A、 总体审计策略用以总结计划阶段的成果,确定审计的范围、时间和方向
B、 总体审计策略指导具体审计计划的制定
C、 具体审计计划比总体审计策略更加详细
D、 注册会计师应当在制定总体审计策略时确定了解和识别内部控制的程序的性质、时间安排和范围
答案:ABC
解析:解析:选项D,确定了解和识别内部控制的程序的性质、时间安排和范围是具体审计计划中体现的内容。
A、 总体审计策略用以总结计划阶段的成果,确定审计的范围、时间和方向
B、 总体审计策略指导具体审计计划的制定
C、 具体审计计划比总体审计策略更加详细
D、 注册会计师应当在制定总体审计策略时确定了解和识别内部控制的程序的性质、时间安排和范围
答案:ABC
解析:解析:选项D,确定了解和识别内部控制的程序的性质、时间安排和范围是具体审计计划中体现的内容。
A. 当应邀投标时,在投标书中说明,在承接业务前需要与前任注册会计师沟通,以了解是否存在不应接受委托的理由
B. 要求前任注册会计师提供已知悉的相关事实或情况
C. 从其他渠道获取必要的信息
D. 分派不同的项目组为相关客户提供服务
解析:解析:消除因客户变更委托产生的不利影响或将其降低至可接受的水平的防范措施包括:当应邀投标时,在投标书中说明,在承接业务前需要与前任注册会计师沟通,以了解是否存在不应接受委托的理由;要求前任注册会计师提供已知悉的相关事实或情况;从其他渠道获取必要的信息。
A. 如果完成审计业务,归档期限为审计报告日后60天内
B. 如果完成审计业务,归档期限为外勤审计工作结束日后60天内
C. 如果未能完成审计业务,归档期限为外勤审计工作中止日后30天内
D. 如果未能完成审计业务,归档期限为审计业务中止日后30天内
解析:解析:审计工作底稿的归档期限为审计报告日后60天内或审计业务中止日后的60天内。
A. 对被审计单位生成的订购单进行控制测试,将是否经过适当的审批作为主要识别特征
B. 在系统抽样时,需要以抽样起点、抽样间隔及样本来源作为识别特征
C. 在询问被审计单位中特定人员时,应以询问的时间、被询问人的姓名及职位作为识别特征
D. 在对被审计单位生成的订单进行细节测试时,可以将订单的唯一编号作为识别特征
解析:解析:选项A,订购单是否经过审批是测试的内容,并不是识别特征。
A. 在审计业务承接阶段,注册会计师无需了解和评价控制环境
B. 在实施风险评估程序时,注册会计师需要对控制环境构成要素获取足够了解,并考虑内部控制的实质及其综合效果
C. 在进行风险评估时,如果注册会计师认为被审计单位的控制环境薄弱,则很难认定某一流程的控制是有效的
D. 在评估重大错报风险时,注册会计师应当将控制环境连同其他内部控制要素产生的影响一并考虑
解析:解析:在审计业务承接阶段,注册会计师就需要对控制环境作出初步了解和评价。
A. 函证
B. 重新执行
C. 检查
D. 询问
解析:解析:选项B,重新执行适用于控制测试,不适用于细节测试。
A. 审计风险是预先设定的
B. 审计风险是注册会计师审计前面临的
C. 重大错报风险是财务报表层次的风险
D. 检查风险是注册会计师通过实施实质性程序控制的
解析:解析:在审计风险模型中,审计风险是一个可接受的低水平,是预先设定的,选项A恰当,选项B不恰当。重大错报风险是对认定层次而言,选项C不恰当;选项D恰当,注册会计师通过合理设计进一步审计程序的性质、时间安排和范围,并有效执行进一步审计程序以控制检查风险。
A. 未经授权人员对录入数据进行修改
B. 系统登录密码未设置失败重复次数的限制
C. 系统防火墙过期失效
D. 根据订购单系统自动生成未连续编号的销售单
解析:解析:选项A、C属于一般控制。
A. 被审计单位的财务总监定期审阅经营收入的详细月度分析报告,不可以完全替代注册会计师对其他控制的测试
B. 即使被审计单位设立的银行存款余额调节表的监督审阅流程有足够的精确度复核各个下属单位的工作是否恰当,注册会计师仍应当对下属各个单位的银行余额调节表相关控制进行测试
C. 注册会计师对企业层面控制的评价,可能增加或减少本应对其他控制所进行的测试
D. 被审计单位是否制定了合适的经营理念以及管理基调对于一个有效的内部控制是非常重要的
解析:解析:如果该监督审阅过程中的程序有足够的精确度以复核各个下属单位的工作是否恰当,那么注册会计师可以考虑测试这个企业层面的控制,并且不必对下属各单位的银行余额调节表相关控制进行测试。
A. 事项或情况是否构成重大不确定性
B. 管理层在编制财务报表时运用持续经营假设是否适当
C. 财务报表中的相关披露是否充分
D. 注册会计师对这些事项或情况实施的追加审计程序
解析:解析:注册会计师应当与治理层就识别出的可能导致对被审计单位持续经营能力产生重大疑虑的事项或情况进行沟通,除非治理层全部成员参与管理被审计单位。与治理层的沟通应当包括下列方面:(1)这些事项或情况是否构成重大不确定性;(2)在财务报表编制和列报中运用持续经营假设是否适当;(3)财务报表中的相关披露是否充分。参考审计准则第1324号第二十二条。
A. 在审计报告日后将审计工作底稿归整为最终审计工作档案是审计工作的组成部分,可能涉及实施新的审计程序或得出新的审计结论
B. 如果未能完成审计业务,审计工作底稿的归档期限为审计业务中止后的60天内
C. 未能完成审计业务,会计师事务所应当自审计业务中止日起,对审计工作底稿至少保存10年
D. 在完成最终审计档案的归整工作后,不得修改现有审计工作底稿或增加新的审计工作底稿
解析:解析:选项A错误,审计工作底稿归档不涉及实施新的审计程序或得出新的结论;选项D错误,审计档案归整工作完成后,如果有必要修改现有审计工作底稿或增加新的审计工作底稿,注册会计师需要对审计工作底稿进行修改或增加。