A、 风险评估程序
B、 控制测试
C、 实质性程序
D、 总体复核阶段
答案:AD
解析:解析:选项B,在控制测试中不运用分析程序;选项C,在实施实质性程序阶段可选用分析程序,而不是必须运用。
A、 风险评估程序
B、 控制测试
C、 实质性程序
D、 总体复核阶段
答案:AD
解析:解析:选项B,在控制测试中不运用分析程序;选项C,在实施实质性程序阶段可选用分析程序,而不是必须运用。
A. 在甲公司口头授权的前提下,与ABC会计师事务所进行沟通,要求查阅其工作底稿
B. 要考虑ABC会计师事务所的独立性和专业胜任能力
C. A注册会计师必须要与ABC会计师事务所相关注册会计师就有关期初余额进行沟通
D. 为使得前任注册会计师可能会更愿意向其提供更多的接触工作底稿的机会,A注册会计师在工作底稿的使用方面作出更高程度的限制性保证
解析:解析:选项A,无论是委托前还是委托后,与前任注册会计师的沟通均需要获取被审计单位的书面授权;选项C,接受委托后的沟通不是必要程序。
A. 会计师事务所的办公用房系向某审计客户租用的
B. 会计师事务所为某审计客户审计财务报表的同时,还对其内部控制进行审计
C. 会计师事务所的一名员工是某鉴证客户的独立董事
D. 会计师事务所为某审计客户(上市公司)提供财务报表审计服务的同时,还为其编制财务报表
解析:解析:选项B,内部控制审计业务与财务报表审计业务属于相容业务,不影响注册会计师的独立性。
A. 自动控制比较容易被绕过
B. 自动信息系统可以提高信息的及时性、准确性
C. 自动信息系统可以提供与业务规则一致的系统处理方法
D. 自动信息系统可以提高管理层对企业业务活动及相关政策的监督水平
解析:解析:选项A错误,与人工控制相比,自动控制比较不容易被绕过。
A. 数据分析是通过数据记录的格式来提取数据
B. 数据分析工具可用于交易和控制测试、分析性程序,但不能用于风险分析
C. 数据分析能够帮助注册会计师以快速、低成本的方式实现对被审计单位整套完整数据进行检查
D. 数据分析工具可以提高审计质量
解析:解析:选项A不正确,数据分析是通过基础数据结构中的字段来提取数据,而不是通过数据记录的格式;选项B不正确,数据分析工具可以用于风险分析。
A. 注册会计师评估的重大错报风险为高,选择在资产负债表日前适当日期为截止实施函证
B. 函证回函表示债务人已经收到货物,但由于质量原因准备退货,且已经告知A公司,则注册会计师建议被审计单位冲减该笔应收账款
C. 对于函证有差异的情况,一律建议被审计单位调整
D. 对于期末余额较小发生额较大的项目,作为函证对象予以函证
解析:解析:选项A注册会计师评估的重大错报风险为低,可以选择在资产负债表日前适当日期为截止实施函证。选项B、C的说法过于绝对,对于函证发现的差异,应该执行其他审计程序进一步确定,不能够直接建议被审计单位调整。
A. 抽样风险
B. 非抽样风险
C. 检查风险
D. 重大错报风险
解析:解析:检查风险是指某一认定存在错报,该错报单独或连同其他错报是重大的,但注册会计师未能发现这种错报的可能性。
A. 合并调整和重分类事项的适当性、完整性和准确性
B. 集团财务报表中列报的金额是否经过常规交易处理系统的调整
C. 合并过程是否存在舞弊风险因素
D. 合并过程是否存在管理层偏向的迹象
解析:解析:选项A、C、D都属于规定的评价内容。合并过程可能需要对集团财务报表中列报的金额作出调整,这类调整不经过常规交易处理系统,无需评价否经过常规交易处理系统的调整。
A. 信息系统对控制的影响,取决于被审计单位对信息系统的依赖程度
B. 随着信息技术的发展,内部控制的形式、内涵以及目标发生了变化
C. 如果依赖相关信息系统所形成的财务信息和报告作为审计工作的依据,注册会计师需要在整个过程中考虑信息的准确性、完整性、授权体系及访问限制四个方面
D. 信息技术在改变被审计单位内部控制的同时,也产生了特定的风险
解析:解析:选项B错误,随着信息技术的发展,内部控制虽然在形式及内涵方面发生了变化,但内部控制的目标并没有发生改变。
A. 对访问计算机程序和数据文件进行授权
B. 出于特定原因,同意对某个不符合一般信用条件的客户赊销商品
C. 对资产和记录采取适当的安全保护措施
D. 将交易授权、交易记录以及资产保管等职责分配给不同员工
解析:解析:选项AC为实物控制活动;选项D为与职责分离有关的控制活动。
A. 组成部分注册会计师是否了解并将遵守与集团审计相关的职业道德要求,特别是独立性要求
B. 集团项目组参与组成部分注册会计师工作的程度是否足以获取充分、适当的审计证据
C. 组成部分注册会计师是否处于积极的监管环境中
D. 组成部分注册会计师是否具备专业胜任能力
解析:解析:如果计划要求组成部分注册会计师执行组成部分财务信息的相关工作,集团项目组应当了解下列事项: (1)组成部分注册会计师是否了解并将遵守与集团审计相关的职业道德要求,特别是独立性要求; (2)组成部分注册会计师是否具备专业胜任能力; (3)集团项目组参与组成部分注册会计师工作的程度是否足以获取充分、适当的审计证据;(4)组成部分注册会计师是否处于积极的监管环境中。