A、 被审计单位是否允许注册会计师实施函证程序
B、 预期被询证者回复询证函的能力或意愿
C、 针对同一认定可以从不同来源获取的审计证据或获取的不同性质的审计证据
D、 预期被询证者的客观性
答案：A
解析：解析:选项A错误,被审计单位同意与否不改变注册会计师确定在具体情况下是否需要实施函证程序。
A、 被审计单位是否允许注册会计师实施函证程序
B、 预期被询证者回复询证函的能力或意愿
C、 针对同一认定可以从不同来源获取的审计证据或获取的不同性质的审计证据
D、 预期被询证者的客观性
答案：A
解析：解析:选项A错误,被审计单位同意与否不改变注册会计师确定在具体情况下是否需要实施函证程序。
A. 集团至少拥有一个以上的组成部分,集团结构影响如何识别组成部分
B. 集团项目组在识别重要组成部分时,只要考虑组成部分是否具有财务重大性,不需要考虑组成部分的特定性质或情况
C. 集团项目组负责制定集团总体审计策略和组成部分审计策略
D. 组成部分注册会计师不能是集团项目组成员
解析：解析:集团项目组在识别重要组成部分时,既要考虑组成部分是否具有财务重大性,也要考虑组成部分的特定性质或情况,选项B错误。如果集团项目组不是组成部分注册会计师,那么集团项目组只负责制定集团总体审计策略,组成部分注册会计师负责制定组成部分审计策略,选项C错误。组成部分注册会计师可以是集团项目组成员,选项D错误。
A. 仓库保管员负责验收采购的货物并登记验收单
B. 独立的验收部门应根据请购单与所收商品核对是否相符
C. 验收部门验收后送交仓库,取得经过签字的收据
D. 验收部门应将验收单其中一联交采购部门
解析：解析:选项A,验收部门与仓库保管员为不相容职务,应相互分离;选项B,应与订购单核对是否相符;采购部门不负责验收入库后的程序,验收单应交由应付凭单部门、仓库和财务部门。
A. 实际执行的重要性是注册会计师确定低于财务报表整体重要性的一个或多个金额
B. 对于审计风险较高的审计项目,需要确定较低的实际执行的重要性
C. 注册会计师可以将低于实际执行的重要性的账户排除在审计范围外
D. 确定实际执行的重要性需要注册会计师运用职业判断
解析：解析:注册会计师在计划和执行审计工作时通常根据实际执行的重要性确定需要对哪些类型的交易、账户余额和披露执行审计工作。在制定审计计划时,通常会将金额超过实际执行的重要性的账户纳入审计范围。但是,这不代表可以将所有低于实际执行的重要性的账户排除在审计范围外。例如,对于识别出存在舞弊风险的账户,不能因为账面金额小而简单地予以排除。
A. 注册会计师应当亲自执行程序以识别和了解相关控制,不能以对提供直接帮助的人员的工作进行督导的形式进行
B. 穿行测试通常是了解潜在错报的来源并识别相应的控制的最有效的方式
C. 注册会计师应当了解与相关认定有关的交易的处理流程,包括这些交易如何生成、批准、处理和记录
D. 注册会计师应当识别被审计单位用于应对这些错报或潜在错报的控制
解析：解析:注册会计师可以亲自执行程序,或对提供直接帮助的人员的工作进行督导。
A. 如果导致非无保留意见的事项在本年度尚未解决,但该尚未解决的事项可能与本年度数据无关,注册会计师应对本年度财务报表发表无保留意见
B. 如果导致非无保留意见的事项在本年度已解决,并在本年度财务报表中得到恰当的会计处理和披露,注册会计师针对本年度财务报表发表的审计意见无须提及之前发表的非无保留意见
C. 如果导致非无保留意见的事项在本年度尚未解决,但对本年度数据的影响不重大,注册会计师应当就本年度数据和对应数据的可比性的影响发表非无保留意见
D. 如果导致非无保留意见的事项在本年度尚未解决,并对本年度数据有重大影响,注册会计师应当发表非无保留意见,并在导致非无保留意见的事项段中同时提及本年度数据和对应数据
解析：解析:选项A错误,如果以前针对上期财务报表发表了非无保留意见,且导致非无保留意见的事项尚未解决,该尚未解决的事项可能与本期数据无关,尽管如此,由于尚未解决的事项对本期数据和对应数据的可比性存在影响或可能存在影响,需要对本期财务报表发表非无保留意见。
A. 客户的主要股东、关键管理人员和治理层是否诚信
B. 客户是否涉足非法活动(如洗钱)
C. 客户是否存在可疑的财务报告问题
D. 如果应客户要求接替前任注册会计师,在承接业务前需要与前任注册会计师沟通,以了解是否存在不应接受委托的理由
解析：解析:在接受客户关系前,注册会计师应当确定接受客户关系是否对职业道德基本原则产生不利影响。注册会计师应当考虑客户的主要股东、关键管理人员和治理层是否诚信,以及客户是否涉足非法活动(如洗钱)或存在可疑的财务报告问题等。注册会计师应当遵循专业胜任能力和应有的关注原则,仅向客户提供能够胜任的专业服务。在承接某一客户业务前,注册会计师应当确定承接该业务是否对职业道德基本原则产生不利影响。选项C,在承接业务前如果知悉客户编制的财务报告存在可疑问题,需要考虑是否承接业务。
A. 管理层对出具审计报告提出不合理的时间限制
B. 涉及到新发布的会计准则的事项
C. 管理层在被审计单位中拥有重大经济利益
D. 治理层为管理层设定了过高的业绩指标
解析：解析:选项A属于与编制虚假财务报告导致的错报相关的舞弊风险因素的态度或借口。
A. 询问治理层、管理层和内部审计人员
B. 考虑在客户接受或保持过程中获取的信息
C. 组织项目组内部讨论
D. 实施实质性分析程序
解析：解析:实质性分析程序用于实质性程序,属于风险应对程序,而不是风险评估程序。
A. 由于信息化的特点,审计内容发生了相应的变化
B. 内部控制在形式及内涵方面发生了变化,内部控制的目标没有发生改变
C. 注册会计师需要掌握相关信息技术,把信息技术当作一种有力的审计工具
D. 并不影响审计线索
解析：解析:选项D,在信息技术环境下,对审计线索也产生了影响——从业务数据的具体处理过程到报表的输出都由计算机按照程序指令完成,数据均保存在磁性介质上,从而会影响到审计线索,如数据存储介质、存取方式以及处理程序等。
A. 控制不能防止或发现并纠正账户或列报发生错报的可能性的大小
B. 因一项或多项控制缺陷导致的潜在错报的金额大小
C. 账户或列报是否发生错报
D. 内部控制数量的多少
解析：解析:控制缺陷的严重程度取决于:(1)控制不能防止或发现并纠正账户或列报发生错报的可能性的大小;(2)因一项或多项控制缺陷导致的潜在错报的金额大小。控制缺陷的严重程度与错报是否发生无关,而取决于控制不能防止或发现并纠正错报的可能性的大小。
