A、 检查有形资产可提供资产的权利和义务的全部审计证据
B、 观察提供的审计证据仅限于观察发生的时点
C、 对于询问的答复,注册会计师应当通过获取其他证据予以佐证
D、 分析程序适用于调查识别出的、与其他相关信息不一致或与预期数据严重偏离的波动和关系
答案:A
解析:解析:选项A不恰当。检查有形资产可为其存在提供可靠的审计证据,但不一定能为权利和义务或计价和分摊等认定提供可靠的审计证据。
A、 检查有形资产可提供资产的权利和义务的全部审计证据
B、 观察提供的审计证据仅限于观察发生的时点
C、 对于询问的答复,注册会计师应当通过获取其他证据予以佐证
D、 分析程序适用于调查识别出的、与其他相关信息不一致或与预期数据严重偏离的波动和关系
答案:A
解析:解析:选项A不恰当。检查有形资产可为其存在提供可靠的审计证据,但不一定能为权利和义务或计价和分摊等认定提供可靠的审计证据。
A. 内部审计人员是否经过充分技术培训且精通内部审计业务
B. 利用内部审计人员的工作是否可以减少审计工作量,减轻审计责任
C. 管理层或治理层是否对内部审计施加任何约束或限制
D. 内部审计人员是否直接接触治理层
解析:解析:注册会计师对发表的审计意见独立承担责任,这种责任并不因利用内部审计人员的工作而减少审计工作量,减轻审计责任。
A. 对控制有效性测试的实施时间越接近基准日,提供的控制有效性的审计证据越有力
B. 在整合审计中,注册会计师控制测试所涵盖的期间应尽量与财务报表审计中拟信赖内部控制的期间保持一致
C. 对控制有效性的测试涵盖的期间越长,提供的控制有效性的审计证据越多
D. 与所测试的控制相关的风险越低,注册会计师越应考虑取得一部分更接近基准日的证据
解析:解析:如果与所测试的控制相关的风险越高,需要获取的证据就越多,注册会计师应当取得一部分更接近基准日的证据。
A. 检查决算日后应付账款明细账及库存现金和银行存款日记账,核实其是否已支付
B. 检查该笔债务的相关凭证资料,如合同、发票、验收单,核实应付账款的真实性
C. 针对已偿付的应付账款,追查至银行对账单、银行付款单据和其他原始凭证,检查其是否在资产负债表日前真实偿付
D. 分析该项目各月月末的变动情况,判断其是否合理
解析:解析:选项C,既然针对的是资产负债表日前已偿付的应付账款,那么就不会体现在资产负债表日的余额中,函证不包括该部分金额,该程序就不会是函证的替代程序;选项D,分析程序不足以提供期末应付账款存在的充分、适当的审计证据。
A. 随着重大错报风险的增加,注册会计师应当考虑扩大审计程序的范围
B. 确定的重要性水平越高,注册会计师实施进一步审计程序的范围越广
C. 不同性质的控制对注册会计师设计进一步审计程序具有重要影响
D. 如果注册会计师计划从控制测试中获取更高的保证程度,则控制测试的范围就更广
解析:解析:选项B错误,确定的重要性水平越低,注册会计师实施进一步审计程序的范围越广。
A. 会员由于与客户或工作单位存在长期或密切的关系,导致过于偏向他们的利益或过于认可他们的工作,从而对职业道德基本原则产生的不利影响
B. 会员迫于实际存在的或可感知到的压力,导致无法客观行事而对职业道德基本原则产生的不利影响
C. 会员在执行当前业务的过程中,其判断需要依赖其本人以往执行业务时作出的判断或得出的结论,而该会员可能不恰当地评价这些以往的判断或结论,从而对职业道德基本原则产生的不利影响
D. 由于某项经济利益或其他利益可能不当影响会员的判断或行为,而对职业道德基本原则产生的不利影响
解析:解析:选项A属于因密切关系产生对职业道德基本原则的不利影响;选项B属于因外在压力产生对职业道德基本原则的不利影响;选项D属于因自身利益产生对职业道德基本原则的不利影响。
A. 识别被审计单位所有的经营风险
B. 评估识别出的风险,并评价其是否更广泛地与财务报表整体相关,进而潜在地影响多项认定
C. 考虑发生错报的可能性,以及潜在错报的重大程度是否足以导致重大错报
D. 结合对拟测试的相关控制的考虑,将识别出的风险与认定层次可能发生的错报的领域相联系
解析:解析:选项A注册会计师无需识别被审计单位所有的经营风险,只需要识别有可能导致财务报表发生重大错报风险的经营风险。
A. 应当从财务报表层次和认定层次考虑重大错报风险,而认定层次重大错报风险又可分为固有风险和控制风险
B. 可以通过合理设计和有效执行审计程序降低检查风险,但不可能将其降低为零
C. 在既定的审计风险水平下,评估的重大错报风险越高,可接受的检查风险越低
D. 可以通过实施审计程序降低重大错报风险,但不可能将其降低为零
解析:解析:选项D,重大错报风险独立于财务报表审计而存在,是审计前存在重大错报错报的可能性,因此审计程序无法降低重大错报风险。
A. 当组成部分注册会计师可能需要对组成部分财务报表发表审计意见时,集团项目组应当要求集团管理层告知组成部分管理层其尚未知悉的、集团项目组注意到的可能对组成部分财务报表产生重要影响的事项
B. 集团项目组为了提高审计程序的不可预见性,不能和被审计单位管理层沟通,只和被审计单位的治理层沟通
C. 与集团治理层的沟通可以在集团审计过程中持续进行
D. 集团项目组可能向集团治理层通报组成部分注册会计师提请集团项目组关注,并且集团项目组根据职业判断认为与集团治理层责任相关的重大事项
解析:解析:如果集团项目组识别出舞弊或组成部分注册会计师提请集团项目组关注舞弊,或者有关信息表明可能存在舞弊,集团项目组应当及时向适当层级的集团管理层通报,以便管理层告知主要负责防止和发现舞弊事项的人员,选项B错误。
A. 由负责保管存货的人员单独负责初盘工作,安排不同的工作人员进行复盘
B. 为防止存货被遗漏或重复盘点,所有盘点过的存货贴盘点标签,注明存货品名、数量和盘点人员,完成盘点前检查现场确认所有存货均已贴上盘点标签
C. 将不属于本单位的代其他方保管的存货单独堆放并作标识
D. 汇总盘点结果,与存货账面数量进行比较,调查分析差异原因,并对认定的盘盈和盘亏提出账务调整建议,经仓储经理、生产经理、财务经理和总经理复核批准后入账
解析:解析:选项A错误,每一组盘点人员中应包括仓储部门以外的其他部门人员,即不能由负责保管存货的人员单独负责盘点存货;安排不同的工作人员分别负责初盘和复盘。
A. 外部专家不受会计师事务所按照质量管理准则制定的质量管理政策和程序的约束
B. 外部专家应当遵守职业道德要求中的保密条款
C. 如果内部审计人员对拟执行的工作缺乏足够的胜任能力,注册会计师不得利用内部审计人员提供直接协助
D. 利用专家的工作,可以在一定程度上减轻注册会计师的审计责任
解析:解析:注册会计师对发表的审计意见独立承担责任,这种责任并不因利用专家的工作而减轻。