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【简答题】甲公司为主要从事高科技电子产品的生产和销售的上市公司.甲公司日常交易采用自动化信息系统(以下简称系统)和手工控制相结合的方式.ABC会计师事务所接受甲公司委托对其执行整合审计.资料一:A注册会计师在审计工作底稿中记录了所了解的甲公司情况及其环境,部分内容摘录如下:
(1)在2019年实现销售收入增长10%的基础上,甲公司董事会确定的2020年销售收入增长目标为20%.甲公司管理层实行年薪制,总体薪酬水平根据上述目标的完成情况上下浮动.甲公司所处行业2020年的平均销售增长率是15%.(2)2020年初,甲公司启用新的财务信息系统,并计划同时使用原系统6个月.由于同时运行两个系统的工作量很大,甲公司相关部门人员无法应对,2个月后,甲公司决定提前停用原系统.(3)为完成公司销售目标,各部门齐心协力、献计献策,除了保住老客户外,还以诱人的优惠赊销政策吸引新客户,对于有意向的新客户极大程度上放宽信用审批程序.(4)2020年末,甲公司的当地政府环境管理部门,根据收到的群众投诉和调查结果,可能对甲公司做出停业整顿1年的处理.资料二:A注册会计师在审计工作底稿中记录了所获取的甲公司财务数据,部分内容摘录如下:资料三:A注册会计师在整合审计中,记录了所了解的有关生产与存货循环的控制,部分内容摘录如下:(1)仓库管理员甲将原材料领用申请单编号、领用数量、规格等信息输入存货信息系统,经仓储经理乙复核并以电子签名方式确认后,系统自动更新材料明细台账.(2)系统每月末根据汇总的产成品销售数量及各产成品的加权平均单位成本自动计算主营业务成本,自动生成结转主营业务成本的会计分录并过入相应的账簿.(3)每月末进行存货盘点,仓库管理员根据盘点中发现的毁损、陈旧、过时及残次存货编制不良存货明细表,交采购经理丙和销售经理丁分析该存货的可变现净值,如需要计提存货跌价准备的,由会计主管编制存货价值调整表,并安排相关人员进行账务处理.资料四:在内部控制审计中,有如下情况:(1)如果认为内部控制虽然不存在重大缺陷,但仍有一项重大事项需要提请内部控制审计报告使用者注意,注册会计师在内部控制审计报告中增加了其他事项段予以说明.(2)在针对内部控制审计的过程中,注意到了两项非财务报告内部控制重大缺陷,注册会计师以书面形式与企业董事会和经理层沟通,并在审计报告中增加强调事项段予以描述.资料五:12月28日,甲公司与乙公司电话达成共识,承诺销售给乙公司商品500万元,成本为350万元,同日装运出库10%的物品,发送给乙公司试用.2021年1月2日正式与乙公司签订销售合同,并于同日将剩余相应数量的货物装运出库.会计部门于2020年12月末全部确认入账.要求:(1)针对资料一(1)至(4)项,结合资料二,假定不考虑其他条件,逐项指出资料一所列事项是否可能表明存在重大错报风险.如果认为存在,简要说明理由,并分别说明该风险属于财务报表层次还是认定层次.如果认为属于认定层次,指出相关事项主要与哪些财务报表项目的哪些认定相关.
(2)针对资料三(1)至(3)项,假定不考虑其他条件,逐项判断上述控制在设计上是否存在缺陷.如果存在缺陷,分别予以指出,并简要说明理由,提出改进建议.
(3)针对资料四,逐项指出注册会计师的做法是否恰当,如不恰当,简要说明理由.(4)针对资料五,结合资料二,假定甲公司不同意接受注册会计师提出的对该事项的审计调整处理,请代A注册会计师判断应出具何种类型的审计报告,并阐述“审计意见”段和“形成审计意见的基础”段.
