A、 函证针对应收账款的信用风险提供的审计证据,比针对应收账款余额的存在认定提供的审计证据的相关性要低
B、 如果被询证者是被审计单位的关联方,则其回复的可靠性会降低
C、 如果由第三方保管或控制的存货对财务报表是重要的,注册会计师应当考虑向持有被审计单位存货的第三方函证存货的数量和状况
D、 如果被询证方可信度较高,注册会计师可以将其口头回复做好记录,整理好后作为可靠的审计证据
答案：D
解析：解析:只对询证函进行口头回复不是对注册会计师的直接书面回复,不符合函证的要求,因此,不能作为可靠的审计证据。在收到对询证函口头回复的情况下,注册会计师可以要求被询证者提供直接书面回复。如果仍未收到书面回函,注册会计师需要通过实施替代程序,寻找其他审计证据以支持口头回复中的信息。
A、 函证针对应收账款的信用风险提供的审计证据,比针对应收账款余额的存在认定提供的审计证据的相关性要低
B、 如果被询证者是被审计单位的关联方,则其回复的可靠性会降低
C、 如果由第三方保管或控制的存货对财务报表是重要的,注册会计师应当考虑向持有被审计单位存货的第三方函证存货的数量和状况
D、 如果被询证方可信度较高,注册会计师可以将其口头回复做好记录,整理好后作为可靠的审计证据
答案：D
解析：解析:只对询证函进行口头回复不是对注册会计师的直接书面回复,不符合函证的要求,因此,不能作为可靠的审计证据。在收到对询证函口头回复的情况下,注册会计师可以要求被询证者提供直接书面回复。如果仍未收到书面回函,注册会计师需要通过实施替代程序,寻找其他审计证据以支持口头回复中的信息。
A. 计算机辅助审计技术使得对系统中的每一笔交易进行测试成为可能
B. 计算机辅助审计技术通常分类为面向系统的计算机辅助审计技术和面向数据的计算机辅助审计技术
C. 计算机辅助审计技术能够提高审计大量交易的效率，但是不能提高审计工作的效果
D. 计算机辅助审计技术可用于测试控制的有效性
解析：解析:选项C错误，计算机辅助审计技术不仅能够提高审计大量交易的效率，还可以使审计工作更具效果。
A. 确定进一步审计程序的性质时,首先需要考虑认定层次重大错报风险的评估结果
B. 风险的重要性越高,越需要精心设计有针对性的进一步审计程序
C. 审计程序的范围随着重大错报风险的增加而缩小
D. 只有当审计程序本身与特定风险相关时,扩大审计程序的范围才是有效的
解析：解析:选项C错误,一般而言,审计程序的范围随着重大错报风险的增加而扩大。
A. 注册会计师应当查阅本年度涉及内部控制的内部审计报告或类似报告,并评价这些报告中指出的控制缺陷
B. 注册会计师应当获取经被审计单位签署的书面声明
C. 注册会计师应当评价从各种来源获取的审计证据
D. 注册会计师的审计意见包括对管理层在评价报告中披露了基准日之后采取的整改措施发表的意见
解析：解析:如果管理层在评价报告中披露了基准日之后采取的整改措施,注册会计师应当在内部控制审计报告中指明不对这些信息发表意见,选项D错误。
A. 可能基于风险评估的结果判断无须对现金盘点实施控制测试,仅实施实质性程序
B. 在非资产负债表日进行监盘时,应将监盘金额调整至资产负债表日的金额,并对变动情况实施程序
C. 有冲抵库存现金的借条、未提现支票、未作报销的原始凭证,应在“库存现金监盘表”中注明,必要时应提请被审计单位作出调整
D. 对库存现金的监盘最好实施突击性的检查,时间最好选择在上午上班时或下午下班前
解析：解析:选项D不恰当,对库存现金的监盘最好实施突击性的检查,时间最好选择在上午上班前或下午下班时。
A. 检查手册和其他书面指引
B. 询问适当人员
C. 观察
D. 重新执行
解析：解析:选项D是控制测试中运用的审计程序,不用于了解企业经营活动和业务流程。
A. 注册会计师在向客户提供专业服务的过程中,知悉或怀疑客户存在违反或涉嫌违反法律法规的行为时,可能因自身利益或外在压力对诚信和良好职业行为原则产生不利影响
B. 如果客户资金或其他资产来源于非法活动(如洗钱),注册会计师不得提供保管资产服务
C. 注册会计师不得提供或接受,或者授意他人提供或接受任何意图不当影响接受方或其他人员行为的利益诱惑
D. 注册会计师知悉被提供的利益诱惑存在或被认为存在不当影响行为的意图时,如果注册会计师拒绝接受利益诱惑,则不会对职业道德基本原则产生不利影响
解析：解析:选项D错误,如果注册会计师知悉被提供的利益诱惑存在或被认为存在不当影响行为的意图,即使注册会计师拒绝接受利益诱惑,仍可能对职业道德基本原则产生不利影响。
A. 注册会计师对银行存款的函证,必须采用积极式,不能采用消极式
B. 注册会计师审计银行存款时不需要对账户余额为零的进行函证
C. 银行函证程序是证实资产负债表所列银行存款是否存在的重要程序
D. 向银行函证企业的银行存款不能证实企业银行借款的完整性
解析：解析:选项B,即使企业银行存款账户余额为零,只要存在本期发生额,注册会计师就应进行函证;选项D,函证不仅可以证实企业银行存款的真实性,而且可以核实企业对银行借款的完整性。
A. 选择带有乐观或悲观倾向的区间估计
B. 管理层主观地认为环境已经发生变化,并相应地改变会计估计或估计方法
C. 针对公允价值会计估计,被审计单位的自有假设与可观察到的市场假设不一致,但仍使用被审计单位的自有假设
D. 管理层选择或作出重大假设以产生有利于管理层目标的点估计
解析：解析:与会计估计相关的、可能存在管理层偏向迹象的例子包括:(1)管理层主观地认为环境已经发生变化,并相应地改变会计估计或估计方法;(2)针对公允价值会计估计,被审计单位的自有假设与可观察到的市场假设不一致,但仍使用被审计单位的自有假设;(3)管理层选择或作出重大假设以产生有利于管理层目标的点估计;(4)选择带有乐观或悲观倾向的点估计(不是区间估计,选项A错误)。
A. 对选出的特定项目进行测试,可以以测试结果推断总体结论
B. 审计抽样是对具有审计相关性的总体中低于百分之百的项目实施审计程序
C. 采用审计抽样对项目进行测试时,所有抽样单元都有被选取的机会
D. 注册会计师在选取项目进行测试时,可以选择某总体包含的全部项目进行测试
解析：解析:选项A错误,对选出的特定项目进行测试,不推断总体。
