4.下列各项中,为获取适当审计证据所实施的审计程序与审计目标最相关的是()。

解析：解析:如果被审计单位有定期存款,注册会计师可以考虑实施以下审计程序:(1)如果定期存款占银行存款的比例偏高,或同时负债比例偏高,注册会计师需要向管理层询问定期存款存在的商业理由并评估其合理性(选项A)。(2)获取定期存款明细表,检查是否与账面记录金额一致,存款人是否为被审计单位,定期存款是否被质押或限制使用(选项B)。(3)监盘定期存款凭据,或实地观察被审计单位登录网银系统查询定期存款信息,并将查询信息截屏保存(选项C)。如果被审计单位在资产负债表日有大额定期存款,基于对风险的判断,考虑选择在资产负债表日实施监盘。(4)对存款期限跨越资产负债表日的未质押定期存款,检查开户证实书原件而非复印件,以防止被审计单位提供的复印件是未质押或未提现前原件的复印件,特别关注被审计单位在定期存单到期之前,是否存在先办理质押贷款或提前套现,再用质押贷款所得货币资金或套取的货币资金虚增收入、挪作他用或从事其他违规业务的情形。在检查时,还要认真核对相关信息,包括存款人、金额、期限等,如有异常,需实施进一步审计程序。(5)对已质押的定期存款,检查定期存单复印件,并与相应的质押合同核对,核对存款人、金额、期限等相关信息(选项D);对于用于质押借款的定期存单,关注定期存单对应的质押借款有无入账;对于超过借款期限但仍处于质押状态的定期存款,还需要关注相关借款的偿还情况,了解相关质权是否已被行使;对于为他人担保的定期存单,关注担保是否逾期及相关质权是否已被行使。(6)函证定期存款相关信息。(7)结合财务费用和投资收益审计,分析利息收入的合理性,判断定期存款是否真实存在,或是否存在体外资金循环的情形。(8)对于在报告期内到期结转的定期存款、资产负债表日后已提取的定期存款,检查、核对相应的兑付凭证、银行对账单或网银记录等。(9)关注被审计单位是否在财务报表附注中对定期存款及其受限情况(如有)给予充分披露。

解析：解析:选项C属于与治理层沟通计划的审计范围和时间安排。注册会计师应当与治理层沟通审计中发现的下列重大问题:(1)注册会计师对被审计单位会计实务(包括会计政策、会计估计和财务报表披露)重大方面的质量的看法(选项D),在适当的情况下,注册会计师应当向治理层解释为何某项在适用的财务报告编制基础下可以接受的重大会计实务,并不一定最适合被审计单位的具体情况;(2)审计工作中遇到的重大困难;(3)已与管理层讨论或需要书面沟通的审计中出现的重大事项,以及注册会计师要求提供的书面声明,除非治理层全部成员参与管理被审计单位;(4)影响审计报告形式和内容的情形(如有)(选项B);(5)审计中出现的、根据职业判断认为对监督财务报告过程重大的其他事项(选项A)。

解析：解析:对于重要资产的审计范围受到限制的情况,应该视影响程度出具保留意见或无法表示意见的审计报告。

解析：解析:选项AD就其性质而言都属于关键审计事项,然而,这些事项不得在审计报告的关键审计事项部分进行描述,而是分别在其对应的单独段落进行描述,选项A在“形成非无保留意见的基础”段落中描述;选项D在“与持续经营相关的重大不确定性”段落中描述。

3.【简答题】甲公司主要从事小型电子消费品的生产和销售。A注册会计师负责审计甲公司2020年度财务报表。资料一:A注册会计师在审计工作底稿中记录了所了解的甲公司情况及其环境,部分内容摘录如下:(1)2020年初,甲公司召开董事会,并在董事大会上承诺如果在本会计期末,能够使得甲公司销售收入比去年增长10%,则会给管理层净利润1%的提成;如果不能完成此销售目标,削减原年薪的10%。(2)2020年年末由于媒体对甲公司主要产品B类产品不良反应的报道,B类产品的未来销售可能受到影响。(3)2019年,甲公司因生产过程中产生的噪音和排放的气体对环境造成一定影响,周围居民向法院起诉要求给予补偿,2019年年末法院一审判决,判处甲公司向居民赔偿500万元,甲公司不服继续上诉,直至2020年6月30日终审判决,维持一审判决结果。款项已经支付。资料二:A注册会计师在审计工作底稿中记录了所获取的甲公司财务数据,部分内容摘录如下(金额单位:万元):资料三:A注册会计师在审计工作底稿中记录了审计程序的执行情况,部分内容摘录如下:(1)甲公司的应付账款存在低估风险,A注册会计师运用了货币单元抽样方法对应付账款实施了细节测试。(2)A注册会计师发现甲公司应收乙公司票据发生于2019年度,2020年度到期后乙公司未能如期偿还,并作应收账款处理,甲公司将该笔应收账款账龄定为1年以内。(3)A注册会计师针对甲公司的罐装化工原料a气体,通过检查账簿记录的方式实施监盘,验证其存在和完整性资料四:甲公司设计了如下控制:(1)建立并不断更新维护客户信用动态档案,由销售部门对客户付款情况进行持续跟踪和监控,提出划分、调整客户信用等级的方案。(2)为了提高销售效率,销售采用销售人员全程服务方式,即发展客户、合同谈判、签订合同由同一个销售人员负责。(3)年末,对于超过信用期末还款的客户,由应收账款总账记账员负责催收货款。资料五:A注册会计师在审计工作底稿中记录了一些事项的处理情况,部分内容摘录如下:(1)A注册会计师将审计过程中识别出的特别风险在审计报告中单设“关键审计事项”段予以描述,并就该事项与治理层进行沟通。(2)A注册会计师将在审计过程中发现的所有内部控制缺陷与治理层进行沟通,并就如何完善内部控制形成管理层建议提交给管理层。(3)因诉讼赔偿的影响,导致对甲公司持续经营能力产生重大疑虑,甲公司已积极采取相应的应对措施,并在报表附注中进行了充分披露,经审计,甲公司运用持续经营假设依然适当,但仍存在重大不确定性,A注册会计师拟在审计报告中增加强调事项段以提醒报表使用者关注。要求:(1)针对资料一(1)至(3)项,结合资料二,假定不考虑其他条件,逐项指出资料一所述事项是否可能表明存在重大错报风险。如果认为存在,简要说明理由,并分别说明该风险主要与哪些财务报表项目(仅限于预计负债、营业收入、营业成本和存货)的哪些认定相关。(2)针对资料三第(1)至(3)项,逐项指出A注册会计师的做法是否恰当。如不恰当,简要说明理由。(3)针对资料四第(1)至(3)项,逐项指出控制的设计是否恰当。如不恰当,简要说明理由。(4)针对资料五的第(1)至(3)项,假定不考虑其他条件,逐项指出A注册会计师的做法是否恰当。如不恰当,简要说明理由。

解析：解析:选项B,在控制测试中不运用分析程序;选项C,在实施实质性程序阶段可选用分析程序,而不是必须运用。

解析：解析:选项D错误,如果上期财务报表已经审计,可以通过查阅前任注册会计师的审计工作底稿获取有关期初余额的审计证据。

解析：解析:不论单位规模大小,不论是否存在舞弊,注册会计师必须对被审计单位内部控制进行充分的了解。

解析：解析:选项B,组成部分注册会计师在执行法定审计时使用的重要性不应超过集团财务报表整体的重要性。