A、 通过邮寄方式收到的回函,注册会计师需要验证“寄给注册会计师的回邮信封或快递信封中记录的发件方名称、地址是否与询证函中记载的被询证者名称、地址一致”等信息
B、 通过跟函方式收到的回函,注册会计师需要确认处理询证函人员的身份和处理询证函的权限
C、 以电子形式收到的回函,注册会计师必须要求被询证者提供回函原件
D、 只对询证函进行口头回复不是对注册会计师的直接书面回复,不符合函证的要求因此,不能作为可靠的审计证据
答案：C
解析：解析:以电子形式收到的回函,注册会计师和回函者采用一定的程序为电子形式的回函创造安全环境,可以降低该风险。如果注册会计师确信这种程序安全并得到适当控制,则会提高相关回函的可靠性;当注册会计师存有疑虑时,可以与被询证者联系以核实回函的来源及内容,例如,当被询证者通过电子邮件回函时,注册会计师可以通过电话联系被询证者,确定被询证者是否发送了回函。必要时,注册会计师可以要求被询证者提供回函原件。
A、 通过邮寄方式收到的回函,注册会计师需要验证“寄给注册会计师的回邮信封或快递信封中记录的发件方名称、地址是否与询证函中记载的被询证者名称、地址一致”等信息
B、 通过跟函方式收到的回函,注册会计师需要确认处理询证函人员的身份和处理询证函的权限
C、 以电子形式收到的回函,注册会计师必须要求被询证者提供回函原件
D、 只对询证函进行口头回复不是对注册会计师的直接书面回复,不符合函证的要求因此,不能作为可靠的审计证据
答案：C
解析：解析:以电子形式收到的回函,注册会计师和回函者采用一定的程序为电子形式的回函创造安全环境,可以降低该风险。如果注册会计师确信这种程序安全并得到适当控制,则会提高相关回函的可靠性;当注册会计师存有疑虑时,可以与被询证者联系以核实回函的来源及内容,例如,当被询证者通过电子邮件回函时,注册会计师可以通过电话联系被询证者,确定被询证者是否发送了回函。必要时,注册会计师可以要求被询证者提供回函原件。
A. 注册会计师在了解被审计单位的内部控制后,可以直接实施实质性程序
B. 注册会计师可以考虑在评价控制设计和获取其得到执行的审计证据的同时测试控制运行有效性
C. 在评估认定层次重大错报风险时,预期控制的运行是有效的,注册会计师可以实施控制测试
D. 注册会计师如果认为仅实施实质性程序不能够提供认定层次充分、适当的审计证据,应当实施控制测试
解析：解析:选项C错误,在评估认定层次重大错报风险时,预期控制的运行是有效的,注册会计师应当实施控制测试。
A. 注册会计师的父亲持有A公司2000元股票
B. 注册会计师将自己的一套写字楼委托房地产中介公司出租,中介公司将该房产出租给了A公司,中介公司代为管理并收取5%的管理费
C. 注册会计师将自己的一套写字楼以固定价格包租给房地产中介公司,中介公司将该写字楼出租给了A公司
D. 注册会计师持有A公司价值1000元的股票
解析：解析:直接经济利益,是指下列经济利益:①个人或实体直接拥有并控制的经济利益(包括授权他人管理的经济利益);②个人或实体通过集合投资工具、信托、实体或合伙组织、或第三方而实质拥有的经济利益,并且有能力控制这些投资工具,或影响其投资决策。间接经济利益是指个人或实体通过集合投资工具、信托、实体或合伙组织、或第三方而实质拥有的经济利益,但没有能力控制这些投资工具,或影响其投资决策。选项B,注册会计师将写字楼委托给中介公司,中介公司只收取服务费,注册会计师有能力控制该写字楼,属于直接经济利益。选项C,注册会计师将写字楼以固定价格“包租”给了中介公司,无能力对写字楼再施加控制,属于间接经济利益。