【简答题】甲公司主要从事小型电子消费品的生产和销售.A注册会计师负责审计甲公司2020年度财务报表.资料一:A注册会计师在审计工作底稿中记录了所了解的甲公司情况及其环境,部分内容摘录如下:(1)2020年初,甲公司召开董事会,并在董事大会上承诺如果在本会计期末,能够使得甲公司销售收入比去年增长10%,则会给管理层净利润1%的提成;如果不能完成此销售目标,削减原年薪的10%.(2)2020年年末由于媒体对甲公司主要产品B类产品不良反应的报道,B类产品的未来销售可能受到影响.(3)2019年,甲公司因生产过程中产生的噪音和排放的气体对环境造成一定影响,周围居民向法院起诉要求给予补偿,2019年年末法院一审判决,判处甲公司向居民赔偿500万元,甲公司不服继续上诉,直至2020年6月30日终审判决,维持一审判决结果.款项已经支付.资料二:A注册会计师在审计工作底稿中记录了所获取的甲公司财务数据,部分内容摘录如下(金额单位:万元):
资料三:A注册会计师在审计工作底稿中记录了审计程序的执行情况,部分内容摘录如下:(1)甲公司的应付账款存在低估风险,A注册会计师运用了货币单元抽样方法对应付账款实施了细节测试.(2)A注册会计师发现甲公司应收乙公司票据发生于2019年度,2020年度到期后乙公司未能如期偿还,并作应收账款处理,甲公司将该笔应收账款账龄定为1年以内.(3)A注册会计师针对甲公司的罐装化工原料a气体,通过检查账簿记录的方式实施监盘,验证其存在和完整性资料四:甲公司设计了如下控制:(1)建立并不断更新维护客户信用动态档案,由销售部门对客户付款情况进行持续跟踪和监控,提出划分、调整客户信用等级的方案.(2)为了提高销售效率,销售采用销售人员全程服务方式,即发展客户、合同谈判、签订合同由同一个销售人员负责.(3)年末,对于超过信用期末还款的客户,由应收账款总账记账员负责催收货款.资料五:A注册会计师在审计工作底稿中记录了一些事项的处理情况,部分内容摘录如下:(1)A注册会计师将审计过程中识别出的特别风险在审计报告中单设“关键审计事项”段予以描述,并就该事项与治理层进行沟通.(2)A注册会计师将在审计过程中发现的所有内部控制缺陷与治理层进行沟通,并就如何完善内部控制形成管理层建议提交给管理层.(3)因诉讼赔偿的影响,导致对甲公司持续经营能力产生重大疑虑,甲公司已积极采取相应的应对措施,并在报表附注中进行了充分披露,经审计,甲公司运用持续经营假设依然适当,但仍存在重大不确定性,A注册会计师拟在审计报告中增加强调事项段以提醒报表使用者关注.要求:(1)针对资料一(1)至(3)项,结合资料二,假定不考虑其他条件,逐项指出资料一所述事项是否可能表明存在重大错报风险.如果认为存在,简要说明理由,并分别说明该风险主要与哪些财务报表项目(仅限于预计负债、营业收入、营业成本和存货)的哪些认定相关.
(2)针对资料三第(1)至(3)项,逐项指出A注册会计师的做法是否恰当.如不恰当,简要说明理由.(3)针对资料四第(1)至(3)项,逐项指出控制的设计是否恰当.如不恰当,简要说明理由.(4)针对资料五的第(1)至(3)项,假定不考虑其他条件,逐项指出A注册会计师的做法是否恰当.如不恰当,简要说明理由.
【简答题】A注册会计师负责审计甲集团公司2020年度财务报表,确定财务报表整体的重要性为240万元,税前会计利润180万元.资料一:A注册会计师在审计工作底稿中记录了处理错报的相关情况,部分内容摘录如下:(1)甲集团公司某笔金额为150万元的应收账款被误计入其他应收款,尽管此项错报影响甲集团公司的经营业绩和关键财务指标,但A注册会计师考虑其金额低于财务报表整体的重要性,同意管理层不予调整.(2)甲集团公司存在一笔重复记账导致营业收入多记600万元,同时营业成本多记550万元,A注册会计师认为抵销后仅高估50万元,远低于财务报表整体的重要性,且对税前会计利润无实质性影响,同意管理层不予调整.(3)审计项目组向甲集团公司管理层获取书面声明,要求说明其是否认为未更正错报单独或汇总起来对财务报表整体的影响不重大.集团管理层以不认同注册会计师提出的某些未更正的错报是错报为由拒绝提供,A注册会计师不再坚持.要求:针对资料一第(1)至(3)项,逐项指出A注册会计师的做法是否恰当.如不恰当,简要说明理由.
