错报得出结论。
A. 对应数据是本期财务报表的组成部分
B. 注册会计师对对应数据的审计程序通常限于询问和分析程序
C. 如果导致对上期财务报表发表非无保留意见的事项仍未解决,且对本期财务报表仍然重要,注册会计师应出具非无保留意见
D. 如果对应数据已在本期财务报表中得到适当重述或恰当披露,但对本期财务报表仍然重要,注册会计师应出具带强调事项段的无保留意见审计报告
解析:解析:注册会计师针对比较信息实施的审计程序的范围通常限于确定财务报表中是否包括适用的财务报告编制基础要求的比较信息,以及比较信息是否得到恰当分类,但审计程序并不仅限于询问和分析程序。
A. 银行存款是否存在
B. 银行借款的金额是否正确
C. 是否存在企业未入账的负债
D. 是否存在未披露的或有负债
解析:解析:函证银行存款可以实现多个目标,四个选项都正确。
A. 注册会计师的责任
B. 计划的审计范围和时间安排
C. 审计工作中发现的重大问题
D. 注册会计师的独立性
解析:解析:以上四点均为注册会计师应当与治理层沟通的事项。
A. 直接假设变更会计师事务所的原因合理,并承接该业务
B. 考虑被审计单位的诚信问题
C. 考虑是否接受委托
D. 考虑出具无法表示意见的审计报告
解析:解析:接受委托前的沟通是必要的审计程序,所以选项A的做法错误;后任注册会计师需要依据沟通结果,确定是否承接业务,所以选项D的说法为时过早。