A. 注册会计师选择的总体不适合于测试目标
B. 注册会计师错误解读审计证据导致没有发现误差
C. 注册会计师未能适当地定义误差
D. 注册会计师选择了不适合于实现特定目标的审计程序
解析：解析:在审计过程中，可能导致非抽样风险的原因主要包括下列情形:1.注册会计师选择了不适于实现特定目标的审计程序(选项D)。例如，注册会计师依赖应收账款函证来揭露未入账的应收账款。2. 注册会计师选择的总体不适合于测试目标(选项A)。例如，注册会计师在测试销售收入的”完整性”认定时将主营业务收入日记账界定为总体。3. 注册会计师未能适当地定义误差(包括控制偏差或错报)，导致注册会计师未能发现样本中存在的偏差或错报(选项C)。例如，注册会计师在测试现金支付授权控制的有效性时，未将签字人未得到适当授权的情况界定为控制偏差。4. 注册会计师未能适当地评价审计发现的情况。例如，注册会计师错误解读审计证据可能导致没有发现误差(选项B)。注册会计师对所发现误差的重要性的判断有误，从而忽略了性质十分重要的误差，也可能导致得出不恰当的结论。
A. 内部控制的人工成分
B. 内部控制的自动化成分
C. 被审计单位营造并保持了诚实守信和合乎道德的文化
D. 对控制的监督
解析：解析:选项C正确。选项A和B是内部控制的两种控制方式,不属于控制环境;选项C是控制环境的要素之一;选项D是内部控制的要素。
A. 出纳每月独立负责银行对账单的获取、银行存款余额调节表的编制工作
B. 为防止不相容岗位混岗，由不负责库存现金收支的会计负责登记库存现金日记账和总账
C. 10万元以下的货币资金支付由财务总监审批，对超过权限的业务实行集体决
D. 货币资金支付后，由专职的复核人员进行复核，复核货币资金的批准范围、权限、程序、手续、金额、支付方式、时间等，发现问题后及时纠正
解析：解析:选项A，出纳人员一般不得同时从事银行对账单的获取、银行存款余额调节表的编制工作，确需出纳人员办理上述工作的，应当指定其他人员定期进行审核、监督；选项B，负责登记库存现金日记账的人员不能同时登记总账；选项D，货币资金支付在前，复核在后，最多能及时发现问题，而无法防止问题的发生。
A. 消除产生不利影响的情形
B. 拒绝接受审计业务委托
C. 继续接受委托,在审计过程中保持职业怀疑
D. 终止审计业务
解析：解析:选项A、B、D正确,选项C错误,如果无法采取适当的防范措施消除不利影响或将其降低至可接受的水平,注册会计师应当消除产生不利影响的情形,或者拒绝接受审计业务委托或终止审计业务委托。综上,本题应选ABD。
A. 内部控制审计是指会计师事务所接受委托，对特定基准日内部控制设计与运行的有效性进行审计
B. 针对财务报告内部控制，注册会计师对其有效性发表审计意见
C. 针对非财务报告内部控制，注册会计师针对内部控制审计过程中注意到的非财务报告内部控制的重大缺陷，在内部控制审计报告中增加其他事项段予以披露
D. 注册会计师执行的内部控制审计严格限定在财务报告内部控制审计
解析：解析:针对非财务报告内部控制，注册会计师针对内部控制审计过程中注意到的非财务报告内部控制的重大缺陷，在内部控制审计报告中增加“非财务报告内部控制重大缺陷描述段”予以披露。
A. 含有缺乏充分依据的陈述或信息
B. 含有严重虚假或误导性的陈述
C. 含有错报甚至舞弊的财务报表
D. 存在遗漏或含糊其辞的信息
解析：解析:选项C不恰当。注册会计师审计的主要职责是合理保证查出财务报表的重大错报,如果注册会计师查出财务报表错报包括舞弊,提请审计客户进行调整遭到拒绝,只要注册会计师出具的是恰当的非标准业务报告,不被视为违反诚信原则。