【简答题】甲公司是ABC会计师事务所的常年审计客户,是一家集粮食收储、大米和油脂加工、保健品系列产品生产销售及科研开发为一体的股份有限公司.A注册会计师负责审计甲公司2017年度财务报表,拟于2018年3月30日出具审计报告.财务报表整体的重要性水平为50万元.资料一:A注册会计师在审计工作底稿中记录了所了解的甲公司情况及其环境,部分内容摘录如下:(1)甲公司采用经销商买断方式销售A产品和B产品.B产品为2017年2月推出的A产品的升级产品,采用撇脂定价法,售价高于A产品20%,成本与A产品持平.2017年度A产品售价和成本与2016年度相比基本没有变化.根据市场反馈,B产品由于价格较高,并未受到消费者认可.(2)甲公司于2017年3月1日借入2000万元、年利率为8%的专门借款,用于已开工建设并预计于2018年末完工的新生产线.甲公司无其他带息债务.因甲公司与施工方对工程质量存在纠纷,该工程于2017年4月1日至2017年7月31日中断.(3)2017年8月,出现消费者服用B产品过敏、轻度中毒反应且被省电视台曝光,甲公司被起诉,要求赔偿损失100万元,截止2017年度12月31日法院尚未作出终审判决.(4)甲公司租用丙公司独立仓库储存部分产成品.2017年12月31日,该部分产成品的账面价值为300万元.甲公司与丙公司在年末对账时发现80万元的差异,丙公司解释,该差异是由于甲公司客户于2017年12月30日已提货,而相关单据尚未传至甲公司所致.(5)与以前年度相比,甲公司2017年度固定资产未大幅变动,与折旧相关的会计政策和会计估计未发生变更.资料二:A注册会计师在审计工作底稿中记录了甲公司的财务数据,部分内容摘录如下:金额单位:万元
资料三:A注册会计师对甲公司的相关内部控制实施测试,并在审计工作底稿中记录了测试情况,部分内容摘录如下:(1)注册会计师观察了结算部门人员根据发货单在系统中开具发票的过程,并从2017年度主营业务收入明细账中选取销售记录实施测试,未发现异常.(2)注册会计师询问每周进行采购订单、请购单的相关处理,甲公司员工E负责系统信息处理,F负责核对,F表示每期均按照要求进行核对,但如果F由于休假或请假,则会请E代为核对.应注册会计师要求,F生成了一个2017年度采购订单、请购单核对表,未发现异常.(3)在抽样追踪2017年度11月20个主要产品的主营业务成本在系统中的结转过程时,注意到有8笔主营业务成本的金额存在手工录入修改痕迹.财务人员解释,由于新系统的相关数据模块运行不稳定,部分产品的加权平均单位成本的运算结果有时存在误差,因此采用手工录入方式予以修正,并且只有财务经理有权在系统中录入修正信息.审计检查了相关样本的手工修正后产品加权平均单位成本,没有发现差异.(4)注册会计师利用抽样技术,抽取若干份不良存货明细表,检查是否附有支持性文件,询问采购和销售经理如何分析存货的可变现净值,检查会计主管对存货跌价准备计提的账务处理和披露是否恰当.检查过程中没有发现异常.资料四:甲公司为戊公司向银行借款1000万元提供担保.2017年10月,戊公司因经营严重亏损,进行破产清算,无力偿还已到期的该笔银行借款.贷款银行因此向法院起诉,要求甲公司承担连带偿还责任,支付借款本息1200万元.2018年1月20日,法院终审判决贷款银行胜诉,由甲公司支付借款本息1200万元,并于2018年1月28日执行完毕.考虑到戊公司已宣告破产清算,无法向其追偿债务,甲公司在2017年度做了如下会计处理:借记“营业外支出”1200万元,贷记“应付账款”1200万元.这一事项使得甲公司2017年末的营运资金和2018年1月的经营活动产生的现金流量净额均出现负数.针对可能导致对持续经营能力产生重大疑虑的上述事项,甲公司提出了拟采取的改善措施.A和B注册会计师实施了必要的审计程序,认为甲公司编制2017年度财务报表所依据的持续经营假设是合理的,但持续经营能力仍存在重大不确定性.要求:(1)针对资料一第(1)至(5)项,结合资料二,假定不考虑其他条件,逐项指出资料一所列事项是否讨能表明存在重太错报风险.如果认为存在重大错报风险,简要说明理由,并说明该风险主要弯哪些财务报表项目(仅限于营业收入、营业成本、存货、预计负债、资产减值损失、应收账款、固定资产)的哪些认定相关.(2)针对资料载(l)至(4)项,假定不考虑其他条件,请逐项指出上述测试结果是否表明相关内部控制得到有效执行,如果表明相关内部控制未能得到有效执行,请简要说明理由.(3)针对资料四,假定不考虑其他因素,代A注册会计师判断应出具何种类型的审计报告.
针对其他信息,注册会计师的下列相关考虑中,正确的有().
下列有关其他信息的相关说法中,正确的有().
如果审计报告日前获取的其他信息存在重大错报,且在与治理层沟通后其他信息仍未得到更正,注册会计师采取的以下措施中,正确的有().
如果注册会计师知悉其他信息似乎存在重大错报,注册会计师应当与管理层讨论该事项,必要时,实施其他程序以确定().
以下事项中,注册会计师在财务报表审计过程中应当评价比较信息内容的表述正确的有().
注册会计师接受委托对A上市公司2016年度财务报表实施了审计,并出具了无保留意见的审计报告,2018年继续接受委托对2017年度财务报表实施审计,2017年在出具的报告前,发现2016年报表中有重大错报,注册会计师建议修改2016年度报表,A公司修改了2016年的报表,并对2017年期初数据进行了修改,该事项对2017年期末的数据不产生重大影响,注册会计师的处理恰当的有().
